租屋族報稅利多1／租金可列特別扣除額 好康政策能瓦解租黑問題？

5月報稅季來臨，今年租屋族申報所得稅時，可將租金列入特別扣除額抵稅，上限是18萬元。然而，根據租客聯盟針對1,847名房客調查，仍有20.1%租屋族根本不知道租金可以申報扣抵所得稅，還有高達54.2%租屋族是因為「房東拒絕」或「恐懼遭受房東不利對待」而無法使用租金抵稅。這其中發生了什麼問題呢？

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• 租金可列特別扣除額 知道的人很少
• 為什麼會有租黑？大家都想拿「自住」優惠
• 看看德國如何降低空屋

據統計，全台灣租屋族超過100萬戶，而租金更是連年成長。行政院主計總處資料顯示，1999年到2021年，台灣房租指數的年增率都不到1%，但2022年房租指數年增率一舉突破1.68%，2024年房租指數年增率飆到2.45%，創下近28年新高紀錄。

租金可列特別扣除額 知道的人很少

老家在屏東的北漂族陳小姐已在台北租屋15年，今年她終於可以申報租金抵稅，「原因是房東有參加內政部包租代管系統，我可以直接用租金抵稅，不必先詢問房東的意願。」

過去租屋時，陳小姐也曾問過不同的房東可否將租金抵稅，「但房東都怕我一報稅，他們的房租收入就會被政府查到，有的房東甚至表明要報稅就漲房租，還有房東威脅退租，我每年付出十幾萬租金，報稅時一塊錢也不能抵免。」

像陳小姐這樣，每年付給房東的租金呈直線增長，到了5月報稅時，卻無法拿實際租金開銷抵稅的房客，比比皆是。從財政部公布納稅戶房屋租金支出抵稅統計，也可看出端倪：2022年共有663萬所得稅申報戶，其中僅有2萬4,521戶申報租金抵稅。

「現在出租市場的狀況是房東非常強勢，很多房客為了順利租房子，寧願自動選擇不報稅，免得報稅後，得罪租黑房東。」OURs都市改革組織政策研究員 、租客聯盟籌備會代表廖庭輝說， 「如果詢問房東被拒絕就算了，就怕房東心有芥蒂，明年藉故把房子收回去或提高租金，所以房客連問都不敢去問。」

廖庭輝觀察，現在在都會區裡「還可以」的房子，都很搶手，房東通常一次約很多組人看屋，「在這種場合裡，想租屋的人不敢詢問可不可以設戶籍，申請租金補貼，租金可不可以抵稅，因為房東正在想要把誰先踢掉，這就是房客遇到的現實狀況。」

為什麼會有租黑？大家都想拿「自住」優惠

雖然立法院去年完成《所得稅法》修法，將租金抵稅「列舉扣除額12萬元」改為「特別扣除額18萬元」， 降低租屋家庭的所得稅負，而且房東不得拒絕房客用租金抵稅，但廖庭輝坦言，「我們不敢樂觀」，因為租黑市場一直無法解決，即使政府提供房東房屋稅、地價稅減免，還是不管用。

「對這些本來就逃漏稅的人（房東）來說，幫他們減稅是沒有意義的。」廖庭輝認為，目前逃漏稅有七年追討期，很多房東害怕「秋後算帳」，一旦租屋事實公開，政府可以處罰這些房東的不當得利，而且房東考慮未來要賣房子，無論是適用房地合一稅或土地增值稅，都規定房屋在一定期限內不可出租，否則房屋交易後就不能享有優惠稅率。

以房地合一稅為例，現行規定房屋交易前六年內，房屋必須沒有出租、供營業或執行業務使用 ，如果房子曾經出租，就不能使用自住優惠，房子交易後所繳的稅率高達20%，也無法享有自住免稅額優惠。廖庭輝強調，「沒有這些優惠，交易的差額可能差到好幾百萬元，所以房東一旦考慮有賣房子的可能，就會隱匿租屋的事實。」

看看德國如何降低空屋

廖庭輝直言，台灣的租稅政策，也是造成租黑市場從在地結構性因素之一。「台灣的做法是你自住，政府就給優惠，但你出租，政府覺得你有收入，就把自住的優惠取消。我們政府的邏輯是財務導向，有賺錢就多收一點稅。」

反觀德國等歐陸國家，政策思維完全相反，廖庭輝說，德國政府覺得住宅也是社會的資源，因此，只要你的房子有妥善的出租使用，就不會課徵額外的稅負，如果房屋空置、閒置，政府覺得你在浪費社會資源，就會被課很重的空屋稅，房屋出租就減免租稅。

以目前台灣每八間房屋，就有一間閒置，造成缺乏實際有效使用的住宅的現象。廖庭輝感嘆，「台灣的租稅政策沒有加入住宅政策的考量，才會有很多空屋，房東寧可把房屋空在那邊也不處理。」

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