CURSO ESPECIALIZADO EN
PERITAJE CONTABLE
Base de cálculo
Ponente: C.P.C. Juan Carlos Pérez Sarmiento
Estructura del Curso
Módulo I Introducción al Peritaje Contable
Módulo II Peritaje Contable en Materia Laboral
Módulo III Peritaje Contable en Materia Penal
Módulo IV Peritaje Contable en Materia Civil
MÓDULO I
INTRODUCCIÓN AL PERITAJE CONTABLE
PERITO
Es un experto en una determinada rama del saber.
Es aquel que tiene amplia experiencia y conocimientos suficientes en una
determinada materia.
Es una persona con formación, capacitación, conocimientos y experiencia en un
ámbito profesional o técnico, que puede ayudar en la resolución de conflictos.
PERITO JUDICIAL
Definición
Es aquel profesional (o técnico) con
experiencia y conocimientos suficientes
en una determinada materia, que es
designado o contratado para participar
en un proceso judicial, mediante la
elaboración, presentación y oralización
de un informe pericial debidamente
sustentado.
PERITO JUDICIAL
Marco Normativo
La participación del Perito Judicial en un
proceso judicial se encuentra
contemplada por las normas que regulan
los procesos judiciales:
_ Código Procesal Civil
_ Nuevo Código Procesal Penal.
_ Nueva Ley Procesal de Trabajo.
PERITO JUDICIAL
Marco Normativo
Artículo 4°:
Son órganos de auxilio judicial: el perito, el depositario, el
interventor, el martillero público, el curador procesal, la policía y
T.U.O. DEL CÓDIGO otros órganos que la ley determine.
PROCESAL CIVIL
(R.M. 010-93-JUS) Artículo 192°:
Son medios de prueba típicos: 1. La declaración de parte. 2. La
declaración de testigos. 3. Los documentos. 4. La pericia. 5. La
inspección judicial.
PERITO JUDICIAL
Marco Normativo
Artículo 172°:
La pericia procederá siempre que, para la explicación y mejor
comprensión de algún hecho, se requiera conocimiento
NUEVO CÓDIGO especializado de naturaleza científica, técnica, artística o de
PROCESAL PENAL experiencia calificada.
(D. Legislativo N° 957)
Artículo 173°:
El Juez competente, y, durante la Investigación Preparatoria, el
Fiscal o el Juez de la Investigación Preparatoria en los casos de
prueba anticipada, nombrará un perito.
PERITO JUDICIAL
Marco Normativo
Artículo 28°:
Los peritos no presencian el desarrollo de la audiencia y sólo
NUEVA LEY PROCESAL ingresan a ella en el momento en que corresponda efectuar su
DE TRABAJO exposición.
(Ley N° 29497) Los informes contables practicados por los peritos adscritos a los
juzgados de trabajo y juzgados de paz letrados tienen la finalidad de
facilitar al órgano jurisdiccional la información necesaria para
calcular, en la sentencia, los montos de los derechos que ampara
(…).
PERITO JUDICIAL
Clasificación
Perito Judicial Oficial
Son aquellos Peritos designados por los Jueces o Magistrados del órgano jurisdiccional quienes
consideran que se requiere de conocimientos especiales para poder resolver el litigio.
Perito Judicial de Parte
Los Peritos de Parte son aquellos que son nombrados a propuesta de las partes procesales o
litigantes con la finalidad de presentar sus puntos de vista debidamente fundamentados.
Perito Judicial Dirimente
Son aquellos Peritos que son designados por el Órgano Jurisdiccional, a fin de resolver las
discrepancias existente frente a los informes periciales presentados por diferentes Peritos.
PERITO JUDICIAL
Nóminas de Peritos Judiciales
PERITO CONTABLE JUDICIAL
Definición
Es el profesional con amplia experiencia y
suficientes conocimientos de la ciencia y
técnicas contables, quien es designado o
contratado para informar en los litigios de las
diferentes jurisdicciones, sobre cuestiones
que se oponen al conocimiento directo por
parte del juez.
No obstante, tiene dentro de sus
conocimientos básicos aspectos primigenios
del Derecho.
PERITO CONTABLE JUDICIAL
Marco Normativo
La labor pericial del Contador Público se
encuentra regulada por las normas que rigen la
actividad contable:
_ Ley de Profesionalización (Ley 13253).
_ Reglamento de la Ley de Profesionalización.
_ Ley de Actualización de la Ley 13253.
_ Resoluciones de los Congresos Nacionales.
PERITO CONTABLE JUDICIAL
Marco Normativo
Artículo 4°:
LEY DE Corresponde a los Contadores Públicos efectuar y autorizar toda
PROFESIONALIZACIÓN clase de balances, peritajes, tasaciones de su especialidad,
(Ley 13253) operaciones de auditoría y estudios contables con fines
judiciales y administrativos.
