Contrôle n°1
Gestion Financière
Filière : Gestion des Entreprises Option Ressources Humaines Variante : 2
Niveau : 2ème année GEORH 201 Année 2024/2025
Durée : 2 heures Barème : 20 points
Partie pratique : (16 points)
Exercice 1 :
Le bilan comptable de l’entreprise ONEPI 31/12/2020 se présente ainsi :
ACTIF M.B Amt/ prov. net PASSIF Montants
Immobilisations en non valeurs : Capitaux propres :
- frais préliminaires 10.000 8.000 2.000 - capitalsocial 2.000.000
- charges à répartir sur plusieursex 480.000 140.000 340.000 - résultat net del’exercice 300.000
Immobilisations incorporelles :
- immobilisations enR&D Dettes de financement :
Immobilisations corporelles : - emprunt obligataire 1.000.000
- terrains 650.000 -- 650.000
- constructions 1.200.000 450.000 750.000 Provisions durables pour RC :
-installations tech. matériel et out. 900.000 400.000 500.000 - provisions pourrisques 50.000
- matériel detransport 700.000 700.000 00 - provisions pourcharges 85.000
- mobilier M.B &A.D 60.000 32.000 28.000
Immobilisations financières : Ecart de conversion passif : 5.000
- prêts aupersonnel 380.000 -- 380.000
- titres departicipation 70.000 8.000 62.000 Total I 3.440.000
Ecart de conversion actif : Dettes du passif circulant :
- augmentation des dettes defin 10.000 -- 10.000 - fournisseurs etCR 649.000
Total I 4.460.000 1.738.000 2.722.000 - comptesd’associés
Stocks : - comptes de régularisationpassif
- matièrespremières 200.000 -- 200.000
- produitsfinis 520.000 30.000 490.000 Autres provisions pour RC 56.000
Créances :
- clients etC.R 350.000 10.000 340.000 :Ecart de conversion passif : 10.000
Titres et valeurs de placement 485.000 12.000 473.000
:Ecart de conversion actif : 3.000 -- 3.000 Total II 715.000
- crédit de trésorerie 95.000
Total II 1.558.000 52.000 1.506.000
- banques 18.000 -- 18.000
- caisses 4.000 -- 4.000
Total III 22.000 -- 22.000 Total III 95.000
Total général 6.040.000 1.790.000 4.250.000 Total général 4.250.000
En outre, le comptable vous fournit les informations extracomptables suivantes :
- l’amortissement réel des constructions est de 280.000 dhs;
- la valeur actuelle du matériel et outillage ne représente que 70% de sa valeur nette comptable;
- 15% du prêt au personnel seront recouvrés en Avril 2021;
- l’E/se détient en permanence en stocks 50.000 dhs de M.P et 90.000 dhs de PF;
- 40% de l’emprunt obligataire seront remboursés dans 7 mois;
- La provision durable pour risques n’est plus justifiée.
- La provision durable pour charges est sincère (le risque existe toujours)
- 49.000 dhs des dettes fournisseurs seront payées dans 15 mois;
- Les écarts de conversion actifs n’ont pas fait l’objet de provisions
- Les dividendes distribués sont de 130 000 dhs.
TAF : Etablir le tableau des retraitements et reclassements ainsi que le bilan financier
condensé, et calculer et commenter le FR, BFR et TN.
