1

Faculdades Objetivo Fapal

Instituto de Ensino e Pesquisa – IEPO
Curso Ciências Contábeis

Denílson Alves Ferreira

Jhonatan Moreira de Oliveira

APS – Planejamento Tributário

 2

Denílson Alves Pereira

Jhonatan Moreira de Oliveira

APS – Planejamento Tributário

APS semestral Faculdades Objetivo Fapal,

Curso Ciências Contábeis sob a orientação
Do Professor Francisco Bezerra.
 3

SUMÁRIO
1 Introdução................................................................................................ 4

1.1 Problema de Pesquisa.......................................................................... 4

1.2 OBJETIVOS ......................................................................................... 5

1.2.1 Objetivo Geral .................................................................................... 5

1.2.2 Objetivo Específico ............................................................................ 5

1.2.3 Metodologia ....................................................................................... 5

1 Fundamentação Teórica .......................................................................... 6

1.1 Planejamento Tributário........................................................................ 6

1.2 Objetivo Planejamento Tributário ......................................................... 7

1.3 Carga Tributária.................................................................................... 8

1.4 Tributação para empresas do Simples Nacional ................................ 10

1.5 Tributação para empresas do Lucro Presumido ................................. 13

1.5.1 Optante pelo Regime Lucro Presumido ........................................... 14

1.5.2 Tributação para empresas do Lucro Real........................................ 15

2 DESENVOLVIMENTO ........................................................................... 16

3 CONCLUSÃO ........................................................................................ 41

Lucro Presumido ...................................................................................... 41

SIMPLES NACIONAL ............................................................................... 42

4 BIBLIOGRAFIA...................................................................................... 45
 4

1 Introdução

A carga tributária nas indústrias vem sofrendo um grande processo de

crescimento. Essa carga torna difícil para o desenvolvimento e a grande maioria tem
dificuldade em dar andamento ao processo produtivo visto que é necessário
investimentos constantes para resultar em boa qualidade do produto a ser
comercializado. Como uma alternativa de redução dessa elevada carga tributária há
a necessidade de implantar um sistema de planejamento tributário o qual está tendo
maior destaque, pois aponta problemas e causas com objetivo de diminuir as
despesas e aumentar os resultados. Os tributos representam grande parcela dos
custos das empresas, e com a globalização da economia, fica cada vez mais
evidente que a sobrevivência empresarial depende da correta administração do ônus
tributário. Nesse trabalho vamos evidenciar as despesas e receitas com base no
Lucro de um exercício, visando evidenciar a melhor forma de tributação que deverá
se enquadrar.

1.1 Problema de Pesquisa

Uma empresa tributada no Regime Federal preocupado com sua carga

tributária pede ao profissional um estudo entre o Simples Nacional, Lucro Presumido
e Lucro Real. Qual o regime de tributação é mais viável para o melhor
desenvolvimento da indústria?
 5

1.2 OBJETIVOS
1.2.1 Objetivo Geral

Analisar e comparar, qual o regime de tributação é mais viável para a

atividade industrial analisando a movimentação fiscal e contábil a fim de diminuir
gastos tributários proporcionando a redução das despesas e aumentando a
lucratividade.

1.2.2 Objetivo Específico

Citar e orientar quanto a importância de implantar o plano de

planejamento tributário na indústria. Apontar as principais obrigações que cada
regime exige com base na legislação atual. Identificar junto a indústria as receitas e
despesas de um exercício através de análise de documentos fiscais e contábeis.
Comparar os resultados fiscais e contábeis com base nos dados obtidos
enquadrando nos regimes Simples Nacional, Presumido ou Lucro Real, bem como
sugerir e orientar os empreendedores a optarem pela melhor tributação.

1.2.3 Metodologia

Para elaborar este trabalho, foram realizadas pesquisas através de leis,

livros, internet, profissionais da área, com informações sobre a empresa analisada.
Os dados analisados foram obtidos diretamente da empresa, que nos procurou e
 6

colaborou fornecendo as informações necessárias para que o trabalho pudesse ser

concluído com êxito.

1 Fundamentação Teórica

Do ponto de vista tributário a empresa eficiente é aquela que busca

identificar a melhor alternativa legal e tributária menos onerosa para atingir um
determinado objetivo. Para os sócios, é uma obrigação da administração planejar
seus tributos, visando aumentar as receitas e reduzir seus custos, inclusive os
tributários, utilizando métodos e procedimentos que permitem o estudo de diversos
setores da atividade da empresa.

1.1 Planejamento Tributário

A realidade tributária brasileira é complexa e traz um alto custo financeiro

às empresas e ainda causa constante insegurança aos empresários, com dúvidas
ao estar cumprindo com as obrigações exigidas pelo fisco. Não há dúvidas quanto
ao contribuinte que tem interesse em agir, mas dentro da forma da Lei. Deve-se
identificar e estudar as alternativas legais aplicáveis buscando a existência de
informações na lei que possibilitem realizar a operação da forma menos onerosa
possível para o contribuinte, no que consiste na economia tributária. Planejamento
tributário é um ato preventivo que, dentro da análise da legislação brasileira vigente,
visa encontrar mecanismos que permitam diminuir o desembolso financeiro com
pagamento de tributos. Sua finalidade baseia-se em evitar a incidência tributária,
Geralmente as grandes empresas possuem uma equipe de planejamento tributário
constituído por profissionais com conhecimentos específicos em contabilidade,
direito, legislação tributária, administração de empresas e economia. Esta equipe
busca formas de sobrevivência aos altos custos tributários existentes em nosso país,
 7

estudando diversos aspectos da empresa, visando à diminuição de seu ônus. Tudo

isso deve ocorrer desde o início do processo da indústria, antes mesmo da entrega
da matéria-prima, atendo-se aos efeitos econômicos e jurídicos e aos meios legais
menos onerosos.

1.2 Objetivo Planejamento Tributário

Em termos gerais, o planejamento tributário tem os seguintes objetivos:

 Redução da carga fiscal, evitando-se que se concretizem operações
tributáveis fora dos objetivos da empresa.
 Postergação do pagamento de tributos, através do planejamento das datas
adequadas do fluxo de caixa;
 Eliminação de contingências tributárias, através da manutenção de
controles internos e do conhecimento das operações e da legislação
tributária;
 Redução do custo burocrático, através de processos e funções, bem como
da padronização e informatização de procedimentos.
No Brasil, a prática do planejamento tributário é pouco difundida, em
relação ao restante do mundo. Em vários países é utilizado como ferramentas de
gestão de empresas, e não simplesmente visando à economia fiscal. Muitas vezes,
mudanças nas rotinas das empresas permitem uma economia com os tributos e um
melhor gerenciamento em relação ao momento de sua exigibilidade. A análise da
empresa, parte do planejamento tributário, pode ser nas esferas administrativa,
fiscal, contábil e judicial. Na esfera administrativa, visa identificar e adotar hipóteses
que possam desonerar a carga tributária nas empresas, no campo fiscal, é para o
devido cumprimento das obrigações acessórias, já o outro ponto a ser considerado é
a legalidade de determinados procedimentos realizados pelas empresas, buscando
a alternativa mais econômica, e contabilmente, deve-se observar a validade dos
dados fornecidos pela contabilidade, que dá suporte às operações. O planejamento
 8

tributário pode evitar e reduzir o montante do tributo devido e postergar o momento

de sua exigibilidade, é o único que pode resultar em real economia para as
empresas, sem a preocupação e complicação com o Fisco.

1.3 Carga Tributária

A estrutura tributária brasileira tem sido alvo de intensos debates,

existindo um relativo consenso de que a mesma deveria ser modificada. No entanto,
os interesses dos envolvidos no setor tem dificultado a implementação da mesma.
Os tributos formam a receita da União, Estados e Municípios e abrangem impostos,
taxas, contribuições e empréstimos compulsórios. Eles podem ser diretos em que
são os contribuintes que devem arcar com a contribuição, como ocorre no Imposto
de Renda, ou indiretos que incidem sobre o preço das mercadorias e serviços. A
definição de tributo é apresentada pelo Código Tributário Nacional, no art. 3º: “Toda
prestação pecuniária compulsória em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir,
que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente vinculada”.
Conforme o artigo 145 da Constituição Federal e do artigo 5 do Código
Tributário Nacional, tributos são:
- Impostos.
- Taxas, cobradas em razão do exercício do poder de polícia ou pela
utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis,
prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição.
A finalidade é que os impostos têm uma importante função na sociedade,
com esses tributos o estado consegue financiar-se e prover bens públicos à
população com educação, saúde e segurança pública que é fornecido gratuitamente
à sociedade em troca do recebimento de impostos.
 9

Quanto maior é o Estado, maior é a necessidade de se arrecadar e

quanto mais ineficiente for o setor público, mais custoso será ao trabalhador manter
a estrutura. Um estado pequeno e extremamente eficiente é algo desejável que se
limitaria a um conjunto específico de funções e as exerceria muito bem, provendo à
população um bem público de qualidade e a um custo acessível. A carga tributária,
pode ser entendida como o percentual adquirido as sociedade para os cofres
públicos, já no que diz respeito Pessoa Física é uma somatória da tributação
incidente sobre a renda do trabalho, o IRPF e INSS, associado a previdência e
saúde e as contribuições sindicais, que são recolhimentos diretos sobre a renda.
Além disso tem impostos indiretos incluindo Pessoa Jurídica, em que é pago por um
produto ou serviço no seu preço adquirido ou vendido são recolhimentos
identificados por siglas tais como: PIS, COFINS, CSLL, IRPJ, IPI, ICMS e ISS, e por
fim paga-se diversas taxas para a manutenção ou conservação dos serviços como
por exemplo: taxa de coleta de lixo, taxa para a limpeza pública, taxa para emitir
documentos, taxa para manter aberta qualquer tipo de atividade, alvará.

