Chapitre 7

Liquidation de l’impôt sur le revenu

Positionnement du chapitre dans le référentiel
Activité 3.3 Traitement des opérations relatives aux impôts directs

Composante d’activité 3.3.7. Participation au calcul de l’impôt sur le revenu (IR)

Savoirs associés – Champ d’application de l’impôt sur le revenu

– Les différents types de revenus (salaires et traitements, revenus des
capitaux mobiliers, BIC)
– Méthode de calcul de l’IR (principes de traitement des charges
déductibles, des réductions d’impôt et de crédits d’impôt, principes de
calcul de l’impôt net, prélèvements sociaux) et de paiement de l’IR

Compétence Calculer le montant de l’IR en prenant en compte différents éléments

Lien P7 Une utilisation du tableur adaptée pour automatiser des procédures de

calcul, simuler le calcul d’impôt selon différentes options simples
catégorielles

Vers Pix 1.3. Traiter des données

Pistes pédagogiques pour explorer le Processus 3

À l’heure où nous publions le manuel Processus 3 de 2e année, nous ne disposons que de la
loi de finances pour 2021.
Nous travaillons dans l’hypothèse d’une détermination du résultat fiscal pour l’exercice 2021
et d’une déclaration des revenus perçus en 2021. Ces éléments seront déclarés début 2022,
avec sans doute des aménagements de barème pour l’IR, de taux ou d’imprimés. Dans le
cadre de la veille fiscale, il est souhaitable de vérifier et d’actualiser ces éléments.
La veille fiscale s’avère aussi indispensable dans le cadre du recouvrement de l’IR par
prélèvement à la source.
Les différentes étapes de détermination du montant de l’IR net dont sera redevable le foyer
fiscal Tardieu peuvent être automatisées sur tableur.

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© Nathan Chapitre 7 – Liquidation de l’impôt sur le revenu
Processus 3
Travail à faire (p. 108)

I. Le revenu net imposable

1. Rappeler le montant du revenu brut global soumis au barème progressif calculé
précédemment.
Le montant du revenu brut imposable du foyer fiscal Tardieu au titre de l’année 2021 s’élève
à 70 453 €.

2. Indiquer les retraitements à effectuer afin d’obtenir le revenu net imposable à partir
du revenu brut global.
Afin d’obtenir le montant du revenu net imposable, il suffit de déduire du revenu brut global
les trois éléments suivants :
– la part déductible de 6,8 % de la CSG ayant frappé les revenus du patrimoine et les
placements financiers si option pour imposition des RCM au barème progressif de l’IR ;
– les charges déductibles, dont la pension alimentaire, les frais d’accueil d’une personne âgée
et les versements à des plans épargne retraite ;
– des abattements spéciaux.
NB Par souci de simplification, les prélèvements de CSG et CRDS sont exclus de l’analyse
de ce dossier.

3. Indiquer la ou les charges supportées par le foyer Tardieu qui sont susceptibles d’être
déduites de leur revenu brut global.
Le foyer Tardieu verse une pension alimentaire à la mère de Mme Tardieu, qui réside dans
un établissement d’hébergement pour personnes âgées dépendantes, dont le montant mensuel
s’élève à 250 €, soit un montant annuel de : 250 × 12 = 3 000 €.

4. Vérifier si la pension alimentaire versée à la mère de Mme Tardieu remplit les

conditions pour être admise en déduction du revenu brut global du foyer fiscal.
La pension alimentaire respecte les conditions pour être admise en déduction des revenus
du couple : elle est destinée à un ascendant direct, dans le but de couvrir ses besoins
essentiels, et son montant, qui reste raisonnable, est viré à la maison de retraite, lieu
d’hébergement de la mère de Mme Tardieu.

