Projet Fin d’Etude :

Pour l’obtention du titre :

Master Administration des Entreprises de :

« AUDIT INTERNE DES ACHATS »

Réalisé par : Encadré par :

M. Youness BASSIM M. Zakaria BENGHAZALA

Projet Fin d’année - BCP 2016/2017

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 Remerciement
C’est avec un grand plaisir que je réserve ces lignes en signe de gratitude et de reconnaissance à tous ceux qui
ont contribué à la réalisation de ce travail.
Je tiens à présenter mes remerciements à Monsieur Abdelmjid FALEH, Directeur de la direction Achats,
Marchés & Budget, que me permet d’effectuer ce stage au sein de cette entité.
Mes vifs remerciements s’adressent également à Monsieur Jamal EL KHERRAT, chef de département Achats
& Marchés, mon encadrant au sein de la Banque Centrale Populaire, pour son accueil, sa modestie, sa patience et
son habilité dans la formulation des explications données.
Dans la même perspective, je tiens à présenter ma profonde gratitude vers l’ensemble des professeurs de mon
école.
En fin, il conviendrait de remercier Monsieur Zakaria BENGHAZALA, mon encadrant au sein de l’IGA de
m’avoir apporté son savoir, et pour sa disponibilité.

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 Sommaire
Introduction
Chapitre I : Contexte générale
Section I : Présentation de l’entreprise et la fonction accueillante.
1. Le secteur bancaire marocain
2. Prestation de la Banque Centrale Populaire (BCP)
2.1 Présentation du Crédit Populaire du Maroc (CPM)
2.2 La Banque Centrale Populaire (BCP)
a- Fiche technique.
b- Historique.
c- Missions.
d- Organigramme.
3. Direction Achats, Marchés & Budgets
3.1 Mission et Rôle de la Direction Achats, Marchés & Budgets
3.2 Les départements
a- Département Achats & Marchés
b- Département Gestion des Budgets
c- Département des approvisionnements

Section 2 : l’Audit interne

1. L’audit interne
2. Les normes qui régissent l’audit interne
3. La mission d’audit
4. Les acteurs de l’audit interne
5. L’audit interne dans le secteur bancaire

Chapitre II : l’audit interne des achats « cas Banque Centrale Populaire »

Section I : Prise de connaissance générale de la fonction achats
1. Procédures d’achat au sein de la BCP

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 Introduction
Pour consolider la formation théorique, chaque étudiant doit effectuer à l’issue de l’année scolaire,
un stage professionnel dans une entreprise pour mettre à la fois à épreuve à profit les connaissances
acquises, en acquérir d’autres qui sont de nature pratiques et s’initier à l’intégration dans le domaine
professionnel et pratique proprement dit.
Le choix de la société accueillante n’est pas fortuit, il revêt une importance capitale, dans la
mesure où il constitue la plateforme ou l’infrastructure sur laquelle se construisent la qualité et l’apport
du stage.
Dans toute économie, le secteur financier constitue le noyau dur, autour duquel tous les enjeux
oscillent, le système bancaire, ou tout simplement la banque se trouve au centre du système financier.
En effet, à travers son intervention et son implication dans la vie de tous les agents économiques
du pays (entreprises privées, entreprises publiques, ménages …), la banque joue un rôle prépondérant
dans le niveau de développement et d’épanouissement du pays.
La Banque Populaire, via sa mission double à la fois de banque semi publique et mutualiste,
constitue le modèle type, qu’il y a lieu d’approcher, a fin d’assimiler au mieux les enjeux de l’économie
marocaine et par là approfondir mes connaissances se rapportant aux finances, mon choix s’est donc porté
sur cette banque de renommée nationale.
Le stage me permettra, à coup sûr, de se familiariser avec le monde du travail, de voir et de constater les
fonctions et les responsabilités des postes que je pourrais assumer dans l’avenir, avec compétence et
performance.
Je signale enfin que le présent document, a été élaborer et mis à jour, grâce à l’assistance précieuse et
l’encadrant tant grandiose, de l’encadrant et de tout le personnel de la Direction Achats, Marchés &
Budgets, les documents qui ont été mis à ma disposition ainsi que les explications et la description au
crible qui m’ont été allouées, m’ont énormément aidé dans l’exécutions des missions qui m’ont été
attribuées durant l’exercice des attributions qui m’ont été confiées.