Foi criado o Índice de Variação da Arrecadação Tributária – IVAT é um

método de medição econômica, criado com a finalidade de apurar percentualmente
a variação da arrecadação de tributos da União, Estados e Municípios, O IVAT
permite um comparativo entre o crescimento das arrecadações tributárias federal,
estaduais e municipais e os principais índices de inflação divulgados
permanentemente por outros órgãos e instituições, como também a sua comparação
com os índices de crescimento do valor nominal do PIB brasileiro. Através deste
comparativo é possível ser verificado o crescimento da arrecadação tributária com a
inflação. O IVAT é um importante comparativo para medir o reflexo da arrecadação
tributária na economia dos tributos que integram o cálculo do Produto Interno Bruto –
PIB, pela produção Impostos Líquidos sobre Produtos ou pela demanda e renda
Impostos Correntes. Do ponto de vista econômico o crescimento gera a necessidade
do aumento da carga tributária. Contudo, esse aumento torna o recebimento dos
bens públicos mais onerosos para os trabalhadores trabalhando mais horas e
pagarem mais seus impostos, não só para o trabalhador mas para as empresas o
crescimento 20 desordenado também influencia os empresários, fazendo com que
estes invistam menos no negócio. Sendo assim, um aumento da carga tributária
 10

acima de determinado patamar afeta negativamente o padrão de vida de longo

prazo de uma sociedade.

1.4 Tributação para empresas do Simples Nacional

O Simples Nacional é um regime compartilhado de arrecadação,

cobrança e fiscalização de tributos aplicável às Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte, previsto na Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006.
Abrange a participação de todos os entes federados (União, Estados,
Distrito Federal e Municípios). O Simples Nacional foi criado com o objetivo de
unificar a arrecadação dos tributos e contribuições devidos pelas micro e pequenas
empresas brasileiras, nos âmbitos dos governos federal, estaduais e municipais.
Esse regime de arrecadação é uma forma de arrecadação unificada dos tributos

É administrado por um Comitê Gestor composto por oito integrantes:

quatro da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), dois dos Estados e do
Distrito Federal e dois dos Municípios.
Para o ingresso no Simples Nacional é necessário o cumprimento das
seguintes condições:

 Enquadrar-se na definição de microempresa ou de empresa de pequeno

porte;
 Cumprir os requisitos previstos na legislação; e
 Formalizar a opção pelo Simples Nacional.

Características principais do Regime do Simples Nacional:

 Ser facultativo;
 Ser irretratável para todo o ano-calendário;
 Abrange os seguintes tributos: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, COFINS, IPI,
ICMS, ISS e a Contribuição para a Seguridade Social destinada à
Previdência Social a cargo da pessoa jurídica (CPP);
 Recolhimento dos tributos abrangidos mediante documento único de
arrecadação - DAS;
 11

 Disponibilização às ME/EPP de sistema eletrônico para a realização do

cálculo do valor mensal devido, geração do DAS e, a partir de janeiro de
2012, para constituição do crédito tributário;
 Apresentação de declaração única e simplificada de informações
socioeconômicas e fiscais;
 Prazo para recolhimento do DAS até o dia 20 do mês subsequente
àquele em que houver sido auferida a receita bruta;
 Possibilidade de os Estados adotarem sublimites para EPP em função
da respectiva participação no PIB. Os estabelecimentos localizados
nesses Estados cuja receita bruta total extrapolar o respectivo sublimite
deverão recolher o ICMS e o ISS diretamente ao Estado ou ao
Município.

Quem pode optar pelo Simples Nacional?

Podem optar pelo Simples Nacional as microempresas (ME) e empresas

de pequeno porte (EPP) que não incorram em nenhuma das vedações previstas na
Lei Complementar 123, de 2006.

1 - EMPRESA EM ATIVIDADE

Para as empresas já em atividade, a solicitação de opção poderá ser feita em

janeiro/2018, até o último dia útil (31/01/2019). A opção, se deferida (aceita),
retroagirá a 01/01/2019 e com faturamento anual de até 3.800.000,00.

2 - EMPRESAS EM INÍCIO DE ATIVIDADE

Para empresas em início de atividade, o prazo para solicitação de opção é de 30

dias contados do último deferimento de inscrição (municipal ou estadual, caso
exigíveis), desde que não tenham decorridos 180 dias da data de abertura constante
do CNPJ. Quando deferida, a opção produz efeitos a partir da data da abertura do
CNPJ. Após esse prazo, a opção somente será possível no mês de janeiro do ano-
calendário seguinte.
 12

A solicitação de opção pelo Simples Nacional somente pode ser realizada

no mês de janeiro, até o seu último dia útil. Uma vez deferida, produz efeitos a partir
do primeiro dia do ano calendário da opção.
Para empresas em início de atividade, o prazo para solicitação de opção
é de 30 dias contados do último deferimento de inscrição (municipal ou estadual,
caso exigíveis), desde que não tenham decorridos 180 dias da inscrição do CNPJ.
Se deferida, a opção produz efeitos a partir da data da abertura do CNPJ. Após esse
prazo, a opção somente será possível no mês de janeiro do ano-calendário seguinte.
O contribuinte pode acompanhar o andamento e o resultado final da
solicitação na opção "Acompanhamento da Formalização da Opção pelo Simples
Nacional."
O agendamento da opção pelo Simples Nacional é a possibilidade do
contribuinte manifestar o seu interesse em optar pelo Simples Nacional para o ano
subsequente, antecipando as verificações de pendências impeditivas ao ingresso no
Regime. O agendamento estará disponível entre o primeiro dia útil de novembro e o
penúltimo dia útil de dezembro de cada ano. No mesmo período, é permitido o
cancelamento de agendamento de opção já confirmado. O agendamento não é
permitido à opção de empresas em início de atividade (que devem utilizar o serviço
Solicitação de Opção pelo Simples Nacional).

O Simples Nacional é o recolhimento mensal, mediante documento único

de arrecadação dos seguintes impostos e contribuições devidos por microempresas
ou empresas de pequeno porte:

Tributos da Competência Federal:

 Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica – IRPJ;

 Imposto sobre Produtos Industrializados – IPI;
 Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL;
 Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social – COFINS;
 Contribuição para o PIS;
 Contribuição para a Seguridade Social - INSS, a cargo da pessoa jurídica.
 13

Tributo da Competência Estadual:

-Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre

Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicação – ICMS.

Tributo da Competência Municipal:

-Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS.

1.5 Tributação para empresas do Lucro Presumido

Neste tipo de regime tributário, o montante a ser tributado é determinado

com base na receita bruta, através da aplicação de alíquotas variáveis em função da
atividade geradora da receita. Podemos dizer que o lucro presumido é uma
presunção por parte do fisco, do que seria o lucro de uma empresa caso não
existisse a contabilidade. Porém, notamos que algumas empresas possuem uma
escrituração contábil completa, com os rigores das normas e princípios
fundamentais da contabilidade, e mesmo assim acabam por optar pela tributação
baseada no lucro presumido. Pode optar pelo Lucro Presumido toda pessoa jurídica
que não esteja obrigada a tributação pelo lucro real. Só não podem optar pelo Lucro
Presumido as seguintes pessoas jurídicas:
 Que tem receita bruta total, no ano-calendário anterior, tenha sido superior a
R$ 48.000.000,00, ou ao limite proporcional de R$ 4.000.000,00 multiplicado
pelo número de meses de atividade no ano, se inferior a doze;
 Que as suas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de
investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades
de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário,
sociedades corretoras de títulos e valores mobiliários, empresas de
 14

arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros

privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta; 22
 Que tiveram lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundo do exterior; -
Que autorizadas pela legislação tributária usufruam de benefícios fiscais
relativos a isenção ou redução do Imposto de Renda;
 Que no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal do
Imposto de Renda pelo regime de estimativa; - Que explorem atividades de
prestação cumulativa e continua de serviço de assessoria creditícia,
mercadológica, gestão de crédito, seleção de riscos, administração de contas
a pagar e a receber, compra de direitos creditórios resultantes de vendas
mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring);
 Que explorem atividades de compra e venda, incorporação e construção de
imóveis, desde que possuam operações imobiliárias para as quais haja
registro de custo orçado;
 Que explorem as atividades de securitização de créditos imobiliários,
financeiros e do agronegócio.