5. Préciser si un plafond de déduction est fixé pour cette pension alimentaire. Calculer le
montant de la pension qui sera admis en déduction pour le calcul du revenu net
global.
Dans la mesure où les conditions sont remplies, et que le couple peut justifier de ses versements
(relevé bancaire) et de la réalité des dépenses (factures adressées par la maison de retraite),
le montant de cette pension alimentaire, qui ne fait l’objet d’aucun plafonnement, peut être
déduit en totalité, soit 3 000 € au titre de 2021.

6. Préciser les conditions de déduction d’une pension alimentaire versée au profit d’un
enfant majeur. La pension versée à Florian remplit-elle ces conditions ?
Pour être déductible des revenus des parents, une pension alimentaire versée à un enfant
majeur, célibataire, marié, pacsé ou chargé de famille doit remplir les conditions générales
de déductibilité : avoir été versée pendant l’année, être justifiée, ne pas avoir été déduite
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Chapitre 7 – Liquidation de l’impôt sur le revenu © Nathan
Processus 3
 d’un revenu catégoriel et ne pas créer un déficit. Elle doit aussi ne pas être versée à un enfant
rattaché.
Dans la mesure où Florian a sollicité le rattachement au foyer fiscal de ses parents en matière
d’imposition à l’IR, la pension alimentaire que lui versent ces derniers ne remplit pas toutes
les conditions pour être admise en déduction de leurs revenus.

7. Indiquer si le couple remplit les conditions pour bénéficier des abattements spéciaux.
Le couple ne remplit pas les conditions pour bénéficier des abattements spéciaux pouvant
venir en déduction des revenus d’un contribuable, car ils concernent soit les personnes âgées
de plus de 65 ans ou invalides sous conditions de ressources, soit les parents dont les enfants
mariés, pacsés ou chargés de famille ont demandé leur rattachement.

P7 8. Calculer sur tableur le montant du revenu net imposable du foyer Tardieu au titre
de 2021.
Seule la pension alimentaire versée à la mère de Mme Tardieu peut être retenue au titre des
charges déductibles des revenus du foyer Tardieu.
Le montant du revenu net imposable du foyer au titre de 2021 s’élève donc à :
Revenu brut global 70 453 €
Pension alimentaire – 3 000 €
Revenu net imposable 67 453 €

II. Le calcul de l’IR brut

9. Préciser pourquoi l’IR est qualifié d’« impôt personnel ».
L’IR est qualifié d’« impôt personnel », car il prend en compte la situation familiale du
contribuable par le calcul du quotient familial et le barème d’imposition est un barème
progressif par tranches.

10. Indiquer la base qui servira de calcul au montant de l’IR brut. Quels sont les
éléments dont il faut disposer afin de calculer cette base ?
Le quotient familial sert de base de calcul au montant de l’IR brut. C’est le rapport entre
le revenu net imposable et le nombre de parts attribué au foyer fiscal en fonction de sa
situation familiale, donc du nombre de personnes à charge.

11. Déterminer le nombre de parts attribuées au foyer fiscal Tardieu. Justifier votre
réponse.
Le foyer fiscal Tardieu se compose de M. et Mme Tardieu, mariés, de Julien et de Marylou,
enfants mineurs à charge, et de Florian, enfant majeur rattaché. Le nombre de parts attribuées
à ce foyer est de : 1 + 1 + 0,5 + 0,5 + 1 = 4 parts.

P7 12. Calculer sur tableur le montant du quotient familial qui sera retenu pour le calcul
de l’IR brut du foyer Tardieu.
Le montant du quotient familial de ce foyer s’élève à :
Q = Revenu net imposable / Nombre de parts = 67 453 / 4 = 16 863,25 €.

13. Procéder au calcul du montant de l’IR brut non corrigé du foyer Tardieu en appliquant
le barème par tranches.
Le quotient de 16 863,25 € est compris dans la tranche de 10 084 € à 25 710 €.