PERITO CONTABLE JUDICIAL
Marco Normativo Artículo 4°:
Son funciones principales inherentes a la profesión:
a) El estudio de la situación y posibilidades económicas de
entidades comerciales y no comerciales.
b) La revisión y examen de toda clase de registros contables,
REGLAMENTO DE LA LEY
y su interpretación dando opinión sobre dichos registros y
DE
estados contables consecuentes.
PROFESIONALIZACIÓN
(…)
(Ley 13253)
e) La formulación de peritajes y tasaciones en asuntos de
su especialidad.
f) La organización de sistemas y métodos de contabilidad.
PERITO CONTABLE JUDICIAL
Marco Normativo
Artículo 3°: Competencias del Contador Público
a) Planificar, organizar, supervisar y dirigir la
contabilidad general.
LEY DE ACTUALIZACIÓN
c) Realizar auditoría financiera, tributaria, exámenes
LA LEY N° 13253
especiales y otros.
(Ley N° 28951)
(…)
d) Efectuar el peritaje contable en los procesos
judiciales. (…)
PERITO CONTABLE JUDICIAL
Obligaciones (Según XIII Congreso Nacional de Contadores Público)
Cumplir con las leyes, los reglamentos y las disposiciones legales que norman el ejercicio
de la especialidad
Tener presente en su comportamiento los valores morales y éticos, actuando con
honestidad, equidad e imparcialidad.
Tener una actitud mental independiente con respecto a las partes en litigio.
Perfeccionar y actualizar sus conocimientos sobre la ciencia y técnica contable sobre todo de la
especialidad pericial.
PERICIA CONTABLE
Definición
Es la labor de investigación desarrollada
por el Contador Público Colegiado en un
proceso judicial, contando con la
información del expediente judicial o
carpeta fiscal, los libros y registros
contables y la información de las partes y/o
de terceros, para lo cual aplica métodos y
procedimientos que le permiten esclarecer
los hechos puestos a consideración.
PERICIA CONTABLE
Fases o Etapas
* Revisar preliminarmente el expediente judicial.
1. Planeamiento * Identificar las pretensiones o el delito denunciado.
* Establecer el objeto de la pericia.
* Elaborar el cronograma de actividades.
* Realizar una revisión total del expediente judicial.
2. Ejecución * Aplicar técnicas y métodos para obtener y analizar información y medios probatorios.
* Ejecutar la labor pericial.
* Estructura establecida en la Resol. 26 del XI Congreso de Contadores Públicos.
3. Informe * Debe estar debidamente sustentado.
* Conclusiones contundentes y categóricas.
PERICIA CONTABLE
Obligaciones (Según XIII Congreso Nacional de Contadores Público)
El examen pericial debe estar debidamente programado.
Las pericias contables judiciales deben ser ejecutadas en forma personal e intransferible por el
perito y no puede delegar su responsabilidad y sus funciones a terceras personas.
La labor pericial debe ser lo más completa y amplia posible, objetiva, imparcial y referida
exclusivamente al objeto de la pericia de acuerdo al mandato emanado por el Juzgador.
La labor pericial debe ejecutarse científica y técnicamente y se basará en los hechos ciertos que
conduzcan a la verdad
PERICIA CONTABLE
Técnicas
Observación Inspección Rastreo Indagación
Análisis Conciliación Confirmación Cómputo
Verificación Examen
PERITAJE CONTABLE
Definición
Es el documento que el Perito presenta
como resultado de su labor, el cual
contiene una estructura que fue aprobada
en el XI Congreso Nacional de Contadores
Públicos del Perú y por el Código Procesal
Penal.
Se le conoce también como: informe
pericial, prueba pericial o informe
contable judicial.
PERITAJE CONTABLE
Obligaciones (Según XIII Congreso Nacional de Contadores Público)
El informe pericial contable expresará el motivo y las cuestiones sometidas al examen pericial.
El informe precisará cuando corresponda, los principios y/o normas de contabilidad aplicados,
así como también la metodología aplicada.
El informe expresará conclusiones precisas, las mismas que deberán estar suficientemente
motivadas. No podrán consignar salvedades.