1.5.1 Optante pelo Regime Lucro Presumido

Para manifestar a opção pela tributação com base no Lucro Presumido se

dá a partir do pagamento da primeira quota ou da quota única do imposto, apurado
no primeiro trimestre do ano-calendário. Já se a pessoa jurídica que iniciar
atividades no correr do ano poderá manifestar a sua opção pelo pagamento da
primeira quota ou quota única do imposto apurado no trimestre em que as iniciar. A
partir daí opção pelo Lucro Presumido é definitiva em relação ao ano-calendário em
que for efetuada. Os trimestres a serem considerados são os civis, assim, a
tributação abrangerá:
1º trimestre - os meses de janeiro, fevereiro e março;
2º trimestre - os meses de abril, maio e junho;
3º trimestre - os meses de julho, agosto e setembro;
4º trimestre - os meses de outubro, novembro e dezembro.
Se a empresa iniciar as suas atividades em qualquer dos meses desses
trimestres, deverá apurar o Lucro Presumido relativo a esse trimestre, mesmo que
 15

abranja apenas um mês. Assim, se a empresa iniciar as suas atividades em junho,

apurará o Lucro Presumido, relativo ao 2º trimestre, apenas do mês de junho.

1.5.2 Tributação para empresas do Lucro Real

O Lucro Presumido é a forma de tributação simplificada do Imposto de

Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) e Contribuição Social sobre o Lucro (CSLL). A
sistemática de tributação pelo Lucro Presumido é regulamentada pelos artigos 516 a
528 do Regulamento do Imposto de Renda (Decreto 3.000/1999).
A pessoa jurídica cuja receita bruta total, no ano-calendário anterior,
tenha sido igual ou inferior a R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhões de reais), ou
a R$ 4.000.000,00 multiplicado pelo número de meses de atividade do ano-
calendário anterior, quando inferior a 12 meses, poderá optar pelo regime de
tributação com base no lucro presumido. A parcela do lucro presumido que exceder
ao valor resultante da multiplicação de R$ 20.000,00 pelo número de meses do
respectivo período de apuração, sujeita-se à incidência de adicional de imposto à
alíquota de 10%.
O adicional aplica-se, inclusive, nos casos de incorporação, fusão ou
cisão e de extinção da pessoa jurídica pelo encerramento da liquidação. O disposto
neste item aplica-se, igualmente, à pessoa jurídica que explore atividade rural. O
adicional de que trata este item será pago juntamente com o imposto de renda
apurado pela aplicação da alíquota geral de 15%.

Obrigações acessórias para o Lucro Presumido

A pessoa jurídica habilitada à opção pelo regime de tributação com base

no lucro presumido deverá manter (Lei 8.981/1995 artigo 45):
I – Livro Caixa, no qual deverá estar escriturada toda a movimentação
financeira, inclusive bancária, ou escrituração contábil nos termos da legislação
comercial;
II – Livro Registro de Inventário, no qual deverão constar registrados os
estoques existentes no término do ano-calendário;
 16

III – em boa guarda e ordem, enquanto não decorrido o prazo decadencial

e não prescritas eventuais ações que lhes sejam pertinentes, todos os livros de
escrituração obrigatórios por legislação fiscal específica, bem como os documentos
e demais papéis que serviram de base para escrituração comercial e fiscal.

2 DESENVOLVIMENTO

SIMPLES VENDAS
MÊS RECEITA ACUMULADO % SIMPLES
1 114.218,33 914200 8,23% R$ 9.400,17
2 101.627,01 952.235,00 8,33% R$ 8.465,53
3 102.656,53 977.678,68 8,39% R$ 8.612,88
4 114.892,59 1.004.151,88 8,45% R$ 9.708,42
5 99.295,28 1.042.861,14 8,54% R$ 8.479,82
6 106.189,88 1.065.973,09 8,58% R$ 9.111,09
7 115.545,78 1.095.979,64 8,64% R$ 9.983,16
8 90.538,44 1.135.342,09 8,71% R$ 7.885,90
9 100.215,82 1.149.697,20 8,74% R$ 8.758,86
10 124.211,78 1.173.729,69 8,78% R$ 10.905,79
11 105.039,67 1.221.758,14 8,85% R$ 9.296,01
12 96.150,40 1.250.614,48 8,90% R$ 8.557,39

SIMPLES SERVIÇOS
MÊS RECEITA ACUMULADO % SIMPLES
1 63.225,77 621320 10,66% R$ 6.739,87
2 55.566,54 632.769,11 10,71% R$ 5.951,18
3 47.632,32 636.558,99 10,72% R$ 5.106,18
4 45.078,87 632.414,65 10,71% R$ 4.827,95
5 12.299,03 625.716,86 10,68% R$ 1.313,54
6 41.292,10 586.239,23 10,49% R$ 4.331,54
7 48.587,91 575.754,67 10,43% R$ 5.067,72
8 52.485,76 572.565,92 10,41% R$ 5.463,77
9 23.304,66 573.275,02 10,42% R$ 2.428,35
10 42.086,68 544.803,02 10,26% R$ 4.318,09
11 18.279,16 535.113,04 10,20% R$ 1.864,47
12 33.505,56 501.615,54 9,98% R$ 3.343,85
 17

PRESUMIDO
PIS E COFINS VENDAS
RECEITA MÊS VALOR PIS COFINS
JANEIRO 114.218,33 742,42 3.426,55
FEVEREIRO 101.627,01 660,58 3.048,81
MARÇO 102.656,53 667,27 3.079,70
ABRIL 114.892,59 746,80 3.446,78
MAIO 99.295,28 645,42 2.978,86
JUNHO 106.189,88 690,23 3.185,70
JULHO 115.545,78 751,05 3.466,37
AGOSTO 90.538,44 588,50 2.716,15
SETEMBRO 100.215,82 651,40 3.006,47
OUTUBRO 124.211,78 807,38 3.726,35
NOVEMBRO 105.039,67 682,76 3.151,19
DEZEMBRO 96.150,40 624,98 2.884,51

PIS E COFINS SERVIÇOS

RECEITA MÊS VALOR PIS COFINS
JANEIRO 63.225,77 410,97 1.896,77
FEVEREIRO 55.566,54 361,18 1.667,00
MARÇO 47.632,32 309,61 1.428,97
ABRIL 45.078,87 293,01 1.352,37
MAIO 12.299,03 79,94 368,97
JUNHO 41.292,10 268,40 1.238,76
JULHO 48.587,91 315,82 1.457,64
AGOSTO 52.485,76 341,16 1.574,57
SETEMBRO 23.304,66 151,48 699,14
OUTUBRO 42.086,68 273,56 1.262,60
NOVEMBRO 18.279,16 118,81 548,37
DEZEMBRO 33.505,56 217,79 1.005,17
 18

IRPJ
1° TRIMESTRE
VENDAS 318.501,87 8% R$ 25.480,15
SERVIÇOS 166.424,63 32% R$ 53.255,88
( = ) Lucro R$ 78.736,03 15% R$ 11.810,40
R$ R$
ADICIONAL 78.736,03 60.000,00 R$ 18.736,03 10% R$ 1.873,60
IRPJ A PAGAR R$ 13.684,01

2° TRIMESTRE
VENDAS 320.377,75 8% R$ 25.630,22
SERVIÇOS 98.670,00 32% R$ 31.574,40
( = ) Lucro R$ 57.204,62 15% R$ 8.580,69
IRPJ A PAGAR R$ 8.580,69

3° TRIMESTRE
VENDAS 306.300,04 8% R$ 24.504,00
SERVIÇOS 124.378,33 32% R$ 39.801,07
( = ) Lucro R$ 64.305,07 15% R$ 9.645,76
R$ R$
ADICIONAL 64.305,07 60.000,00 R$ 4.305,07 10% R$ 430,51
IRPJ A PAGAR R$ 10.076,27

4 TRIMESTRE
VENDAS 325.401,85 8% R$ 26.032,15
SERVIÇOS 93.871,40 32% R$ 30.038,85
( = ) Lucro R$ 56.071,00 15% R$ 8.410,65
IRPJ A PAGAR R$ 8.410,65
 19

CSLL
1° TRIMESTRE
VENDAS 318.501,87 12% R$ 38.220,22
SERVIÇOS 166.424,63 32% R$ 53.255,88
( = ) Lucro R$ 91.476,11 9% R$ 8.232,85
IRPJ A PAGAR R$ 8.232,85