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© Nathan Chapitre 7 – Liquidation de l’impôt sur le revenu
Processus 3
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Chapitre 7 – Liquidation de l’impôt sur le revenu © Nathan
Processus 3
 Fraction jusqu’à 10 084 € 0,00 €
De 10 084 € à 16 863,25 € : (16 863,25 – 10 084) × 11 % = 6 779,25 × 11 % = 745,72 €
Total des montants obtenus par tranches pour une part de quotient : 745,72 €
Montant total de l’impôt brut du foyer, soit 4 parts :
745,72 × 4 = 2 982,88 € arrondis à 2 983 €.

P7 14. Vérifier le montant de l’IR obtenu précédemment (question 13) en procédant au calcul
de cet impôt par application de la formule directe sur tableur.
Ce mode de calcul est celui retenu par l’administration fiscale.
Le quotient de 16 863,25 € est compris dans la tranche de 10 084 € à 25 710 €.
Par application de la formule directe : (R × 0,11) – (1 109,24 × N), on obtient le montant
de l’impôt brut : (67 453 × 0,11) – (1 109,24 × 4) = 7 419,83 – 4 436,96 = 2 982,87 arrondis
à 2 983 €.

P7 15. Vérifier par le calcul sur tableur que le montant de l’impôt brut obtenu
précédemment ne subit pas le plafonnement de l’avantage procuré par le quotient
familial.
Calcul du quotient sans personne à charge : R / N = 67 453 / 2 = 33 726,50 €
Calcul de l’IR brut par la formule directe :
(67 453 × 0,30)  (5 994,14 × 2) = 20 235,90 – 11 988,28 = 8 247,62 € arrondis à 8 248 €
L’avantage procuré par les parts supplémentaires s’élève à : 8 248 – 2 983 = 5 265 €.
Cet avantage est plafonné à 1 570 € par demi-parts supplémentaires.
Nombre de demi-parts supplémentaires : 0,5 + 0,5 + (2 × 0,5) = 4 demi-parts.
Plafond de l’avantage : 1 570 × 4 = 6 280 €.
L’avantage dont bénéficie le foyer Tardieu, soit 5 265 €, étant bien inférieur au plafond de 6
280 €, le montant de l’IR brut dont le foyer est redevable, soit 2 983 €, ne subit pas
le plafonnement.

III. Le calcul de l’IR net

16. Définir les termes « réductions d’impôt » et « crédits d’impôt ». Préciser ce qui
différencie ces deux notions.
Certaines dépenses engagées par les contribuables peuvent être, sous certaines conditions,
imputées sur l’impôt brut calculé après corrections (décote et plafonnement du quotient) afin
d’obtenir le montant de l’IR net dont le foyer sera redevable.
Il convient de distinguer :
– les réductions d’impôt : en cas d’excédent de ces réductions par rapport à l’impôt dû,
cet excédent ne sera pas remboursé ;
– les crédits d’impôt : ils donnent lieu à un remboursement lorsque leur montant excède celui
de l’impôt dû.

17. Indiquer la nature de la dépense effectuée par M. Tardieu au profit des Restaurants
du Cœur.
M. Tardieu a effectué un don de 150 € au profit des Restaurants du Cœur, association
de loi 1901 à but non lucratif et reconnue d’utilité publique, comme en atteste le reçu fiscal.

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© Nathan Chapitre 7 – Liquidation de l’impôt sur le revenu
Processus 3
P7 18. Préciser la nature de l’avantage fiscal dont bénéficie cette dépense. Calculer le
montant de cet avantage. Justifier votre réponse.
Cette dépense procure un avantage fiscal sous forme d’une réduction d’impôt.
Les Restaurants du Cœur sont une association de loi 1901 – décret du 7 février 1992, dont
l’objet social est d’aider et d’apporter une assistance bénévole aux personnes démunies,
notamment dans le domaine alimentaire, par l’accès à des repas gratuits et par la participation
à leur insertion sociale et économique, ainsi qu’à toute action contre la pauvreté sous toutes
ses formes. À ce titre, le taux de la réduction d’impôt est de 75 % du montant de la dépense
dans la limite d’un plafond de dépenses (552 € pour 2020 porté par dérogation à 1 000 € pour
2020 et 2021), qui n’est ici pas dépassé.
Montant de la réduction d’impôt : 150 × 75 % = 112,50 € arrondis à 113 €.