Chapitre I : Contexte générale

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Section I : Présentation de l’entreprise et la fonction accueillante.

1. Le secteur bancaire marocain

« Le secteur bancaire est un pilier de l’économie marocaine … »
Le secteur bancaire est à l’origine du développement du savoir-faire et des compétences techniques des différents
opérateurs, combiné à une amélioration significative du taux de bancarisation au niveau national.
Sur le plan organisationnel, le secteur bancaire marocain se compose de quatre catégories d’établissements :

 Les banques de dépôts classiques : Attijariwafa Bank, BMCE et les trois filiales françaises, en
l’occurrence la SGMB, la BMCI et le Crédit du Maroc.
 Le Crédit Populaire de Maroc (CPM) : constitué de la Banque Centrale Populaire, son réseau de Banques
Populaires Régionales (BPR) et ses filiales.
 Les anciens organismes financiers spécialisés : qui ne financent plus les secteurs d’activités particuliers,
mais la totalité des secteurs de l’économie ; il s’agit du Crédit Immobilier et Hôtelier (CIH) et du Crédit
Agricole du Maroc (CAM).
 Diverses autres banques : dont la création répond à des besoins spécifications :
 Bank Al Amal, pour le financement de projets d’investissements des Marocains du Monde
(MDM).
 Media Finance et Casablanca Finance Markets qui interviennent sur le marché des titres
négociables de la dette.
 Fonds d’Equipement Communal (FEC) dédié au financement des collectivités locales.
 Barid Bank.
De nos jours, le secteur bancaire évolue vers une intégration croissante, au sein du système financier mondial,
cette tendance prend toute sans ampleur au niveau réglementaire, à travers l’adoption des nouvelles dispositions
réglementaires de Bâle, et au niveau capitaliste par le biais de l’accroissement de prise de participations
étrangères, notamment françaises.
Les plus importantes réformes sont :

 Le désencadrement des crédits et la dérèglementation de l’activité bancaire.

 La diversification des intermédiaires financiers.
 La libéralisation des taux d’intérêts débiteurs et créditeurs.
 L’adoption de règles prudentielles et de normes internationales (la mise en place des normes IFRS).

En effet, jusqu’en 1943, le système bancaire n’était soumis à aucune réglementation, un arrêté a été institué au
mois de Mars de la même année, afin de tenter d’organiser et de contrôler l’activité bancaire qui s’appliquait à la
zone sud et qui a été étendue à Tanger, ces mesures ont provoqué, à partir de 1962, une situation d’écrémage sur
les banques.
Depuis 1991, un certain nombre de mesure ont été prises, il s’agit en l’occurrence de :