2° TRIMESTRE
VENDAS 320.377,75 12% R$ 38.445,33
SERVIÇOS 98.670,00 32% R$ 31.574,40
( = ) Lucro R$ 70.019,73 9% R$ 6.301,78
IRPJ A PAGAR R$ 6.301,78

3° TRIMESTRE
VENDAS 306.300,04 12% R$ 36.756,00
SERVIÇOS 124.378,33 32% R$ 39.801,07
( = ) Lucro R$ 76.557,07 9% R$ 6.890,14
IRPJ A PAGAR R$ 6.890,14

4 TRIMESTRE
VENDAS 325.401,85 12% R$ 39.048,22
SERVIÇOS 93.871,40 32% R$ 30.038,85
( = ) Lucro R$ 69.087,07 9% R$ 6.217,84
IRPJ A PAGAR R$ 6.217,84
 20

PIS E COFINS 1° TRIMESTRE

DESCRIÇÃO VALOR PIS COFINS
RECEITA DE
VENDAS R$ 318.501,87 R$ 5.255,28 R$ 24.206,14
RECEITA DE
SERVIÇOS R$ 166.424,63 R$ 2.746,01 R$ 12.648,27
TOTAL DO PIS E
COFINS - R$ 8.001,29 R$ 36.854,41
 21

DRE 1 TRIMESTRE
( = ) RECEITA OPERACIONAL BRUTA R$ 484.926,50
VENDAS R$ 318.501,87
SERVIÇOS R$ 166.424,63
( - ) DEDUÇÕES E ABATIMENTO R$ 44.855,70
PIS R$ 8.001,29
COFINS R$ 36.854,41
( = ) RECEITA 0PERACIONAL LIQUIDA R$ 440.070,80
CMV R$ 125.477,95
CSP R$ 66.569,85
( = ) LUCRO OPERACIONAL BRUTO R$ 248.023,00
( - ) DESPESAS OPERACIONAL R$ 351.664,51
DESPESAS ADMINISTRATIVA R$ 267.713,41
DESPESAS COM MATERIAL DE ESCRITORIO R$ 9.641,00
DESPESAS COM ALUGUEL DA PESSOA JURIDICA R$ 44.978,25
DESPESAS COM COMBUSTIVEL DE SOCIOS R$ 19.055,65
DESPESA DE MATERIAL DE LIMPEZA R$ 10.210,25
DESPESA COM DEPRECIAÇÃO R$ 63.130,10
DESPESA BRINDE R$ 19.115,41
DESPESA COM DOAÇÃO INCENTIVO A CULTURA -
AUTORIZADO R$ 43.006,50
DESPESA COM ENERGIA DE PESSOA JURIDICA R$ 42.078,25
DESPESA COM DOAÇÃO A PATROCINO -
AUTORIZADO R$ 16.498,00
DESPESA DE VENDA R$ 56.908,10
DESPESA COM PUBLICIDADE R$ 56.908,10
DESPESA TRIBUTARIA R$ 27.043,00
DESPESA COM MULTA DE TRANSITO R$ 18.065,00
DESPESA COM MULTAS INDEDUTIVEIS R$ 8.978,00
(+/-) RESULTADO FINANCEIRO -
DESPESA FINANCEIRA -
RECEITA FINANCEIRA -
(+/-) RESULTADO NÃO OPERACIONAL R$ 38.174,00
RESULTADO POSITIVO DE EQUIVALENCIA
PATRIMONIAL R$ 45.642,25
RESULTADO NEGATIVO DE EQUIVALENCIA
PATRIMONIAL R$ 37.468,25
DIVIDENDOS DISTRIBUIDO R$ 30.000,00
( = ) RESULTADO ANTES DE TRIBUTAÇÃO IRPJ E CSLL -R$ 65.467,51
PROVISÃO IRPJ -
PROVISÃO CSLL -
( = ) LUCRO LIQUIDO DO EXERCICIO -
 22

PARTE B DO LALUR
DESCRIÇÃO DEBITO CREDITO SALDO D/C
PREJUIZO DE EXERCICIO R$
ANTERIOR R$ 627.316,00 - 627.316,00 D

DESCRIÇÃO DEBITO CREDITO SALDO D/C

DESPESA COM DOAÇÃO A R$
PATROCINO - AUTORIZADO R$ 16.498,00 - 16.498,00 D

DESCRIÇÃO DEBITO CREDITO SALDO D/C

DESPESA COM DOAÇÃO
INCENTIVO A CULTURA - R$
AUTORIZADO R$ 43.006,50 - 43.006,50 D

CSLL
DESCRIÇÃO ADIÇÃO EXCLUSÃO
RESULTADO ANTES DE TRIBUTAÇÃO -R$ 65.467,51
R$
ADIÇÃO 102.682,31
DESPESAS COM COMBUSTIVEL DE SOCIOS R$ 19.055,65
RESULTADO NEGATIVO DE EQUIVALENCIA
PATRIMONIAL R$ 37.468,25
DESPESA COM MULTA DE TRANSITO R$ 18.065,00
DESPESA COM MULTAS INDEDUTIVEIS R$ 8.978,00
DESPESA BRINDE R$ 19.115,41
EXCLUSÃO R$ 75.642,25
RESULTADO POSITIVO DE EQUIVALENCIA
PATRIMONIAL R$ 45.642,25
DIVIDENDOS DISTRIBUIDO R$ 30.000,00
BASE DA CSLL -R$ 38.427,45
 23

IRPJ
DESCRIÇÃO ADIÇÃO EXCLUSÃO
RESULTADO APÓS CSSL -R$ 65.467,51
CSSL PAGA -
ADIÇÃO R$ 102.682,31
DESPESAS COM COMBUSTIVEL DE SOCIOS R$ 19.055,65
RESULTADO NEGATIVO DE EQUIVALENCIA
PATRIMONIAL R$ 37.468,25
DESPESA COM MULTA DE TRANSITO R$ 18.065,00
DESPESA COM MULTAS INDEDUTIVEIS R$ 8.978,00
DESPESA BRINDE R$ 19.115,41
EXCLUSÃO R$ 75.642,25
RESULTADO POSITIVO DE EQUIVALENCIA
PATRIMONIAL R$ 45.642,25
DIVIDENDOS DISTRIBUIDO R$ 30.000,00
( = ) LUCRO ANTES DA COMPENSAÇÃO -R$ 38.427,45
( - )COMPENSAÇÃO -
( = )LUCRO REAL -
( - ) DESPESA COM DOAÇÃO A PATROCINO -
AUTORIZADO -
( - ) DESPESA COM DOAÇÃO INCENTIVO A
CULTURA - AUTORIZADO -
( = ) IRPJ A PAGAR -

PIS E COFINS 2 TRIMESTE

DESCRIÇÃO VALOR PIS COFINS
RECEITA DE VENDAS R$ 320.377,75 R$ 5.286,23 R$ 24.348,71
RECEITA DE SERVIÇOS R$ 98.670,00 R$ 1.628,06 R$ 7.498,92
TOTAL DO PIS E COFINS - R$ 6.914,29 R$ 31.847,63
 24
DRE 2° TRIMESTRE
( = ) RECEITA OPERACIONAL BRUTA R$ 419.047,75
VENDAS R$ 320.377,75
SERVIÇOS R$ 98.670,00
( - ) DEDUÇÕES E ABATIMENTO R$ 38.761,92
PIS R$ 6.914,29
COFINS R$ 31.847,63
( = ) RECEITA 0PERACIONAL LIQUIDA R$ 380.285,83
CMV R$ 128.131,11
CSP R$ 39.468,00
( = ) LUCRO OPERACIONAL BRUTO R$ 212.686,72
( - ) DESPESAS OPERACIONAL R$ 336.597,70
DESPESAS ADMINISTRATIVA R$ 258.014,70
DESPESAS COM MATERIAL DE
ESCRITORIO R$ 9.117,00
DESPESAS COM ALUGUEL DA PESSOA
JURIDICA R$ 44.045,50
DESPESAS COM COMBUSTIVEL DE
SOCIOS R$ 18.829,56
DESPESA DE MATERIAL DE LIMPEZA R$ 10.468,25
DESPESA COM DEPRECIAÇÃO R$ 61.392,00
DESPESA BRINDE R$ 18.755,00
DESPESA COM DOAÇÃO INCENTIVO A
CULTURA - AUTORIZADO R$ 41.250,00
DESPESA COM ENERGIA DE PESSOA
JURIDICA R$ 42.001,00
DESPESA COM DOAÇÃO A PATROCINO -
AUTORIZADO R$ 12.156,39
DESPESA DE VENDA R$ 54.189,50
DESPESA COM PUBLICIDADE R$ 54.189,50
DESPESA TRIBUTARIA R$ 24.393,50
DESPESA COM MULTA DE TRANSITO R$ 15.751,25
DESPESA COM MULTAS INDEDUTIVEIS R$ 8.642,25
(+/-) RESULTADO FINANCEIRO -
DESPESA FINANCEIRA -
RECEITA FINANCEIRA -
(+/-) RESULTADO NÃO OPERACIONAL R$ 39.898,00
RESULTADO POSITIVO DE
EQUIVALENCIA PATRIMONIAL R$ 46.367,00
RESULTADO NEGATIVO DE
EQUIVALENCIA PATRIMONIAL R$ 36.469,00
DIVIDENDOS DISTRIBUIDO R$ 30.000,00
( = ) RESULTADO ANTES DE TRIBUTAÇÃO IRPJ
E CSLL -R$ 84.012,98
PROVISÃO IRPJ -
PROVISÃO CSLL -
 25

