Imposto

E um tributo obrigatório cobrado pelo governo, ou seja, e um valor pago que contribui para
custear as despesas administrativas do Estado. O imposto e todo montante de dinheiro que os
cidadãos de um país devem pagar ao estado para garantir a funcionalidade de serviços
públicos e coletivos. Existem dois tipos de impostos a citar:

Imposto direto: é o que incide diretamente sobre a renda de uma pessoa física ou
jurídica. Ex: IRPC, IRPS, etc.

Imposto indireto: é o que incide sobre o consumo de uma pessoa física e jurídica, e não
sobre sua renda. Ex: IVA, ICE, etc.

Imposto de incidência pessoal: IVA,IRPS

IVA (Imposto Sobre Valor Acrescentado) – é um imposto que incide sobre o

consumo de produtos, serviços, importações e transações comerciais. Na prática, a cobrança
do IVA tem lugar quando uma empresa vende um produto ou serviço, emitindo a respetiva
fatura.

Enquadramento geral – o IVA é um imposto geral sobre o consumo incidindo sobre as

transmissões de bens, as prestações de serviço, as aquisições intracomunitárias e as
importações. É um imposto plurifásico por tanto é liquidado em todas as fases do circuito
económico, desde o produtor ao retalhista. Sendo um imposto plurifásico não é cumulativo.

Ex: o pagamento do imposto devido é fracionado pelos vários intervenientes do circuito

económico, através do método do crédito do imposto.

Incidência do IVA
De acordo com o artigo 1 do CIVA, aprovado por lei N.̊ 32/2007 de 31 de Dezembro, estão
sujeitos a este imposto as transmissões de bens e as prestações de serviços efetuadas por um
sujeito passivo a título oneroso, no território nacional, bem como as importações de bens.

Esta lei considera no seu artigo2 N.̊ 1 alínea a) que, são sujeitos passivos do IVA as pessoas
singulares ou coletivas com estabelecimento estável ou representação em território Nacional
que, de um modo independente e com caracter de habitualidade, exerçam com fim lucrativo
prestação de serviços.

Qual é a taxa do IVA?

De acordo com a lei N.̊ 32/2007, de 31 de Dezembro Artigo 17.̊ A taxa do imposto e de 17%.
A taxa aplicável é a que vigora no momento em que o imposto se torna exigível.

De um modo geral, a empresa terá como obrigações acessórias as constantes do artigo 25 do

CIVA que são as seguintes:

 Entrega de declaração de início, de alteração ou de cessação da sua

atividade;
 Emissão de faturas ou documento equivalente por cada prestação de
serviço;
 Declaração periódica das operações efetuadas no exercício da sua
atividade; e
 Obrigações contabilísticas ou de registos.

Liquidação do IVA
De acordo com o artigo 18 do CIVA, os sujeitos passivos são obrigados a proceder a
liquidação do imposto mediante a aplicação de uma taxa ao valor tributável das operações
sujeitas e não isentas. No apuramento do imposto devido ao estado relativo as vendas e
serviços prestados, podem os sujeitos passivos deduzir o imposto suportado nas aquisições de
bens e serviços necessários a atividade entregando apenas a diferença.

Pagamento do IVA
O pagamento do imposto liquidado consiste na entrega aos cofres do estado, através dos
serviços tributários competentes, do montante correspondente ao imposto devido e exigível
utilizando os meios de pagamentos autorizados.

De acordo com o artigo 23 do CIVA, a liquidação e pagamento do imposto são da

competência dos sujeitos passivos ou dos seus representantes.

Reembolso do IVA - consiste na restituição pelo estado do crédito de imposto ao

sujeito passivo quando, num dado período o valor do imposto suportado é dedutível supera o
imposto liquidado. O reembolso do IVA é regulamentado pelo código do IVA e pelo
regulamento da cobrança do pagamento e do reembolso do IVA.