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  La levée, par les autorités monétaires, de l’encadrement du crédit (qui a été mis en place en 1974) et la
libéralisation de l’ensemble des intérêts débiteurs et créditeurs (sauf pour les intérêts appliqués aux
crédits à moyen terme accordé aux PME).
 La diversification des intermédiaires financiers, par la création de deux nouvelles banques, Bank Al Amal
et la Banque de Développement des collectivités locales.
 L’adoption des règles prudentielles permettant un contrôle adéquat de l’activité bancaire.
 L’adoption de normes internationales, notamment le ratio « Cook » correspondant au minimum de
couverture de l’ensemble de risques bancaires par des fonds propres.
Ces réformes ont, en effet, permis au système bancaire marocain, une large ouverture vers l’extérieur, et c’est
ainsi que plusieurs banques commerciales marocaines ont ouvert des succursales à l’étranger, l’année 2005 a été
déterminante dans le processus de consolidation du système financier avec la réalisation de plusieurs avancées.
Sur le plan institutionnel, le législateur a adopté la reforme de deux textes fondateurs : la loi portant statut de
Bank Al-Maghreb et la loi bancaire, ces textes confèrent à l’institut d’émission une large autonomie dans la
conduite de la politique monétaire et la supervision bancaire, le transfert de prérogatives en matière de régulation
à l’institut d’émission, constitue un acte politique majeur qui marquera la vie économique et financière de notre
pays, de nouvelles étapes ont été franchies dans la voie de la restructuration et la modernisation du secteur
bancaire.
La restructuration du pôle bancaire public s’est poursuivie avec le retrait de l’agrément à la Banque Nationale
pour le Développement Economique, l’accélération du redressement de la situation financière du Crédit
Immobilier et Hôtelier, et la prise de décisions importantes pour l’assainissement du Crédit Agricole du Maroc.
Le pôle bancaire privé, suite aux opérations de fusion-absorption, opérées ces dernières années, a démontré sa
capacité à se positionner à l’échelle régionale et à rationaliser sa présence de la zone Euro, sur le plan national, il
continue à développer son réseau de manière soutenue, tout en élargissant la gamme de produits et de service
offerts, dans un environnement de plus en plus concurrentiel.
Par ailleurs, l’environnement bancaire marocain s’est imprégné des profonds changements auxquels il a été
soumis, sur un fond d’intensification de la concurrence, tant en terme de production que de distribution.
En vertu des crédits immobiliers, de consommations et bien d’autres produits et services que les banques
accordent, de milliers de marocains ont pu accéder à la propriété qui est un facteur de poids pour la stabilité
sociale et politique du Maroc.
Le secteur bancaire marocain rayonne et travaille intensément pour les intérêts de l’économie marocaine à
l’intérieure de ses frontières et au-delà, grâce notamment, aux initiatives nombreuses prises à l’international et
par l’international.

2. Présentation de La banque Centrale Populaire :

2.1. Présentation du Crédit Populaire du Maroc (CPM) :

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A titre introductif, il est important de rappeler que l’appellation Crédit Populaire du Maroc (CPM), Groupe
Banque Populaire (GBP), ou encore Groupe Banque Centrale Populaire (GBCP) désigne la même entité, il s’agit
d’une évolution du concept non dans sa composition, mais plutôt en étroite relation avec les mutations qui l’ont
caractérisé depuis sa mise en place, le concept nouvellement retenu et ce suite à la fusion absorption de la BP
Casablanca par la BCP est « le Groupe Banque Centrale Populaire », d’ailleurs, toute la communication et
publication financière officielle se fait au nom de ce nouveau concept.
Le Crédit Populaire du Maroc est un groupe bancaire et financier marocain composé actuellement de la Banque
Central Populaire qui est une société anonyme cotée à la bourse de Casablanca, de dix Banques Populaires
Régionales, qui sont sous forme de sociétés anonymes coopératives et plusieurs filiales spécialisées. Bien qu’il
ne constitue pas une entité juridique au vrai sens du terme, le concept « CPM » a été adoptée par les instances par
les instances gouvernementales pour designer l’ensemble composé de la BCP et des BPR, il vise donc l’unicité
de cet organisme, notamment pour la publication et la communication financière et le règlement de l’Impôt sur
les Sociétés.
Les BPR sont les suivantes :

 Centre Sud.
 El Jadida – Safi
 Fès – Taza
 Laayoune
 Marrakech – Beni Mellal
 Meknès
 Nador – Al Hoceima
 Oujda
 Tanger – Tétouan
 Rabat – Kenitra

Schéma CPM :

CPM

BCP BPR

Fondations Filiales

2.2. La Banque Centrale Populaire :

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La Banque Centrale Populaire (BCP) est un établissement de crédit, sous forme de société anonyme à conseil
d’administration, et cotée en bourse depuis le 8 Juillet 2004.
a- Fiche technique :

Banque Centrale Populaire

Président M. Mohamed BENCHAABOUN

Raison Sociale Banque Centrale Populaire
Forme Juridique S.A à conseil d’administration
Slogan « Faite pour vous »
Secteur d’activité Banques
Création 1961
introduction en bourse 2004
Siège sociale 101, Boulevard Zerktouni, B.P 10.622, 20 100, Casablanca.
Capital social 1 822 546 560,00 MAD
C.N.S.S 1698648
I.F 01084612
Patente 34770085
R.C 28173
Téléphone +212 (0) 5 22 94 90 90
Fax +212 (0) 5 22 94 91 09
Site Web www.gbp.ma
b- Historique :