PARTE B DO LALUR
DESCRIÇÃO DEBITO CREDITO SALDO D/C
DESPESA COM DOAÇÃO A R$
PATROCINO - AUTORIZADO R$ 12.156,39 - 12.156,39 D

DESCRIÇÃO DEBITO CREDITO SALDO D/C

DESPESA COM DOAÇÃO
INCENTIVO A CULTURA - R$
AUTORIZADO R$ 41.250,00 - 41.250,00 D

CSLL
DESCRIÇÃO ADIÇÃO EXCLUSÃO
RESULTADO ANTES DE TRIBUTAÇÃO -R$ 84.012,98
ADIÇÃO R$ 98.447,06
DESPESAS COM COMBUSTIVEL DE SOCIOS R$ 18.829,56
RESULTADO NEGATIVO DE EQUIVALENCIA
PATRIMONIAL R$ 36.469,00
DESPESA COM MULTA DE TRANSITO R$ 15.751,25
DESPESA COM MULTAS INDEDUTIVEIS R$ 8.642,25
DESPESA BRINDE R$ 18.755,00
EXCLUSÃO R$ 76.367,00
RESULTADO POSITIVO DE EQUIVALENCIA
PATRIMONIAL R$ 46.367,00
DIVIDENDOS DISTRIBUIDO R$ 30.000,00
BASE DO CSLL -R$ 61.932,92
 26

IRPJ
DESCRIÇÃO ADIÇÃO EXCLUSÃO
RESULTADO APÓS CSSL -R$ 84.012,98
CSSL PAGA -
ADIÇÃO R$ 98.447,06
DESPESAS COM COMBUSTIVEL DE
SOCIOS R$ 18.829,56
RESULTADO NEGATIVO DE EQUIVALENCIA
PATRIMONIAL R$ 36.469,00
DESPESA COM MULTA DE TRANSITO R$ 15.751,25
DESPESA COM MULTAS INDEDUTIVEIS R$ 8.642,25
DESPESA BRINDE R$ 18.755,00
EXCLUSÃO R$ 76.367,00
RESULTADO POSITIVO DE EQUIVALENCIA
PATRIMONIAL R$ 46.367,00
DIVIDENDOS DISTRIBUIDO R$ 30.000,00
( : ) LUCRO ANTES DA COMPENSAÇÃO -R$ 61.932,92
( - )COMPENSAÇÃO -
( : )LUCRO REAL -
( - ) DESPESA COM DOAÇÃO A PATROCINO
- AUTORIZADO -
( - ) DESPESA COM DOAÇÃO INCENTIVO A
CULTURA - AUTORIZADO -
( : ) IRPJ A PAGAR -

PIS E COFINS 3° TRIMESTRE

DESCRIÇÃO VALOR PIS COFINS
R$
RECEITA DE VENDAS R$ 306.300,04 R$ 5.053,95 23.278,80
RECEITA DE SERVIÇOS R$ 124.378,33 R$ 2.052,24 R$ 9.452,75
R$
TOTAL DO PIS E COFINS - R$ 7.106,19 32.731,56
 27

DRE 3° TRIMESTRE
( = ) RECEITA OPERACIONAL BRUTA R$ 430.678,37
VENDAS R$ 306.300,04
SERVIÇOS R$ 124.378,33
( - ) DEDUÇÕES E ABATIMENTO R$ 39.837,75
PIS R$ 7.106,19
COFINS R$ 32.731,56
( = ) RECEITA 0PERACIONAL LIQUIDA R$ 390.840,62
CMV R$ 122.520,01
CSP R$ 49.751,33
( = ) LUCRO OPERACIONAL BRUTO R$ 218.569,28
( - )DESPESAS OPERACIONAL R$ 339.333,20
DESPESAS ADMINISTRATIVA R$ 258.725,44
DESPESAS COM MATERIAL DE ESCRITORIO R$ 9.245,89
DESPESAS COM ALUGUEL DA PESSOA
JURIDICA R$ 44.569,25
DESPESAS COM COMBUSTIVEL DE SOCIOS R$ 17.978,25
DESPESA DE MATERIAL DE LIMPEZA R$ 11.125,60
DESPESA COM DEPRECIAÇÃO R$ 59.648,00
DESPESA BRINDE R$ 18.968,00
DESPESA COM DOAÇÃO INCENTIVO A
CULTURA - AUTORIZADO R$ 41.315,20
DESPESA COM ENERGIA DE PESSOA
JURIDICA R$ 41.897,00
DESPESA COM DOAÇÃO A PATROCINO -
AUTORIZADO R$ 13.978,25
DESPESA DE VENDA R$ 55.002,45
DESPESA COM PUBLICIDADE R$ 55.002,45
DESPESA TRIBUTARIA R$ 25.605,31
DESPESA COM MULTA DE TRANSITO R$ 16.891,11
DESPESA COM MULTAS INDEDUTIVEIS R$ 8.714,20
(+/-) RESULTADO FINANCEIRO -
DESPESA FINANCEIRA -
RECEITA FINANCEIRA -
(+/-) RESULTADO NÃO OPERACIONAL R$ 41.917,20
RESULTADO POSITIVO DE EQUIVALENCIA
PATRIMONIAL R$ 46.895,20
RESULTADO NEGATIVO DE EQUIVALENCIA
PATRIMONIAL R$ 34.978,00
DIVIDENDOS DISTRIBUIDO R$ 30.000,00
( = ) RESULTADO ANTES DE TRIBUTAÇÃO IRPJ E
CSLL -R$ 78.846,72
PROVISÃO IRPJ -
PROVISÃO CSLL -
( : ) LUCRO LIQUIDO DO EXERCICIO -
 28

PARTE B DO LALUR
DESCRIÇÃO DEBITO CREDITO SALDO D/C
DESPESA COM DOAÇÃO A
PATROCINO - AUTORIZADO R$ 13.978,25 - R$ 13.978,25 D

DESCRIÇÃO DEBITO CREDITO SALDO D/C

DESPESA COM DOAÇÃO
INCENTIVO A CULTURA -
AUTORIZADO R$ 41.315,20 - R$ 41.315,20 D

CSLL
DESCRIÇÃO ADIÇÃO EXCLUSÃO
RESULTADO ANTES DE TRIBUTAÇÃO -R$ 78.846,72
ADIÇÃO R$ 97.529,56
DESPESAS COM COMBUSTIVEL DE
SOCIOS R$ 17.978,25
RESULTADO NEGATIVO DE
EQUIVALENCIA PATRIMONIAL R$ 34.978,00
DESPESA COM MULTA DE TRANSITO R$ 16.891,11
DESPESA COM MULTAS
INDEDUTIVEIS R$ 8.714,20
DESPESA BRINDE R$ 18.968,00
EXCLUSÃO R$ 76.895,20
RESULTADO POSITIVO DE
EQUIVALENCIA PATRIMONIAL R$ 46.895,20
DIVIDENDOS DISTRIBUIDO R$ 30.000,00
BASE DO CSLL -R$ 58.212,36
 29

IRPJ
DESCRIÇÃO ADIÇÃO EXCLUSÃO
RESULTADO APÓS CSSL -R$ 78.846,72
CSSL PAGA -
ADIÇÃO R$ 97.529,56
DESPESAS COM COMBUSTIVEL DE SOCIOS R$ 17.978,25
RESULTADO NEGATIVO DE EQUIVALENCIA
PATRIMONIAL R$ 34.978,00
DESPESA COM MULTA DE TRANSITO R$ 16.891,11
DESPESA COM MULTAS INDEDUTIVEIS R$ 8.714,20
DESPESA BRINDE R$ 18.968,00
EXCLUSÃO R$ 76.895,20
RESULTADO POSITIVO DE EQUIVALENCIA
PATRIMONIAL R$ 46.895,20
DIVIDENDOS DISTRIBUIDO R$ 30.000,00
( = ) LUCRO ANTES DA COMPENSAÇÃO -R$ 58.212,36
( - ) COMPENSAÇÃO -
( = ) LUCRO REAL -
( - ) DESPESA COM DOAÇÃO A PATROCINO -
AUTORIZADO -
( - ) DESPESA COM DOAÇÃO INCENTIVO A
CULTURA - AUTORIZADO -
( = ) IRPJ A PAGAR -