P7 19. Indiquer de quelle autre réduction d’impôt bénéficie le foyer fiscal au titre des
enfants à charge et son montant global.
Le foyer fiscal bénéficie de la réduction d’impôt pour frais de scolarisation des enfants à
charge.
Montant de la réduction :
Julien, collégien 61 €
Florian, étudiant 183 €
Total 244 €

20. Préciser l’avantage fiscal que procurent au foyer fiscal les dépenses engagées pour
la garde de la plus jeune fille. Vérifier que les conditions pour en bénéficier sont bien
respectées.
Les frais de garde de jeunes enfants à l’extérieur du domicile ouvrent droit à un crédit d’impôt
sous respect de certaines conditions.
Pendant l’année 2021, le couple Tardieu a confié la garde de leur plus jeune fille, Marylou,
née le 19/10/2016, donc âgée de moins de 6 ans au 01/01/2021, à une assistante maternelle
agréée. Les dépenses engagées respectent bien les conditions pour bénéficier d’un crédit
d’impôt.

P7 21. Calculer le montant de cet avantage fiscal. Justifier votre réponse.

Le montant du crédit d’impôt s’élève à 50 % des sommes versées en 2021, retenues dans
la limite de 2 300 € par enfant, soit un crédit d’impôt maximum de 1 150 €. Le couple Tardieu
peut justifier d’un montant annuel déboursé, restant à sa charge après déduction des
différentes aides, de 2 650 €.
Le montant des dépenses (2 650 €) étant plafonné à 2 300 €, le couple bénéficie d’un crédit
d’impôt de : 50 % × 2 300 = 1 150 €.

22. Indiquer la nature fiscale de la dépense réalisée par le foyer Tardieu au profit du
Jardin des Alpilles. Vérifier que les conditions pour bénéficier de l’avantage fiscal lié
à cette dépense sont bien remplies.
Le Jardin des Alpilles a réalisé au domicile du couple Tardieu des petits travaux de jardinage
qui peuvent ouvrir droit à une aide fiscale pour l’emploi d’un salarié à domicile. Cette SAS
Professionnels à domicile, adhérente à une coopérative Professionnels à domicile, a délivré
une attestation fiscale faisant mention du montant des travaux et des conditions pour
bénéficier de l’avantage fiscal.

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Chapitre 7 – Liquidation de l’impôt sur le revenu © Nathan
Processus 3
 Afin de bénéficier de ce crédit d’impôt, les travaux doivent faire partie des activités éligibles,
ce qui est bien le cas pour les « petits travaux de jardinage, y compris les travaux de
débroussaillage ».
P7
23. Procéder au calcul sur tableur du montant de cet avantage.
Pour le calcul de l’avantage fiscal, les dépenses sont retenues dans la limite de 12 000 € par
foyer fiscal majorés de 1 500 € par enfant à charge ou rattaché avec un taux de 50 %.
L’attestation fiscale faisant mention d’une dépense facturée pour un montant de 1 411,20 €,
le crédit d’impôt s’élève donc à : 1 411 × 50 % = 705,50 € arrondis à 706 €.

P7 24. Indiquer la nature fiscale des prélèvements obligatoires à la source opérés sur les
revenus de capitaux mobiliers (RCM). Préciser comment ils seront imputés.
Compléter la feuille de calcul.
Les RCM font l’objet d’un prélèvement à la source obligatoire non libératoire de 12,8 % qui
constitue un crédit d’impôt qui sera imputé sur l’IR brut. En cas d’excédent, il sera
remboursé. Dans le cas du foyer Tardieu, ce prélèvement représente un montant global de
353 €.

IV. Le calcul de l’IR dû

P7 25. Vérifier si le plafonnement des niches fiscales s’applique à la somme des avantages
fiscaux accordés au foyer Tardieu.
Ce foyer n’est pas concerné par le plafonnement des niches fiscales, car la somme des
avantages fiscaux dont il bénéficie sous forme de réduction et de crédit d’impôt ne dépasse
pas le plafond de 10 000 €.