Création de la Holding Atlantic Microfinance For Africa (AMIFA)
2014 
Convention d’un Maroc – Chine, porte sur le développement des échanges
commerciaux entre les 2 pays.
2013 Augmentation du capital en faveur du personnel.
2010 Fusion entre la BCP et BP Casa.
 Acquisition de 100% d’Upline Groupe.
2009
 Prise de participation majoritaire de 53% dans le capital de Maroc Leasing.
Nomination par Sa Majesté le Roi Mohammed VI de M. BENCHAABOUNE en tant
2008
que Président Directeur Général.
2004 Introduction en bourse.
Regroupement des BPR des Fès Taza, Marrakech Beni Mellal, El Jadida Safi, Al
2003
Hoceima Nador.
2002 Ouverture du capital de la BCP à travers la cession de 21% du capital fixe au BPR.
Nomination de M. Omary Président Directeur Général le 9 Février par Sa Majesté le
2001
Roi Mohammed VI.

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 Mise en œuvre du projet de réforme, entrée en vigueur le 19 Octobre, comportant les
innovations majeures :
 La transformation de la BCP en SA à capital fixe, à Directoire et Conseil de
2000
Surveillance.
 Elargissement des prérogatives du comité directeur.
 Affirmation de l’autonomie des BPR.
Regroupement des trois anciennes BPR (Casa Anfa, Casa Sud et Casa Est) au sein de
1997
la BP Casa.
1993 Augmentation du capital des BPR
1990 Signature de la convention d’établissement BCP / Guinée
Nomination de M. LARAKI en tant que président directeur général par Sa Majesté le
1985
Roi Hassan II.
1974 Le CPM prend la première place dans le secteur bancaire national.
1969 Le CPM devient la plus grande implantation bancaire au Maroc.
1966 Premiers bilans bénéficiaires.
1963 Adoption du cheval comme emblème du CPM, organisation du crédit à l’artisanat.
1961 Création du CPM (BCP et BPR).
c- Missions :
La BCP, qui assure un rôle central au sein du groupe, est investi de deux missions principales :
 Etablissement de crédit habilite à réaliser toutes les opérations bancaires, notamment avec la clientèle
institutionnelle, et ce depuis l’absorption de la BP Casa.
 Organisme central bancaire des BPR.

BCP

BPR BPR

Succursale Succursale

Agence Agence

A ce titre, elle coordonne la politique financière du groupe, assure le refinancement des BPR et la gestion de
leurs excédents de travers la salle des marchés, ainsi que les services d’intérêt commun pour le compte de ses
organismes.
d- Organigramme :

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 3. Direction Achats, Marchés & Budgets « D.A.M.B » :
3.1. Missions de la Direction Achats, Marchés & Budgets :
L’organigramme global du Pôle Moyens & Plateformes Mutualisées ci-après :

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 Pôle Moyens & Plateformes Mutualisées
M. Hafid KAMAL

Direction Contrôle des

Enagements des Dépenses
M. Essaid ZIRARI

Division Achats & Division Production Division Projets & Division DATA CENTER
Division SI Groupe
Moyens Généraux Bancaire Organisations Gtoupe
Jamal DOU NASSRE
M. Mohamed OUSSAB M. Abdellatif ERROUNDI Mme Soumia FATHALLAH M. Abdelaziz EL HEMMOUNI

Direction Gestion du Direction Nouvelles

Direction Achats, Direction Maintenance Direction Sécurité des Constructions &
Marchés & Budgets Multi-Technique Patrmoine
Personnes et des Biens Aménagements Réseau
M. Abdelmjid FALEH M. Abdellah SAFIR M. Mahmoud
M. Omar HIZEBRY M. Ismail MANDOUR
REGRAGUI

La Direction Achats, Marchés & Budgets « D.A.M.B » est hiérarchiquement rattachée à la Division Achats &
Moyens Généraux « D.A.M.G », ses missions principales consiste à :
 Gestion du programme d’investissement et le budget de fonctionnement.
 Etablir en concertation avec les entités concernées le programme annuel des marchés « PAM ».
 Veiller au lancement des appels d’offres et l’adjudication des marchés.
 Veiller au respect des contrats des divers prestataires.
 Etablir les bons de commande d’achats et de prestations.
 S’assurer de l’efficacité des achats, la qualité des services des prestataires et la gestion des stocks.
 Procéder aux engagements de dépenses conformément aux règles et procédures en vigueur, en matière
d’engagement et règlement de dépenses.