PIS E COFINS 4 TRIMESTRE

DESCRIÇÃO VALOR PIS COFINS
RECEITA DE VENDAS R$ 325.401,85 R$ 5.369,13 R$ 24.730,54
RECEITA DE SERVIÇOS R$ 93.871,40 R$ 1.548,88 R$ 7.134,23
TOTAL DO PIS E COFINS - R$ 6.918,01 R$ 31.864,77
 30

DRE 4 TRIMESTRE
( = ) RECEITA OPERACIONAL BRUTA R$ 419.273,25
VENDAS R$ 325.401,85
SERVIÇOS R$ 93.871,40
( - ) DEDUÇÕES E ABATIMENTO R$ 38.782,78
PIS R$ 6.918,01
COFINS R$ 31.864,77
( = ) RECEITA 0PERACIONAL LIQUIDA R$ 380.490,47
CMV R$ 130.160,58
CSP R$ 37.548,56
( = ) LUCRO OPERACIONAL BRUTO R$ 212.781,33
( - ) DESPESAS OPERACIONAL R$ 343.908,45
DESPESAS ADMINISTRATIVA R$ 262.937,00
DESPESAS COM MATERIAL DE ESCRITORIO R$ 9.348,25
DESPESAS COM ALUGUEL DA PESSOA
JURIDICA R$ 45.002,25
DESPESAS COM COMBUSTIVEL DE SOCIOS R$ 18.973,20
DESPESA DE MATERIAL DE LIMPEZA R$ 11.346,00
DESPESA COM DEPRECIAÇÃO R$ 62.015,20
DESPESA BRINDE R$ 19.054,00
DESPESA COM DOAÇÃO INCENTIVO A
CULTURA - AUTORIZADO R$ 42.168,00
DESPESA COM ENERGIA DE PESSOA
JURIDICA R$ 41.021,10
DESPESA COM DOAÇÃO A PATROCINO -
AUTORIZADO R$ 14.009,00
DESPESA DE VENDA R$ 55.189,50
DESPESA COM PUBLICIDADE R$ 55.189,50
DESPESA TRIBUTARIA R$ 25.781,95
DESPESA COM MULTA DE TRANSITO R$ 17.084,25
DESPESA COM MULTAS INDEDUTIVEIS R$ 8.697,70
(+/-) RESULTADO FINANCEIRO -
DESPESA FINANCEIRA -
RECEITA FINANCEIRA -
(+/-) RESULTADO NÃO OPERACIONAL R$ 35.918,00
RESULTADO POSITIVO DE EQUIVALENCIA
PATRIMONIAL R$ 45.566,00
RESULTADO NEGATIVO DE EQUIVALENCIA
PATRIMONIAL R$ 39.648,00
DIVIDENDOS DISTRIBUIDO R$ 30.000,00
( = ) RESULTADO ANTES DE TRIBUTAÇÃO IRPJ E
CSLL -R$ 95.209,12
PROVISÃO IRPJ -
PROVISÃO CSLL -
( = ) LUCRO LIQUIDO DO EXERCICIO -
 31

PARTE B DO LALUR
DESCRIÇÃO DEBITO CREDITO SALDO D/C
DESPESA COM DOAÇÃO A
PATROCINO - AUTORIZADO R$ 14.009,00 - R$ 14.009,00 D

DESCRIÇÃO DEBITO CREDITO SALDO D/C

DESPESA COM DOAÇÃO
INCENTIVO A CULTURA -
AUTORIZADO R$ 42.168,00 - R$ 42.168,00 D

CSLL
DESCRIÇÃO ADIÇÃO EXCLUSÃO
RESULTADO ANTES DE TRIBUTAÇÃO -R$ 95.209,12
ADIÇÃO R$ 103.457,15
DESPESAS COM COMBUSTIVEL DE
SOCIOS R$ 18.973,20
RESULTADO NEGATIVO DE
EQUIVALENCIA PATRIMONIAL R$ 39.648,00
DESPESA COM MULTA DE TRANSITO R$ 17.084,25
DESPESA COM MULTAS
INDEDUTIVEIS R$ 8.697,70
DESPESA BRINDE R$ 19.054,00
EXCLUSÃO R$ 75.566,00
RESULTADO POSITIVO DE
EQUIVALENCIA PATRIMONIAL R$ 45.566,00
DIVIDENDOS DISTRIBUIDO R$ 30.000,00
BASE DO CSLL -R$ 67.317,97
 32

IRPJ
DESCRIÇÃO ADIÇÃO EXCLUSÃO
RESULTADO APÓS CSSL -R$ 95.209,12
CSSL PAGA -
ADIÇÃO R$ 103.457,15
DESPESAS COM COMBUSTIVEL DE
SOCIOS R$ 18.973,20
RESULTADO NEGATIVO DE
EQUIVALENCIA PATRIMONIAL R$ 39.648,00
DESPESA COM MULTA DE TRANSITO R$ 17.084,25
DESPESA COM MULTAS
INDEDUTIVEIS R$ 8.697,70
DESPESA BRINDE R$ 19.054,00
EXCLUSÃO R$ 75.566,00
RESULTADO POSITIVO DE
EQUIVALENCIA PATRIMONIAL R$ 45.566,00
DIVIDENDOS DISTRIBUIDO R$ 30.000,00
( = ) LUCRO ANTES DA
COMPENSAÇÃO -R$ 67.317,97
( - )COMPENSAÇÃO -
( = )LUCRO REAL -
( - ) DESPESA COM DOAÇÃO A
PATROCINO - AUTORIZADO -
( - ) DESPESA COM DOAÇÃO
INCENTIVO A CULTURA - AUTORIZADO -
( = ) IRPJ A PAGAR -

PIS E COFINS
DESCRIÇÃO VALOR PIS COFINS
RECEITA DE VENDAS R$ 320.377,75 R$ 5.286,23 R$ 24.348,71
RECEITA DE
SERVIÇOS R$ 98.670,00 R$ 1.628,06 R$ 7.498,92
TOTAL DO PIS E
COFINS R$ 6.914,29 R$ 31.847,63
 33

DRE 2
( = ) RECEITA OPERACIONAL BRUTA R$ 419.047,75
VENDAS R$ 320.377,75
SERVIÇOS R$ 98.670,00
( - ) DEDUÇÕES E ABATIMENTO R$ 38.761,92
PIS R$ 6.914,29
COFINS R$ 31.847,63
( = ) RECEITA 0PERACIONAL LIQUIDA R$ 380.285,83
CMV R$ 128.131,11
CSP R$ 39.468,00
( = ) LUCRO OPERACIONAL BRUTO R$ 212.686,72
( - )DESPESAS OPERACIONAL R$ 336.597,70
DESPESAS ADMINISTRATIVA R$ 258.014,70
DESPESAS COM MATERIAL DE ESCRITORIO R$ 9.117,00
DESPESAS COM ALUGUEL DA PESSOA
JURIDICA R$ 44.045,50
DESPESAS COM COMBUSTIVEL DE SOCIOS R$ 18.829,56
DESPESA DE MATERIAL DE LIMPEZA R$ 10.468,25
DESPESA COM DEPRECIAÇÃO R$ 61.392,00
DESPESA BRINDE R$ 18.755,00
DESPESA COM DOAÇÃO INCENTIVO A
CULTURA - AUTORIZADO R$ 41.250,00
DESPESA COM ENERGIA DE PESSOA
JURIDICA R$ 42.001,00
DESPESA COM DOAÇÃO A PATROCINO -
AUTORIZADO R$ 12.156,39
DESPESA DE VENDA R$ 54.189,50
DESPESA COM PUBLICIDADE R$ 54.189,50
DESPESA TRIBUTARIA R$ 24.393,50
DESPESA COM MULTA DE TRANSITO R$ 15.751,25
DESPESA COM MULTAS INDEDUTIVEIS R$ 8.642,25
(+/-) RESULTADO FINANCEIRO R$ 0,00
DESPESA FINANCEIRA R$ 0,00
RECEITA FINANCEIRA R$ 0,00
(+/-) RESULTADO NÃO OPERACIONAL R$ 39.898,00
RESULTADO POSITIVO DE EQUIVALENCIA
PATRIMONIAL R$ 46.367,00
RESULTADO NEGATIVO DE EQUIVALENCIA
PATRIMONIAL R$ 36.469,00
DIVIDENDOS DISTRIBUIDO R$ 30.000,00
( = ) RESULTADO ANTES DE TRIBUTAÇÃO IRPJ E
CSLL -R$ 84.012,98
PROVISÃO IRPJ
PROVISÃO CSLL
( = ) LUCRO LIQUIDO DO EXERCICIO
 34

PARTE B DO LALUR
DESCRIÇÃO DEBITO CREDITO SALDO D/C
DESPESA COM DOAÇÃO A
PATROCINO - AUTORIZADO R$ 12.156,39 R$ 12.156,39