Formateur : M. ETTAY
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Exercice 2 :
Exercice clos le
CPC de la SA OPEX (en milliers de dhs) 31/12/2020
NATURE EXERCICE
I PRODUITS D'EXPLOITATION
Ventes de marchandises (en l'état)
E Vente de biens et services produits 12 600,00
X Chiffre d'affaires 12 600,00
P Variation de stocks de produits (±) -
L Immobilisations produites par l'Ese elle-même 6 600,00
O Subvention d'exploitation -
I Autres produits d'exploitation 54,00
T Reprise d'exploitation : transfert de charges (1) 132,00
A TOTAL I 19 386,00
T II Charges d’exploitation -
I Achats revendus de marchandises -
O Achats consommés de matières et fournitures 2 520,00
N Autres charges externes 2 220,00
Impôts et taxes 1 830,00
Charges de personnel 4 020,00
Autres charges d'exploitation 180,00
Dotations d'exploitation (2) 4 890,00
TOTAL II 15 660,00
III Résultat d'exploitation 3 726,00
IV Produits Financiers -
Produit des titres de participation et autres titres immobiliers 210,00
Gains de change - - -
Intérêts et autres produits financiers 81,00
Reprise financières ; transfert de charges -
TOTAL III 291,00
F V CHARGES FINANCIERES -
I Charges d'intérêts 258,00
N Pertes de change - - -
A Autres charges financiers - - -
N Dotations financières (3 ) 36,00
C TOTAL IV 294,00
I VI RESULTAT FINANCIER - 3,00
E
R VII Résultat Courant 3 723,00
VIII Produits non courants -
N Produits des cessions d'immobilisations 1 945,50
O Subventions d'équilibre - - 1 800,00
N Reprises sur subventions d'investissement -
C Autres produits non courants -
O Reprises non courantes ; transfert de charges -
Formateur : M. ETTAY
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U TOTAL V 3 745,50
R IX Charges non courantes -
A V.N.A des immobilisations cédées 780,00
N Subventions accordées - - -
T Autres charges non courantes 1 050,00
Dotations non courantes aux amort et aux prov (4) 540,00
TOTAL VI 2 370,00
X Résultat non courant 1 375,50
XI Résultat avant Impôts 5 098,50
XII Impôts sur les résultats 1 498,50
XIII Résultat Net (XI – XII) 3 600,00
(1) Provisions durables pour risques et charges 120 ; Transfert de Charge 12
(2) Dotation aux amortissements 4740 ; Dotation aux provisions de l’actif circulant 150
(3) Relatives aux titres immobilisés
(4) Dotation aux amortissements
T.A.F :
1- Etablir le TFR au 31/12/2020. (Annexe 1)
2- Calculer la Capacité d’Autofinancement (CAF) par les deux méthodes
Partie théorique : (4 points )
1/Définir les termes suivants : VA ; Production de l’exercice
2/ Citez 4 retraitements de l’ESG.
Formateur : M. ETTAY
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Annexe 1 : Tableau de formation des résultats : (à remplir et rendre avec la copie)
I. TABLEAU DE FORMATION DES RESULTATS (T.F.R)
EXERCICE
2020
1 Ventes de marchandises (en l’état)
2 - Achats revendus de marchandises
I = Marge brute sur ventes en l’état
II + Production de l’exercice : (3 + 4 + 5)
3 Ventes de biens et services produits
4 Variation stocks de produits (+ ou -)
5 Immob. prod.par l’entrep. Pour elle-même
III - Consommation de l’exercice : (6 + 7)
6 Achats consommés de matières et fournitures
7 Autres charges externes
IV = Valeur ajoutée (I + II – III)
8 + Subventions d’exploitation
9 - Impôts ettaxes
10 - Charges depersonnel
V = Excèdent brut d’exploitation (EBE)
ou Insuffisance brut d’exploitation (IBE)
11 + Autres produits d’exploitation
12 - Autres chargesd’exploitation
13 + Reprise d’exploitation ; transferts de charges
14 - Dotations d’exploitation(a)
VI = Résultat d’exploitation (+ ou -)
VII +/- Résultat financier (b)
VIII = Résultat courant (+ ou -) (c)
IX +/- Résultat non courant
15 - Impôt sur les résultats
X = Résultat net de l’exercice (+ ou -)
1 Résultat net del’exercice
Bénéfice + ou Perte –
2 + Dotations d’exploitation (1)
3 + Dotations financières (1)
4 + Dotations non courantes (1)
5 - Reprises d’exploitation (2)
6 - Reprises financières (2)
7 - Reprises non courantes (2) (3)
8 - Produits des cessions d’immobilis.
9 + Valeurs nettes d’amort. Des imm. Cédées
I = Capacité d’autofinancement (C.A.F.)
10 – Distributions de bénéfices
II = Autofinancement
Formateur : M. ETTAY
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