P7 26. Calculer le montant de l’IR proportionnel au taux forfaitaire de 12,8 % dû par le

foyer Tardieu.
Seuls les RCM perçus au cours de l’année 2021 font l’objet d’une imposition au taux
forfaitaire. Le foyer a perçu en 2021 :
Dividendes bruts déclarés 380
Jetons bruts déclarés 1 800
Intérêts de compte courant déclarés 575
Revenu catégoriel RCM 2 755
IR brut à 12,8 % : 2 755  12,8 % = 352,64 arrondis à 353 €.

P7 27. Procéder au calcul du montant total de l’IR dû dont est redevable le foyer Tardieu
au titre de 2021.
Montant de l’IR brut au barème progressif …………………………………2 983 €
Réductions d’impôt :
Don…………………………………………………………… 113 €
Frais de scolarisation des enfants à charge……………………244 €
Total des réductions d’impôt…………………………………. 357 € – 357 €
Montant de l’impôt proportionnel (taux forfaitaire 12,8 %)................ ……+ 353 €
Montant de l’IR avant imputation des crédits d’impôt…………………...…2 979 €
Crédits d’impôt :
Prélèvement forfaitaire obligatoire RCM à 12,8 %.......................................... 353 €
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Processus 3
Frais d’emploi d’un salarié à domicile………………………. 706 €
Frais de garde de jeunes enfants à l’extérieur du domicile… 1 150 €
Total des crédits d’impôt…………………………………….1 856 € – 1 856 €
Montant de l’IR net………………………………………………………… 770 €

28. Vérifier que cet IR dû sera bien mis en recouvrement par l’administration fiscale.
Cet IR net sera bien mis en recouvrement puisque son montant dépasse 61 €.

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Chapitre 7 – Liquidation de l’impôt sur le revenu © Nathan
Processus 3
Corrigé des applications

Application 1 — Foyer fiscal Lejeune (p. 125)

1. Repérer, avant de commencer vos calculs, quelles seront les incidences fiscales
du rattachement ou non de Victor au foyer de ses parents sur le revenu net
imposable, sur le quotient familial et sur l’IR net du foyer.
Le rattachement de Victor aura des incidences sur :
– le montant du RNI du fait de la déduction, ou non, de la pension alimentaire versée à
Victor ;
– le quotient familial selon que Victor compte ou non pour une demi-part en tant que
personne à charge ;
– le montant de l’IR net du fait de la prise en compte ou non de Victor au titre de la réduction
d’impôt pour frais de scolarisation des enfants à charge.

2. Calculer le revenu brut global du foyer.

Le revenu brut global comprend :
– Revenu catégoriel des BIC : 24 250 € sans majoration, car adhésion à un CGA ;
– Revenu catégoriel des TS :
Salaire à déclarer 52 778 €
Frais professionnels forfaitaires 10 % – 5 278 €
Revenu net TS 47 500 €

Le montant du RBG du foyer s’élève à : 24 250 + 47 500 = 71 750 €.

3. Calculer, dans l’hypothèse d’un rattachement de Victor, le revenu net imposable,

l’IR brut et l’IR net dont sera redevable le foyer.
• Calcul du revenu net imposable
En cas de rattachement de Victor, la pension alimentaire qui lui est versée n’est pas une
charge déductible, donc le RNI est égal au RBG, soit 71 750 €, puisque le foyer ne peut
justifier d’aucune charge déductible.
• Calcul de l’IR brut
Le nombre de parts est de : 1 + 1 + 0,5 + 0,5 = 3 parts, et le montant du quotient familial est
de : 71 750 / 3 = 23 917 €.
Montant de l’IR brut : (71 750 × 0,11) – (1 109,24 × 3) = 7 892,50 – 3 327,72 = 4 565 €
• Calcul de l’IR net
IR brut 4 565 €
Réduction pour frais de scolarisation (Léa, lycéenne : 153 + Victor, étudiant : 183) – 336 €
IR net 4 229 €