DESCRIÇÃO DEBITO CREDITO SALDO D/C

DESPESA COM DOAÇÃO
INCENTIVO A CULTURA -
AUTORIZADO R$ 41.250,00 R$ 41.250,00

CSLL
DESCRIÇÃO ADIÇÃO EXCLUSÃO
RESULTADO ANTES DE TRIBUTAÇÃO -R$ 84.012,98
ADIÇÃO R$ 98.447,06
DESPESAS COM COMBUSTIVEL
DE SOCIOS R$ 18.829,56
RESULTADO NEGATIVO DE
EQUIVALENCIA PATRIMONIAL R$ 36.469,00
DESPESA COM MULTA DE
TRANSITO R$ 15.751,25
DESPESA COM MULTAS
INDEDUTIVEIS R$ 8.642,25
DESPESA BRINDE R$ 18.755,00
EXCLUSÃO R$ 76.367,00
RESULTADO POSITIVO DE
EQUIVALENCIA PATRIMONIAL R$ 46.367,00
DIVIDENDOS DISTRIBUIDO R$ 30.000,00
BASE DO CSLL -R$ 61.932,92
 35

IRPJ
DESCRIÇÃO ADIÇÃO EXCLUSÃO
RESULTADO ANTES DE TRIBUTAÇÃO -R$ 84.012,98
ADIÇÃO R$ 98.447,06
DESPESAS COM COMBUSTIVEL
DE SOCIOS R$ 18.829,56
RESULTADO NEGATIVO DE
EQUIVALENCIA PATRIMONIAL R$ 36.469,00
DESPESA COM MULTA DE
TRANSITO R$ 15.751,25
DESPESA COM MULTAS
INDEDUTIVEIS R$ 8.642,25
DESPESA BRINDE R$ 18.755,00
EXCLUSÃO R$ 76.367,00
RESULTADO POSITIVO DE
EQUIVALENCIA PATRIMONIAL R$ 46.367,00
DIVIDENDOS DISTRIBUIDO R$ 30.000,00
BASE DO IRPJ -R$ 61.932,92

PIS E COFINS
DESCRIÇÃO VALOR PIS COFINS
RECEITA DE VENDAS R$ 306.300,04 R$ 5.053,95 R$ 23.278,80
RECEITA DE SERVIÇOS R$ 124.378,33 R$ 2.052,24 R$ 9.452,75
TOTAL DO PIS E COFINS - R$ 7.106,19 R$ 32.731,56
 36

DRE 3° TRIMESTE
( = ) RECEITA OPERACIONAL BRUTA R$ 430.678,37
VENDAS R$ 306.300,04
SERVIÇOS R$ 124.378,33
( - ) DEDUÇÕES E ABATIMENTO R$ 39.837,75
PIS R$ 7.106,19
COFINS R$ 32.731,56
( = ) RECEITA 0PERACIONAL LIQUIDA R$ 390.840,62
CMV R$ 122.520,01
CSP R$ 49.751,33
( = ) LUCRO OPERACIONAL BRUTO R$ 218.569,28
( - )DESPESAS OPERACIONAL R$ 339.333,20
DESPESAS ADMINISTRATIVA R$ 258.725,44
DESPESAS COM MATERIAL DE ESCRITORIO R$ 9.245,89
DESPESAS COM ALUGUEL DA PESSOA
JURIDICA R$ 44.569,25
DESPESAS COM COMBUSTIVEL DE SOCIOS R$ 17.978,25
DESPESA DE MATERIAL DE LIMPEZA R$ 11.125,60
DESPESA COM DEPRECIAÇÃO R$ 59.648,00
DESPESA BRINDE R$ 18.968,00
DESPESA COM DOAÇÃO INCENTIVO A
CULTURA - AUTORIZADO R$ 41.315,20
DESPESA COM ENERGIA DE PESSOA
JURIDICA R$ 41.897,00
DESPESA COM DOAÇÃO A PATROCINO -
AUTORIZADO R$ 13.978,25
DESPESA DE VENDA R$ 55.002,45
DESPESA COM PUBLICIDADE R$ 55.002,45
DESPESA TRIBUTARIA R$ 25.605,31
DESPESA COM MULTA DE TRANSITO R$ 16.891,11
DESPESA COM MULTAS INDEDUTIVEIS R$ 8.714,20
(+/-) RESULTADO FINANCEIRO R$ 0,00
DESPESA FINANCEIRA R$ 0,00
RECEITA FINANCEIRA R$ 0,00
(+/-) RESULTADO NÃO OPERACIONAL R$ 41.917,20
RESULTADO POSITIVO DE EQUIVALENCIA
PATRIMONIAL R$ 46.895,20
RESULTADO NEGATIVO DE EQUIVALENCIA
PATRIMONIAL R$ 34.978,00
DIVIDENDOS DISTRIBUIDO R$ 30.000,00
( = ) RESULTADO ANTES DE TRIBUTAÇÃO IRPJ E
CSLL -R$ 78.846,72
PROVISÃO IRPJ
PROVISÃO CSLL
( = ) LUCRO LIQUIDO DO EXERCICIO
 37

PARTE B DO LALUR
DESCRIÇÃO DEBITO CREDITO SALDO D/C
DESPESA COM DOAÇÃO A
PATROCINO - AUTORIZADO R$ 13.978,25 R$ 13.978,25 D

DESCRIÇÃO DEBITO CREDITO SALDO D/C

DESPESA COM DOAÇÃO
INCENTIVO A CULTURA -
AUTORIZADO R$ 41.315,20 R$ 41.315,20

CSLL
DESCRIÇÃO ADIÇÃO EXCLUSÃO
RESULTADO ANTES DE TRIBUTAÇÃO -R$ 78.846,72
ADIÇÃO R$ 97.529,56
DESPESAS COM COMBUSTIVEL
DE SOCIOS R$ 17.978,25
RESULTADO NEGATIVO DE
EQUIVALENCIA PATRIMONIAL R$ 34.978,00
DESPESA COM MULTA DE
TRANSITO R$ 16.891,11
DESPESA COM MULTAS
INDEDUTIVEIS R$ 8.714,20
DESPESA BRINDE R$ 18.968,00
EXCLUSÃO R$ 76.895,20
RESULTADO POSITIVO DE
EQUIVALENCIA PATRIMONIAL R$ 46.895,20
DIVIDENDOS DISTRIBUIDO R$ 30.000,00
BASE DO CSLL -R$ 58.212,36
 38

IRPJ
DESCRIÇÃO ADIÇÃO EXCLUSÃO
RESULTADO ANTES DE
TRIBUTAÇÃO -R$ 78.846,72
ADIÇÃO R$ 97.529,56
DESPESAS COM
COMBUSTIVEL DE SOCIOS R$ 17.978,25
RESULTADO NEGATIVO DE
EQUIVALENCIA PATRIMONIAL R$ 34.978,00
DESPESA COM MULTA DE
TRANSITO R$ 16.891,11
DESPESA COM MULTAS
INDEDUTIVEIS R$ 8.714,20
DESPESA BRINDE R$ 18.968,00
EXCLUSÃO R$ 76.895,20
RESULTADO POSITIVO DE
EQUIVALENCIA PATRIMONIAL R$ 46.895,20
DIVIDENDOS DISTRIBUIDO R$ 30.000,00
BASE DO IRPJ -R$ 58.212,36

PIS E COFINS
DESCRIÇÃO VALOR PIS COFINS
RECEITA DE VENDAS R$ 325.401,85 R$ 5.369,13 R$ 24.730,54
RECEITA DE
SERVIÇOS R$ 93.871,40 R$ 1.548,88 R$ 7.134,23
TOTAL DO PIS E
COFINS R$ 6.918,01 R$ 31.864,77
 39

