LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Mario J. Pires A
AGENDA
Tributacin. Sistema Tributario. Derecho Tributario. Administracin Tributaria Administraciones Tributarias en Venezuela.
Funciones de la Administracin Tributaria.
Facultades de la Administracin Tributaria. Deberes de la Administracin Tributaria.
TRIBUTACIN
Sistema Tributario
Derecho Tributario Administracin Tributaria
SISTEMA TRIBUTARIO
Conjunto de tributos vigentes en un pas y en un momento determinado.
DISTRIBUCIN DEL PODER PBLICO EN VENEZUELA
MAPA DE VENEZUELA
A) PODER NACIONAL
B) PODER ESTADAL
C) PODER MUNICIPAL
TRIBUTOS DEL PODER NACIONAL
A) Es de la competencia del Poder Pblico Nacional:
Articulo 156, Numeral 12. (CRBV) La creacin, organizacin, recaudacin, administracin y control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y dems ramos conexos, el capital, la produccin, el valor agregado, los hidrocarburos y minas; de los gravmenes a la importacin y exportacin de bienes y servicios; de los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y dems especies alcohlicas, cigarrillos y dems manufacturas del tabaco; y de los dems impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitucin o por la ley
B) Es de la competencia exclusiva de los Estados:
TRIBUTOS DEL PODER ESTADAL
Articulo 164, Numeral 4. (CRBV)La organizacin, recaudacin, control y administracin de los ramos tributarios propios, segn las disposiciones de las leyes nacionales y estadales.
Numeral 7. La creacin, organizacin, recaudacin, control y administracin de los ramos de papel sellado, timbres y estampillas Son ingresos de los Estados : Articulo 167, Numeral 2. Las tasas por el uso de sus bienes y servicios, multas y sanciones, y las que le sean atribuidas Numeral 5. Los dems impuestos, tasas y contribuciones especiales que se les asigne por ley nacional, con el fin de promover el desarrollo de las haciendas pblicas estadales
TRIBUTOS DEL PODER MUNICIPAL
C) Son ingresos de los Municipios :
Articulo 179, Numeral 2. Las tasas por el uso de sus bienes y servicios, las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios, o de ndole similar, con las limitaciones establecidas en esta Constitucin; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehiculos, espectculos pblicos, juegos y apuestas licitas, propaganda y publicidad comercial; y la contribucin especial sobre plusvalas de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenacin urbanistica.
Numeral 3. El impuesto territorial o sobre predios rurales, la participacuin en la contribucin por mejoras y otros ramos tributarios nacionales o estadales, conforme a las leyes de creacin de dichos tributos
SISTEMA TRIBUTARIO VENEZUELA
Impuestos Tasas Contribuciones Especiales
Poder Nacional
I.S.L.R I.V.A I.D.B ADUANAS TELECOM HIDROCARBUROS
ADUANAS REGISTRO LICENCIAS
SEGURO SOCIAL SEGURO DE PARO F AHORRO HABITACIONAL INCE
Poder Estadal
REGISTRO LICENCIAS PEAJES
Poder Municipal
I.S.A.E.D.I.C.S I.S.I.U I.S.V I.S.P.Y.P
REGISTRO LICENCIAS
DERECHO TRIBUTARIO
Principio de Legalidad Tributaria No podrn cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estn establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos en la ley Art. 317 CRBV
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
rgano o ente del poder publico: nacional, estadal o municipal cuyo objetivo primordial es la recaudacin de los tributos atribuidos a su competencia por mandato de la Constitucin y la ley.
Base legal de la Administracin Tributaria
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela: Art. 316 El sistema tributario para ello se sustentar en un sistema eficiente para la recaudacin de los tributos.
Base legal de la Administracin Tributaria
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela: Art. 317 La Administracin Tributaria Nacional gozar de autonoma tcnica, funcional y financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea Nacional y su mxima autoridad ser designada por el Presidente o Presidenta de la Repblica, de conformidad con las normas previstas en la Ley
A que tributos y relaciones jurdicas derivadas de ellos, son aplicables las disposiciones del Condigo Orgnico Tributario?
Tributos Nacionales:
A las relaciones jurdicas derivadas de ellos
Tributos aduaneros:
Medios de extincin de las obligaciones Recursos administrativos Recursos judiciales Determinacin de intereses Normas para la administracin de tales tributos Dems efectos se aplicar con carcter supletorio.
Tributos Estadales: Tributos Municipales:
Se aplicarn en forma supletoria Se aplicarn en forma supletoria
Para los tributos y sus accesorios determinados por Administraciones Tributarias extranjeras, cuya recaudacin sea solicitada a la Repblica de conformidad con los respectivos tratados internacionales, este Cdigo se aplicar en lo referente a las normas sobre el juicio ejecutivo.