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© Nathan Chapitre 7 – Liquidation de l’impôt sur le revenu
Processus 3
4. Procéder aux mêmes calculs dans l’hypothèse où Victor n’opte pas pour un
rattachement au foyer de ses parents.
• Calcul du revenu net imposable
En cas de non-rattachement de Victor, la pension alimentaire qui lui est versée devient une
charge déductible.
RBG 71 750 €
Pension alimentaire : 600 × 12 = 7 200 €, mais déduction limitée à 5 959 € – 5 959 €
RNI 65 791 €
• Calcul de l’IR brut
Le nombre de parts est de : 1 + 1 + 0,5 = 2,5 parts (perte de la demi-part de Victor), et le
montant du quotient familial est de : 65 791 / 2,5 = 26 316,40 €.
Montant de l’IR brut : (65 791× 0,30) – (5 994,14 × 2,5) = 19 737,30 – 14 985,35 = 4 752 €
• Calcul de l’IR net
IR brut 4 752 €
Réduction pour frais de scolarisation (Léa, lycéenne : 153 €) – 153 €
IR net 4 599 €

5. Conclure sur l’option à retenir.

Le rattachement de Victor au foyer fiscal de ses parents est avantageux en termes
d’imposition à l’IR pour les parents (4 229 < 4 599).

NB Il pourra ou non être tenu compte du plafonnement de l’avantage procuré par le quotient
familial.

En envisageant le plafonnement de l’avantage lié aux personnes à charge :

Première hypothèse : avec le rattachement de Victor

• Calcul de l’IR brut

IR brut sans plafonnement : 4 565 €
IR brut pour 2 parts :
Le quotient s’établit à : Q = 71 750 / 2 = 35 875 €.
Le montant de l’IR brut s’élève à : (71 750 × 0,3) – (5 994,14 × 2) = 9 537 €.
L’avantage est de : 9 537 – 4 565 = 4 972 €, plafonné à : 1 570 × 2 = 3 140 €.
IR brut corrigé : 9 537 – 3 140 = 6 397 €

• Calcul de l’IR net

IR brut 6 397 €
Réduction pour frais de scolarisation : 153 + 183 = – 336 €
IR net 6 061 €

102
Chapitre 7 – Liquidation de l’impôt sur le revenu © Nathan
Processus 3
Seconde hypothèse : sans le rattachement de Victor

• Calcul de l’IR brut

IR brut sans plafonnement : 4 752 €
IR brut pour 2 parts :
Le quotient s’établit à : Q = 65 791 / 2 = 32 896 €.
Le montant de l’IR brut s’élève à : (65 791 × 0,3) – (5 994,14 × 2) = 7 749 €.
L’avantage est de : 7 749 – 4 752 = 2 997 €, plafonné à : 1 570 × 1 = 1 570 €.
IR brut corrigé : 7 749 – 1 570 = 6 179 €

• Calcul de l’IR net

IR brut 6 179 €
Réduction pour frais de scolarisation – 153 €
IR net 6 026 €

En tenant compte du plafonnement de l’avantage procuré par le quotient familial,

le rattachement de Victor est plus avantageux en termes d’imposition à l’IR pour ses parents.

Application 2 — Foyer fiscal Bonnet (p. 125)

1. Calculer le revenu brut global du foyer Bonnet en retenant la solution la plus
avantageuse. Justifier votre réponse.
• Revenu catégoriel des TS
– M. Bonnet
Salaire à déclarer 48 600 € Salaire à déclarer 48 600 €
Frais professionnels forfaitaires 10 % – 4 860 € Allocations pour frais d’emploi + 3 600 €
Revenu net 43 740 € Frais professionnels réels – 4 800 €
Revenu net 44 400 €
Revenu net retenu : 43 740 €