Determinação do IVA

Tipos de IVA
Imposto sobre rendimento das pessoas singulares – IRPS
De acordo com o artigo 60, lei n.̊15/2022, de 26 de Junho o imposto sobre o rendimento das
pessoas singulares – IRPS obedece aos princípios da unidade e da progressividade e o seu
regime tem em conta as necessidades e os rendimentos do agregado familiar.

Incidência do IRPS
De acordo com o artigo 62 da lei n.̊15/2002 o imposto sobre rendimento de pessoas
singulares (IRPS), é um imposto direto que incide sobre o valor global anual dos rendimentos
das pessoas singulares:

1. Que residam no território moçambicano e pelas que, nele não residindo, aqui
obtenham rendimento.
2. Tratando-se de contribuintes residentes no território moçambicano, o IRPS incide
sobre a totalidade dos seus rendimentos, ainda que obtidos fora desse território, e
neste caso podem deduzir o imposto pago no estrangeiro, nos termos a regulamentar.
3. Os contribuintes não residentes em território moçambicano ficam sujeitos a IRPS
unicamente pelos rendimentos neles obtidos.
4. Se os contribuintes forem casados e não separados judicialmente de pessoas e bens,
ambos os cônjuges ficam sujeitos a IRPS relativamente aos rendimentos do agregado
familiar.
5. No caso dos contribuintes enquadrados na segunda categoria, conforme o n.̊ 2 Do
artigo 60, o conselho de ministros pode estabelecer regimes de tributação
simplificada, em função do volume de negócios e número de trabalhadores.
De acordo com o artigo 60 da lei n.̊15/2002 De 26 de Junho, o IRPS incide sobre o
valor global anual dos rendimentos, mesmo quando provenientes de atos ilícitos, das
categorias seguintes:
 Rendimento do trabalho dependente - contratos com empregados
permanentes;
 Rendimentos empresariais e profissionais – os decorrentes do exercício
de qualquer atividade comercial, industrial, agrícola, silvícola ou pecuária,
aos auferidos no exercício por conta própria, de qualquer atividade de
prestação de serviços, os provenientes da atividade intelectual ou industrial
e os decorrentes de atividades artísticas, desportivas ou culturais.
  Rendimentos de capitais e mais-valias – os juros, os lucros incluindo os
apurados na liquidação, colocados a disposição dos sócios das sociedades
ou do associado num contrato de associação em participação ou de
associação a quota, bem como as quantias postas a disposição dos
membros das cooperativas a título de remuneração do capital; os
rendimentos derivados de títulos de participação, certificados de fundos de
investimentos e outros análogos.
 Rendimentos prediais – as rendas dos prédios rústicos e urbanos pagas ou
colocadas a disposição dos respetivos titulares, bem como as provenientes
da sessão de exploração de estabelecimentos comerciais, industriais
incluindo a dos bens móveis naqueles existentes.
 Outros rendimentos – provenientes de jogos de divisão social,
nomeadamente: lotarias, rifas, apostas mutoas, totoloto, bingo, sorteios,
concursos e outras modalidades registadas pela lei nº9/94 de 14 de
Setembro; e os incrementos patrimoniais, desde que não considerados
rendimentos de outras categorias.

Taxas aplicáveis ao IRPS

De acordo com a lei n.̊ 15/2002, de 26 de Junho artigo 64.̊ As taxas do IRPS são graduadas
pelo conselho de ministros, entre 10% e 35%.

Meios de Pagamento
De acordo com o artigo 32 do código do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares.

1. O pagamento do IRPS é efetuado em moeda corrente ou por cheque, débito em conta,

transferência conta a conta, vale postal ou outros meios utilizados pelos serviços dos correios
ou pelas instituições de crédito, que a lei expressamente autorize.

2. Se o pagamento for efetuado por meio de cheque, a extinção de imposto só se verifica com
o recebimento efetivo da respetiva importância, não sendo, porém, devidos juros de mora
pelo tempo que mediar entre a entrega ou expedição do cheque e aquele recebimento, salvo
se não for possível fazer a cobrança integral da dívida por falta de provisão.