PERITAJE CONTABLE
1 INTRODUCCIÓN
ESTRUCTURA
DEL INFORME
PERICIAL 2 ANTECEDENTES
(Laboral – Civil)
(Resol. 26 del XI 3 OBJETO DE LA PERICIA
Congreso de
Contadores)
4 EXAMEN PERICIAL
5 CONCLUSIONES
PERITAJE CONTABLE
ESTRUCTURA DEL INFORME PERICIAL
1. INTRODUCCIÓN
Teniendo en cuenta que el Informe Pericial es un escrito judicial, debe contener la información
establecida mediante la resolución administrativa N° 014-CE-PJ del 01/07/1993:
a) Número del expediente judicial.
b) Los datos de las partes procesales.
c) Nombres y apellidos del secretario o especialista legal.
d) La identificación del perito.
e) La sumilla del documento (informe pericial).
PERITAJE CONTABLE
ESTRUCTURA DEL INFORME PERICIAL
2. ANTECEDENTES
Esta parte contiene un resumen de los hechos basándose en la información obtenida del
expediente judicial, a fin de hacer constar que se ha tomado debido conocimiento de las
aspiraciones de los litigantes en lo civil o laboral o de la comisión del delito atribuido al inculpado
en lo penal.
La “información obtenida del expediente judicial” no está referida a todos los documentos que en
él se encuentran, si no a los documentos que desde el punto de vista del perito tienen importancia
para tomar conocimiento de las aspiraciones de los litigantes o del delito cometido
(Demanda, Contestación de Demanda, etc.)
PERITAJE CONTABLE
ESTRUCTURA DEL INFORME PERICIAL
3. OBJETO DE LA PERICIA
En esta parte el Perito Contable debe identificar y precisar las cuestiones contables que luego de
ser peritados ayudarán al juzgador a evaluar la correspondiente prueba.
Laboral:
• Determinar el monto de la bonificación por tiempo de servicios no pagada al demandante
• Determinar el monto del reintegro de horas extras.
• Determinar el monto del reintegro de cts, vacaciones y utilidades por incidencia del reintegro ….
Civil:
• Determinar el monto de las pensiones devengadas e intereses legales.
PERITAJE CONTABLE
ESTRUCTURA DEL INFORME PERICIAL
4. EXAMEN PERICIAL
En esta parte el Perito Contable expondrá y aplicará sus conocimientos científicos y técnicos para
lograr cumplir con el objeto de la pericia.
5. CONCLUSIONES
Es la parte final del Informe Pericial Contable, en la cual el Perito expresará su opinión a la cual
arriba luego de haber realizado su labor pericial.
Las conclusiones deben ser categóricas, contundentes y debidamente fundamentadas.
PERITAJE CONTABLE
El Informe de los Peritos Oficiales contendrá:
(i) El nombre, apellidos, domicilio, DNI del perito así como el número de su registro
Contenido profesional en caso de colegiación obligatoria.
del Informe (ii) La descripción de la situación o estado de los hechos, sea persona o cosa, sobre los
que se hizo el peritaje.
Pericial
(iii) La exposición detallada de lo que se ha comprobado en relación al encargo.
Contable
(iv) La motivación o fundamentación del examen técnico.
(Penal) (v) La indicación de los criterios científicos o técnicos y reglas de los que se sirvieron para
realizar el examen
(vi) Las conclusiones
(vii) La fecha, sello y firma.
Base Legal: Artículo 178° del Nuevo Código Procesal Penal
PERITAJE CONTABLE
El Informe Pericial contendrá la siguiente estructura:
(i) El nombre, apellidos, domicilio, DNI del perito así como el número de su registro
Estructura profesional en caso de colegiación obligatoria.
del Informe (ii) La descripción de la situación o estado de los hechos, sea persona o cosa, sobre los
que se hizo el peritaje contable forense.
Pericial
(iii) La exposición detallada de lo que se ha comprobado en relación con el encargo.
Contable
(iv) La motivación o fundamentación del examen técnico.
(Penal) (v) La indicación de los criterios científicos o técnicos, medios y reglas de los que se
sirvieron para realizar el examen pericial.
(vi) Las conclusiones
(vii) La fecha, sello y firma.
Base Legal: Guía Contable Forense del Ministerio Público
PERITAJE CONTABLE
* Cálculo y/o reintegro de remuneraciones.
Fuero * Cálculo y/o reintegro de beneficios sociales.
Laboral * Cálculo y/o reintegro de indemnizaciones laborales.
* Cálculo de remuneraciones devengadas.
* Cálculo de intereses legales
PRINCIPALES * Organización criminal.
MATERIAS DE Fuero * Lavado de activos.
* Desbalance patrimonial.
LOS INFORMES Penal
* Enriquecimiento ilícito.
PERICIALES * Malversación de fondos.
* Obligación de dar suma de dinero (particulares).
Fuero * Préstamos del sistema financiero.
Civil * Ejecución de garantías hipotecarias.
* Pensiones de alimentos
GRACIAS
Base de cálculo
Ponente: C.P.C. Juan Carlos Pérez Sarmiento