– Mme Bonnet
Salaire à déclarer 37 650 €
Frais professionnels forfaitaires 10 % – 3 765 €
Revenu net 33 885 €

Revenu catégoriel TS : 43 740 + 33 885 = 77 625 €

• Revenu catégoriel des RCM

Le couple n’a pas exercé d’option donc les RCM relèvent de l’imposition forfaitaire
Dividendes à déclarer 450 €
Intérêts d’obligations à déclarer 355 €
Intérêts de prêts à déclarer 340 €
Revenu catégoriel RCM soumis à 12,8 % 1 145 €
Intérêts de Livrets A exonérés

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© Nathan Chapitre 7 – Liquidation de l’impôt sur le revenu
Processus 3
Revenu brut global du foyer Bonnet soumis à l’imposition au barème ne comprend que le
revenu catégoriel des TS soit 77 625 €.

2. Calculer le montant des prélèvements obligatoires de 12,8 % prélevés à la source sur

les revenus de capitaux mobiliers.
Les dividendes et les intérêts qui relèvent de l’imposition au titre des RCM font l’objet
d’un prélèvement obligatoire non libératoire à la source de 12,8 % : 1 145 × 12,8 % = 147 €.

3. Calculer le revenu net imposable du foyer.

Revenu brut global 77 625 €
Charges déductibles : versements au plan d’épargne retraite : 95 × 12 = – 1 140 €
Revenu net imposable 76 485 €

4. Calculer le montant de l’IR brut par la formule directe de calcul.

Le nombre de parts du foyer est de : 1 + 1 + 0,5 + 0,5 = 3 parts, car les deux enfants mineurs
sont à charge.
Le montant du quotient s’élève à : 76 485 / 3 = 25 495 €.
Le montant de l’IR brut obtenu par la formule directe s’établit à :
(R × 0,11) – (1 109,24 × N) = (76 485 × 0,11) – (1 109,24 × 3) = 5 086 €.
Le montant de l’IR brut sans tenir compte du plafonnement est de 5 086 €.

En prenant en compte le plafonnement de l’avantage procuré par le quotient :

• Calcul de l’IR sans les personnes à charge
Quotient : 76 485 / 2 = 38 243 €
Montant de l’IR brut : (R × 0,30) – (5 994,14 × N) = (76 485 × 0,3) – (5 994,14 × 2) = 10 957 €
• Avantage lié aux personnes à charge :
IR sans personne à charge 10 957 €
IR avec personnes à charge non plafonné 5 086 €
Avantage 5 871 €
Cet avantage est plafonné à : 1 570 × 2 = 3 140 €.
D’où un montant d’IR brut plafonné qui s’établit à : 10 957 – 3 140 = 7 817 €.

5. Calculer le montant de l’IR net dont le foyer sera redevable au titre de l’année 2021.
Justifier votre réponse.
Montant IR brut 5 086 €
Réduction d’impôt :
Don à une association d’utilité publique (respecte les conditions de déductibilité) – 66 €
Le taux de la réduction d’impôt est de 66 % du montant du don : 100 × 0,66 = 66 €
Frais de scolarisation des enfants à charge (Lucien, collégien) – 61 €
4 959 €
IR brut taux forfaitaire 12,8 % sur RCM : 1 145  12,8 % = 147 €
Crédits d’impôt PFO de 12,8 %  147 €
Montant IR net à payer 4 959 €

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Processus 3
En prenant en compte le plafonnement de l’avantage procuré par le quotient :
Montant IR brut 7 817 €
Réduction d’impôt :
Don à une association d’utilité publique (respecte les conditions de déductibilité) – 66 €
Le taux de la réduction d’impôt est de 66 % du montant du don : 100 × 0,66 = 66 €
Frais de scolarisation des enfants à charge (Lucien, collégien) – 61 €
7 690 €
IR brut taux forfaitaire 12,8 % sur RCM : 1 145  12,8 % = 147 €
Crédits d’impôt PFO de 12,8 %  147 €
Montant IR net à payer 7 690 €

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