DRE 4° TRIMESTE
( = ) RECEITA OPERACIONAL BRUTA R$ 419.273,25
VENDAS R$ 325.401,85
SERVIÇOS R$ 93.871,40
( - ) DEDUÇÕES E ABATIMENTO R$ 38.782,78
PIS R$ 6.918,01
COFINS R$ 31.864,77
( = ) RECEITA 0PERACIONAL LIQUIDA R$ 380.490,47
CMV R$ 130.160,58
CSP R$ 37.548,56
( = ) LUCRO OPERACIONAL BRUTO R$ 212.781,33
( - )DESPESAS OPERACIONAL R$ 343.908,45
DESPESAS ADMINISTRATIVA R$ 262.937,00
DESPESAS COM MATERIAL DE ESCRITORIO R$ 9.348,25
DESPESAS COM ALUGUEL DA PESSOA
JURIDICA R$ 45.002,25
DESPESAS COM COMBUSTIVEL DE SOCIOS R$ 18.973,20
DESPESA DE MATERIAL DE LIMPEZA R$ 11.346,00
DESPESA COM DEPRECIAÇÃO R$ 62.015,20
DESPESA BRINDE R$ 19.054,00
DESPESA COM DOAÇÃO INCENTIVO A
CULTURA - AUTORIZADO R$ 42.168,00
DESPESA COM ENERGIA DE PESSOA
JURIDICA R$ 41.021,10
DESPESA COM DOAÇÃO A PATROCINO -
AUTORIZADO R$ 14.009,00
DESPESA DE VENDA R$ 55.189,50
DESPESA COM PUBLICIDADE R$ 55.189,50
DESPESA TRIBUTARIA R$ 25.781,95
DESPESA COM MULTA DE TRANSITO R$ 17.084,25
DESPESA COM MULTAS INDEDUTIVEIS R$ 8.697,70
(+/-) RESULTADO FINANCEIRO R$ 0,00
DESPESA FINANCEIRA R$ 0,00
RECEITA FINANCEIRA R$ 0,00
(+/-) RESULTADO NÃO OPERACIONAL R$ 35.918,00
RESULTADO POSITIVO DE EQUIVALENCIA
PATRIMONIAL R$ 45.566,00
RESULTADO NEGATIVO DE EQUIVALENCIA
PATRIMONIAL R$ 39.648,00
DIVIDENDOS DISTRIBUIDO R$ 30.000,00
( = ) RESULTADO ANTES DE TRIBUTAÇÃO IRPJ E
CSLL -R$ 95.209,12
PROVISÃO IRPJ
PROVISÃO CSLL
( = ) LUCRO LIQUIDO DO EXERCICIO
 40

PARTE B DO LALUR
DESCRIÇÃO DEBITO CREDITO SALDO D/C
DESPESA COM DOAÇÃO A
PATROCINO - AUTORIZADO R$ 14.009,00 R$ 14.009,00 D

DESCRIÇÃO DEBITO CREDITO SALDO D/C

DESPESA COM DOAÇÃO
INCENTIVO A CULTURA -
AUTORIZADO R$ 42.168,00 R$ 42.168,00 D

CSLL
DESCRIÇÃO ADIÇÃO EXCLUSÃO
RESULTADO ANTES DE TRIBUTAÇÃO -R$ 95.209,12
ADIÇÃO R$ 103.457,15
DESPESAS COM COMBUSTIVEL
DE SOCIOS R$ 18.973,20
RESULTADO NEGATIVO DE
EQUIVALENCIA PATRIMONIAL R$ 39.648,00
DESPESA COM MULTA DE
TRANSITO R$ 17.084,25
DESPESA COM MULTAS
INDEDUTIVEIS R$ 8.697,70
DESPESA BRINDE R$ 19.054,00
EXCLUSÃO R$ 75.566,00
RESULTADO POSITIVO DE
EQUIVALENCIA PATRIMONIAL R$ 45.566,00
DIVIDENDOS DISTRIBUIDO R$ 30.000,00
BASE DO CSLL -R$ 67.317,97
 41

IRPJ
DESCRIÇÃO ADIÇÃO EXCLUSÃO
RESULTADO ANTES DE TRIBUTAÇÃO -R$ 95.209,12
ADIÇÃO R$ 103.457,15
DESPESAS COM COMBUSTIVEL DE
SOCIOS R$ 18.973,20
RESULTADO NEGATIVO DE
EQUIVALENCIA PATRIMONIAL R$ 39.648,00
DESPESA COM MULTA DE
TRANSITO R$ 17.084,25
DESPESA COM MULTAS
INDEDUTIVEIS R$ 8.697,70
DESPESA BRINDE R$ 19.054,00
EXCLUSÃO R$ 75.566,00
RESULTADO POSITIVO DE
EQUIVALENCIA PATRIMONIAL R$ 45.566,00
DIVIDENDOS DISTRIBUIDO R$ 30.000,00
BASE DO IRPJ -R$ 67.317,97

3 CONCLUSÃO
Em atendimento a solicitação do empresário onde ele demonstrou
preocupação com sua carga tributária, esse questionamento e bastante relevante
nos dia atual, onde as empresa buscam meio de pagar menos tributos. Portanto e
necessários um estudo minucioso da cargo tributaria, através do profissional
especializado. Para melhor entendimentos será abordado aqui as definições das
duas formas de tributação aqui solicitada pelo empresário.

Lucro Presumido
O Lucro Presumido é um regime de tributação no âmbito federal sobre o
qual é aplicado um percentual predeterminado em lei, para a obtenção da base de
cálculo do IRPJ e da CSLL. Dessa maneira, o governo federal facilita a forma de
apuração desses tributos e, por consequência, a de fiscalização das empresas, pois
está presumindo o lucro das empresas, sendo que, neste caso, tanto o governo
como a empresa podem sair perdendo; se a primeira obtiver um lucro líquido
 42

superior ao presumido pelo governo, ela está tendo uma economia tributária; da
mesma forma, o inverso beneficiaria o governo com aumento de arrecadação. A Lei
n. 9.718, de 1998.

De acordo com a tabela do governo federal, a empresa si enquadra com

o alíquota definitiva de 15% para IRPJ e de 9% CSLL, com a margem ou
presunção do lucro de 8% para o IRPJ e de 12% para CSLL, conforme o Decreto
3.000 do RIR/99, onde a apuração e o recolhimento são realizados de forma
trimestral. E para cálculo do PIS e da COFINS a apuração e mensalmente com a
alíquota definitiva de 0,65% a para o Pis e 3,0% para COFINS.

SIMPLES NACIONAL

Um regime de arrecadação, cobrança e fiscalização de tributos. Foi criado

pela Lei Complementar nº 123 de 14 de Dezembro de 2006 e novas regras
estabelecida pela Lei Complementar 155/2016 que entrou em vigor a partir de 01
de janeiro de 2018, onde novas faixa de receitas foram estabelecida de 6 para 5
anexo e também a receita acumulada de 3.600.000,00 (três milhões e
seiscentos mil ), para 4.800.000,00( quatro milhões e oitocentos mil )para
simplificar a vida do empreendedor de pequeno porte Ele unifica oito impostos em
uma única Guia - DAS .
Os impostos são:

– Federais: IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, IPI

– Previdência: INSS patronal

– Estaduais: ICMS

– Municipais: ISS

Para realização deste estudo de caso comparamos duas atividade de

comercio e prestação de serviços para ser demonstrado as vantagens e
desvantagens para a empresa. Diante dos dados disponibilidade pelo empresário
 43

foi projetado as planilha para cálculos dos tributos tanto no Simples Nacional como
no Presumido. Entretanto demonstraremos aqui o resumo do estudo realizado

Lucro Real

O Lucro Presumido é a forma de tributação simplificada do Imposto de

Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) e Contribuição Social sobre o Lucro (CSLL). A
sistemática de tributação pelo Lucro Presumido é regulamentada pelos artigos 516 a
528 do Regulamento do Imposto de Renda (Decreto 3.000/1999).
A pessoa jurídica cuja receita bruta total, no ano-calendário anterior,
tenha sido igual ou inferior a R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhões de reais), ou
a R$ 4.000.000,00 multiplicado pelo número de meses de atividade do ano-
calendário anterior, quando inferior a 12 meses, poderá optar pelo regime de
tributação com base no lucro presumido. A parcela do lucro presumido que exceder
ao valor resultante da multiplicação de R$ 20.000,00 pelo número de meses do
respectivo período de apuração, sujeita-se à incidência de adicional de imposto à
alíquota de 10%.
O adicional aplica-se, inclusive, nos casos de incorporação, fusão ou
cisão e de extinção da pessoa jurídica pelo encerramento da liquidação. O disposto
neste item aplica-se, igualmente, à pessoa jurídica que explore atividade rural. O
adicional de que trata este item será pago juntamente com o imposto de renda
apurado pela aplicação da alíquota geral de 15%.
Os Impostos são:
-IRPJ – Imposto de Renda Pessoa Jurídica
-CSLL – Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido.
 44

Chart Title
R$ 180,000.00
R$ 160,000.00
R$ 140,000.00
R$ 120,000.00
R$ 100,000.00
R$ 80,000.00
R$ 60,000.00
R$ 40,000.00
R$ 20,000.00
R$ 0.00
SIMPLES PRESSUMIDO LUCRO REAL
Series1 R$ 162,238.14 R$ 159,921.53 R$ 121,011.99

Com base nos dados apresentado no gráfico acima vemos que a melhor opção de
tributação para a empresa é o Lucro Real, com economia de 41.226,15 comparado
ao Simples Nacional. E economia de 38.909,54 comparado com o Lucro Presumido.
 45

4 BIBLIOGRAFIA

- Conta Azul www.blog.contaazul.com

- Sebrae - www.sebrae.com.br
- Contábeis - www.contabeis.com.br
- Portal Tributário - www.portaltributario.com.br
- IBPT - ibpt.com.br
- Contabilizei - www.contabilizei.com.br
- Receita Federal do Brasil - www8.receita.fazenda.gov.br