UNIVERSIDAD AUTONOMA DE
SANTO DOMINGO
Tema 5: Conclusión de la Auditoría de los
Estados Financieros
Integrantes:
Yairys Familia Alcántara 100475997
José Manuel Gil Domínguez 100161414
Clarisol Ortega García 100382800
Grupo #5
Contenidos
• Terminación de la auditoria externa: Naturaleza y Finalidad.
• Revisión de Minutas de Reuniones.
• Realización de Procedimientos Analíticos Finales.
• Procedimientos para identificar Contingencias.
• Revisión de Eventos Subsecuentes.
• Obtención de la Carta de Declaraciones.
• Evaluación de las Conclusiones y Revisión de los Trabajos de Auditoria.
• Formulación de opinión y Emisión del Reporte.
• Comunicación con el Comité de Auditoría.
• Elaboración de la Carta de Gerencia.
• Responsabilidades posteriores a la Auditoria.
Conclusión de la Auditoría de los Estados Financieros
El Informe de Auditoría o conclusión de la auditoría es aquella en la cual se
realizan ciertas tareas relacionadas con la finalización de la auditoría, y que
culmina con la elaboración de una conclusión global sobre el trabajo
realizado, que permita redactar el informe con el cual el auditor culmina su
labor.
Terminación de la Auditoría Externa:
Naturaleza y Finalidad
La terminación de la Auditoría es la etapa en la que
evaluamos los hallazgos y asuntos significativos
resultantes de la auditoria, las medidas tomadas para
manejarlos y, la base para las conclusiones a que
lleguemos.
Revisión de Minutas de Reuniones
Los auditores deben registrar las minutas de las reuniones de los
accionistas y los directores e incluso la de los subcomités, de
importantes directores.
Realización de Procedimientos Analíticos Finales
Este señala que deben efectuarse tanto en la etapa de planeación
como para propósitos de revisión en general al terminar la
auditoria.
Procedimientos para Identificar Contingencias
1. Revisar las minutas de las reuniones de los directores a la fecha de terminación
del trabajo de campo.
2. Enviar una carta de indagación al abogado del cliente solicitándole:
a) Una descripción de los litigios pendientes
b) Evaluación de la probabilidad de un resultado desfavorable.
c) Un estimado de la probable pérdida o del rango de pérdida.
d) Una evaluación de la descripción de administración de cualesquiera querellas o
denuncias no sustentadas.
e) Un enunciado del monto de cualesquiera honorarios legales no facturados.
Procedimientos para Identificar Contingencias
3. Enviar cartas de confirmación a las instituciones financieras.
4. Revisar las correspondencias con instituciones financieras.
5. Revisar informes y correspondencias de entidades reguladoras.
6. Obtener una carta de declaraciones del cliente.
EVENTOS SUBSIGUIENTES O SUBSECUENTES
Los eventos subsecuentes son situaciones que ocurren con fecha posterior al
cierre de los estados financieros hasta la fecha de la emisión de la opinión del
auditor y que pueden tener un impacto significativo en los estados
financieros.
Eventos Subsecuentes CON Efecto en los Estados Financieros.
Son situaciones que existen a la fecha del cierre de los estados Financieros que
por algún motivo no se han identificado
Quiebra Fallo de un litigio.
Venta de inventario de
lenta rotación Venta de activos
a bajo costo.
Eventos Subsecuentes SIN Efecto en los Estados Financieros.
Son situaciones que no existían a la fecha del cierre de los estados Financieros,
pero que deben ser revelados en las notas de los E.F.
Perdida o robo o
catástrofes. Adquisiciones o ventas
importantes. Decisiones sobre el
Decisiones
control interno.
que afecten al negocio
EFECTOS DE COVID-19 EN EL DETERIORO DE
LOS ACTIVOS EN EL ESTANDAR PYME Y SU
EFECTO EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR
Factores o hechos que dieron efecto negativo en los activos:
• Cartera de Créditos Deteriorada.
• Deterioro de Inventarios.
• Deterioro de Planta y Equipos.
NORMAS DE AUDITORÍA (NIA’S) QUE
DEBERÁ DE TOMAR EN CUENTA EL
AUDITOR
1. NIA 560 hechos ocurridos después del periodo del que se informa.
2. NIA 570 (empresa en funcionamiento) y su efecto en el dictamen.
3. NIA 700 (Opinión sobre los estados financieros).
4. NIA 701 (Cuestiones clave de la auditoría).
5. NIA 705 (Opinión modificada en el informe de auditoría).
6. NIA 706 (Períodos anteriores y estados financieros
comparativos).
7. NIA 720 (Otra información que contienen los estados
financieros).
Evaluación de las conclusiones y revisión de los
trabajos de auditoría:
Son las proposiciones realizadas por los auditores donde se ajustan
aquellos asientos para todas las desviaciones materiales, ya sean
provocada por un error o por un fraude, que se descubran en los
registros financieros del cliente.
Factores Cuantitativos y Cualitativos
en los trabajos de auditoría:
Al evaluar este riesgo, los auditores formulan un estimado de las
deviaciones totales probables en los Estados Financieros, que está
integrado por los siguientes tres componentes:
• Desviaciones conocidas (asientos de ajustes pasados)
• Desviaciones proyectadas
• Otras desviaciones estimadas
Factores Cuantitativos y Cualitativos
en los trabajos de auditoría:
Desde una perspectiva cualitativa es probable que una desviación sea sustancial cuando:
• Proviene de un rubro susceptible
• Enmascara un cambio en utilidades u otras tendencias.
• Oculta una omisión para cumplir las expectativas de consenso.
• Convierte una perdida en utilidades o viceversa.
• Concierne a un segmento en particular importante del negocio registrante.
• Afecta el cumplimiento de requerimientos regulatorios.
• Incrementa la compensación de la administración
• Implica el ocultamiento de una transacción ilegal.
Formulación de Opinión y Emisión del Reporte
Se emitirá una opinión con salvedades cuando los auditores tengan la certeza
de que los estados financieros cumplan y sigan los:
PCGA = PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS
NAGAS = NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
Comunicación con el Comité de Auditoría
Los auditores deben comunicarle
ciertos asuntos relativos a fraude
actos ilegales, condiciones
susceptibles de reportarse y otros de
carácter similar al comité de
auditoría.
Comunicación con el Comité de Auditoría
Todos los comunicados pueden realizarse en forma oral o escrita que
muestren:
• Fraude de actos ilegales
• Condiciones susceptibles
• Otras comunicaciones
Elaboración de la Carta de Gerencia
PROPÓSITO
Su propósito es informar al cliente de las recomendaciones del
contador público para mejorar el negocio del cliente.
Elaboración de la Carta de Gerencia
Los auditores combinan las cartas para dar a conocer las deficiencias
importantes y debilidades materiales que darán sugerencias operativas
mediante:
• Una carta a la administración es diferente de la carta que reporta
deficiencias en el control interno.
• Una carta a la administración es opcional y su intención es ayudar al
cliente
Responsabilidades Posteriores a la Auditoría
• Descubrimiento subsecuente de hechos
existentes en la fecha del informe de auditoría.
• Descubrimiento subsecuente de procedimientos
de auditoria omitidos.
• Mantener una actitud de escepticismo profesional.
MUCHAS GRACIAS!