Poder Nacional
Ministerio de Ciencia y Tecnologa
Ministerio de Industrias Bsicas
Ministerio de Finanzas
Ministerio de Infraestructura
Ministerio del Trabajo
SENIAT
CONATEL
IVSS
Poder Estadal
Gobernacin de Lara
Gobernacin del Zulia
Gobernacin de Miranda
Gobernacin de Vargas
Gobernacin de Mrida
Distrito Capital Poder Municipal
Municipio Chacao
Municipio Baruta
Municipio Sucre
Municipio Libertador
Municipio El Hatillo
OBLIGACIN TRIBUTARIA ART. 13
HECHO IMPONIBL E
RELACIN JURIDICO TRIBUTARIO
SUJETO ACTIVO ( ADMINISTRACIN TRIBUTARIA)
ART. 18 COT
SUJETO PASIVO
ART 19. COT
FUNCIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Direccin Coordinacin Supervisin
NIVEL DIRECTIVO
NIVEL NORMATIVO
Planificacin Organizacin Supervisin
NIVEL OPERATIVO
Ejecucin Control
FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA ART. 121 COT
La actuacin de la Administracin Tributaria debe regirse, en primer lugar, por las disposiciones que de manera muy clara y expresa, consagra la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. As, cualquier acto que contrare el espritu y propsito de estas normas fundamentales estara viciado de nulidad, como bien lo establece una antigua Jurisprudencia de la Corte Federal:
... Porque la Administracin Pblica, como rgano de la actividad estatal, no puede ejercitar sus funciones sino dentro de los precisos lmites del derecho positivo, pues la demarcacin de estos constituye la garanta establecida en beneficio de los particulares o administrados contra las posibles arbitrariedades de la autoridad ejecutiva, mxime cuando se trata de la llamada Administracin reglada, cuyos actos estn sujetos a las definiciones de Ley, Reglamento o cualquier otra norma administrativa.
Corte Federal y de Casacin Sentencia de fecha 28 de octubre de 1953.
FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
(121 COT)
La supervisin, control, fiscalizacin de los tributos de su competencia; La recaudacin de los tributos de su competencia; La aplicacin e interpretacin de las leyes tributarias; El registro de contribuyentes; El otorgamiento de licencias y permisos especiales; La Divulgacin e informacin; La recopilacin de datos econmicos y estadsticos.
FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
La supervisin, control, fiscalizacin de los tributos de su competencia
Verificacin (172-176 COT) Fiscalizacin (177-193 COT)
Sujeto Activo
Sujeto Pasivo
Actividad Econmica, Actividad Jurdica.
Determinacin
FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
La supervisin, control, fiscalizacin de los tributos de su competencia
Apoyo de los rganos judiciales para accionar medidas: Embargo preventivo; Cautelares: Secuestro o retencin de bienes muebles; Prohibicin de enajenar y gravar bienes inmuebles. (296-301 COT) Los actos administrativos contentivos de Accin ejecutiva: obligaciones lquidas y exigibles a favor del Tesoro Nacional por concepto de tributos, multas e intereses, as como las intimaciones efectuadas. (289-295 COT)
FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
La supervisin, control, fiscalizacin de los tributos de su competencia
Adoptar medidas administrativas de conformidad con el COT: Esto con la finalidad de impedir la destruccin, desaparicin o alteracin de la documentacin que se exija conforme las disposiciones del COT, incluidos los registrados en medios magnticos o similares, as como de cualquier otro documento de prueba relevante para la determinacin de la Administracin Tributaria, cuando ste se encuentre en poder del contribuyentes, responsable o terceros.
FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
La supervisin, control, fiscalizacin de los tributos de su competencia
Suscribir convenios interinstitucionales con organismos nacionales e internacionales para el intercambio de informacin, siempre que est resguardado el carcter reservado de la misma.
Ejercer la personera del Tesoro Nacional en todas las instancias administrativas y judiciales.
FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
La supervisin, control, fiscalizacin de los tributos de su competencia
Disear
Desarrollar
Sujeto Activo
Sujeto Pasivo
Ejecutar
Resguardo Nacional Tributario
Actividad Econmica, Actividad Jurdica.
FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
La recaudacin de los tributos de su competencia
Tributos Liquida
Intereses
Sanciones
Otros accesorios
Notifica
Reajusta la unidad tributaria
Establece y desarrolla sistemas de informacin tributario
Cobra
FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Aplicacin e interpretacin de las leyes tributarias
Comprende una extensa labor como la elaboracin de dictmenes, respuestas a consultas, resolucin de escritos de descargos, recursos jerrquicos, de revisin, solicitudes de anulacin, solicitudes de reintegro y en general la atencin de cualquiera peticin que lleve implcito una aplicacin o interpretacin de leyes de contenido tributario.
FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Registro de contribuyentes
Inscripcin Actualizacin Base de datos Registro Unico Establece sistemas de informacin tributaria Categora de sujetos pasivos
FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Otorgar licencias y permisos especiales
Comprende la autorizacin para el ejercicio de ciertas actividades sobre las cuales la administracin tributaria debe ejercer control y supervisin, como por ejemplo la licencia de licores, la autorizacin para agentes aduanales, establecimientos de almacenes, depositarios, entre otros.
LICENCIA
FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Divulgacin e informacin
Funcin que comprende la difusin masiva de las leyes, decretos, resoluciones, providencias de contenido tributario, as como las campaas destinadas a promover el cumplimiento voluntario de obligaciones tributarias.
FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Recopilacin de datos econmicos y estadsticos
Esta funcin implica la recoleccin de toda la data importante producto de la actividad de la administracin con los contribuyentes. Se genera entonces data por sectores econmicos, ndices de actividad, mrgenes de recaudacin y se proveern los informes necesarios para definir polticas tributarias del pas.
GRACIAS POR SU ATENCIN
MARIO J PIRES A
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