3.2. Les départements de la D.A.M.B :

La Direction Achats, Marchés & Budgets comporte 3 départements :

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 Direction Achats, Marchés & Budgets
M. Abdelmjid FALEH

Département Gestion des

Département Achats & Marchés Département des Approvisionements
Budgets
M. Jamal EL KHERRAT M. Mohammed GUERMOUDI
Mme Raja ZRYOUIL

a- Département Achats & Marchés « D.A.M » :

Ce département organise, pour le compte des fonctions de la Banque Centrale Populaire et les BPR parfois, la
passation des marchés et les commandes dans les conditions fixées par le circulaire LOG 310.
Les modes de passation des marchés sont les suivants :
 Appel d’offres ouvert : ouvert à l’ensemble des entreprises, c’est-à-dire toute entreprise peut postuler.
 Appel d’offres restreint : Les entreprises soumissionnaires sont présélectionnées par l’entité ou la
fonction demandeuse.
 Appel d’offres négocié : marché négocié avec une ou plusieurs entreprises directement, ce type de
marchés nécessite obligatoirement l’accord de l’autorité compétente de l’entité (Directeur de Pôle,
Directeur Général Adjoint ou Président Directeur Général)
Chaque fin d’année, ce département consolide les besoins identifiés par les différentes entités de la BCP et les
BPR, à travers le PAM (Plan Annuel des Marchés) qui regroupe les différents projets, les montants des budgets
correspondants (supérieur ou égale à 200 000.00 MAD), ainsi que le mode de passation.
Il se peut aussi que le département ne procède pas par des appels d’offres, quand la nature de la commande est
inférieure à 200 000.00 MAD, dans ce cas le département procède au lancement d’une consultation (mini appel
d’offres) avec un seul dépouillement (dépouillement financier) et l’établissement du bon de commande après
l’adjudication.
b- Département Suivi des Budgets :
Ce département a pour mission d’assurer :
- Le traitement des factures des prestataires libellées en devises ou en dirhams, et l’engagement des
dépenses (cachet bon à payer et signature).
- Le suivi de l’exécution des budgets des différentes fonctions du groupe.
- L’arrêté trimestriel des provisions des comptes de charges.
- L’arrêté comptable de fin d’année : ajustage fichier extracomptable, cessions, mutations, …).
- le suivi financier des règlements et comptabilisation des factures des immobilisations (en dirham ou en
devises) et de stocks aux comptes appropriés.
- Le suivi de la régularisation des éléments suivant :
 Les décomptes des entreprises adjudicataires des divers marchés.
 La situation retenue de garantie des marchés adjugés.
 La situation des factures réglés manuellement « chèques / caisses ».
- L’envoi des attestations fiscales aux prestataires externes pour justifier la retenue à la source.

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 - Les déclarations fiscales suivantes :
 Etat de la déduction de TVA « mensuelles ».
 Déclaration des rémunérations allouées à des tiers.
 Etat des immobilisations assujetties à la TVA et n’ouvrant pas droit à la déduction.
- La déclaration annuelle à l’office des changes.
- L’assainissement des situations des comptes internes.

c- Départements des approvisionnements :

Le département des approvisionnements se charge de la gestion des approvisionnements en fournitures (de
bureau, d’informatique, de reprographie, de maintenance et d’imprimés) pour la Banque Centrale Populaire et
pour les Banques Populaires Régionales, il se charge également de la gestion du stock et du support de
règlementation interne.
La procédure d’approvisionnement : chaque année la BCP et les BPR estiment leurs besoins en matière
d’imprimés et fournitures, en se basant sur l’année écoulée tout en prenant en considération les besoins des
nouvelles agences.

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