CURSO IMPOSTO DE

RENDA PESSOA FÍSICA

Prof. Gabriel Rabelo
CURSO IRPF DE A A Z EM
PROMOÇÃO, SOMENTE ATÉ
23.02, 23H59
MAIS INFORMAÇÕES NO LINK NA DESCRIÇÃO
Diferença Entre Obrigação Acessória e
Principal
Entrega da Declaração

• Obrigação Acessória

Pagamento do
Imposto/Restituição
• Obrigação Principal
Documentos – Informações Pessoais
- Declaração anterior
- Identificação (nome, CPF, título de eleitor, dados
profissionais e residenciais).
- CPF dos dependentes (precisa de CPF dos dependentes
de todas as idades). Antes era apenas para maiores de 12
anos.
- Dados bancários para o caso de haver tributo a restituir.
Documentos – Dados de Rendimentos
- Informes de rendimentos de todos os lugares em que trabalhou em 2020.
- Informe de bens, rendimentos e dívidas dos dependentes.
- Se for aposentado ou pensionista, coletar as informações junto ao INSS.
- Se for declaração conjunta, informe de rendimentos do cônjuge.
- Informes de instituições financeiras (contendo saldo de contas correntes,
poupanças e investimentos). Solicitar também das corretoras de investimentos.
- Quem comprou vendeu ações e fez operações com renda variável deve ter
detalhado os documentos de controle de compra e venda, com apuração mensal
do imposto e também as DARFs.
- Aluguéis recebidos, com endereço, valor recebido, nome do locador, CPF do
locador.
Pagamentos Efetuados, Bens, Doações
- Recibos de despesas médicas e com educação. Esses documentos podem ser
solicitados pelo Fisco no período decadencial do imposto. Portanto, é importante
guardar.
Não valem cursos extracurriculares ou livres. Apenas ensino fundamental, médio,
superior, pós ou técnico.
- Documentos referentes a bens (carros, imóveis, outros bens).
- Se tiver financiamento, o nome do banco, o valor financiado, o valor da entrada e das
prestações pagas.
- Se tiver feito ou recebido doações, os documentos correspondentes.
- Resultados dos programas auxiliares (Carnê-Leão, Ganhos de Capital, Atividade Rural).
Atenção! Despesa com INSS de empregado doméstico não pode mais ser abatida a
partir de 2019.
- Se for autônomo, livro caixa, contendo as entradas e saídas dos valores.
Agora, baixe o programa!
Para o ano calendário de 2020 é utilizado o Programa IRPF
2021 para preenchimento da Declaração de Ajuste Anual.
O programa deve ser baixado no site da Receita Federal.
http://receita.economia.gov.br/
Equipamento necessário
O PGD foi desenvolvido em Java multiplataforma e pode
ser executado em diversos sistemas operacionais desde
que tenha instalada no computador a máquina virtual Java
(JVM), versão 1.8 ou superior.
Prazo para apresentação
Geralmente, a Declaração pode ser apresentada do dia 01
de março até 30 de abril.
Se o contribuinte estiver viajando, não há postergação do
prazo.
Formas de Elaboração da Declaração
- Através de computador, no site da Receita Federal, em
download do programa.
- Pelo E-CAC, através do Menu Meu Imposto de Renda.
- Por tablets e smartphones, através do aplicativo Meu
Imposto de Renda.
Tipo de Declaração
Declaração de Ajuste Anual: Deve ser apresentada pela pessoa física residente no
Brasil que está obrigada a apresentar Declaração de Ajuste Anual do Imposto
sobre a Renda.
Declaração Final de Espólio: Deve ser apresentada pelo inventariante, cônjuge ou
companheiro, sucessor a qualquer título ou por representante do de cujus relativa
a espólio cuja decisão judicial transitada em julgado da partilha, sobrepartilha ou
adjudicação ou lavratura da escritura pública de inventário e partilha dos bens
tenha ocorrido no ano-calendário de 2020.
Declaração de Saída Definitiva do País: Deve ser apresentada pela pessoa física
que, em 2020, se retirou do Brasil em caráter permanente ou passou à condição
de não residente no Brasil, quando houver saído do território nacional em caráter
temporário.
Iniciando Importando Declaração
Neste caso, o programa vai buscar sua declaração anterior.
Se você não altera, geralmente será criada uma pasta no seu Disco C:, com o nome
Arquivos de Programas RFB.
Caso você esteja fazendo para terceiro, pegue a última declaração enviada pelo
contribuinte no exercício anterior.
Aparecerá um nome do tipo:
12345678900-IRPF-A-2021-2020-ORIGI.DEC
Se for retificadora, constará:
12345678900-IRPF-A-2021-2020-RETIF.DEC
O arquivo DEC é da declaração como um todo.
O arquivo REC é apenas o recibo.
Iniciar – Declaração Pré-Preenchida
Para essa opção é necessário que você tenha o certificado digital, caso esteja
fazendo sua própria declaração.
Caso esteja fazendo por terceiros, e o contribuinte não tenha certificado digital,
mesmo assim você consegue acesso com o seu certificado digital, se tiver sido
feita procuração.
Essa opção facilita bastante o preenchimento da declaração, pois ela já busca
diversos dados que foram informados pelas fontes pagadoras, bancos,
pagamentos que você fez e foram declarados em seu nome (ou de dependentes).
É só ajustar com dados adicionais e a declaração estará pronta.
Obrigação de Declarar o IRPF
Não há limite mínimo ou máximo de idade.
Está obrigada a apresentar a Declaração de Ajuste Anual referente
ao exercício de 2021, a pessoa física residente no Brasil que, no ano-
calendário de 2020:
I - recebeu rendimentos tributáveis, sujeitos ao ajuste na declaração,
cuja soma foi superior a R$ 28.559,70;
II - recebeu rendimentos isentos, não tributáveis ou tributados
exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ 40.000,00;
III - obteve, em qualquer mês, ganho de capital na alienação de bens
ou direitos sujeito à incidência do Imposto, ou realizou operações
em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas;
Obrigação de Declarar o IRPF
IV - relativamente à atividade rural:
a) obteve receita bruta em valor superior a R$ 142.798,50 (cento e quarenta e dois
mil, setecentos e noventa e oito reais e cinquenta centavos); ou
b) pretenda compensar, no ano-calendário de 2020 ou posteriores, prejuízos de
anos-calendário anteriores ou do próprio ano-calendário de 2020;
V - teve, em 31 de dezembro, a posse ou a propriedade de bens ou direitos,
inclusive terra nua, de valor total superior a R$ 300.000,00 (trezentos mil reais);
VI - passou à condição de residente no Brasil em qualquer mês e nessa condição
encontrava-se em 31 de dezembro; ou
VII - optou pela isenção do Imposto sobre a Renda incidente sobre o ganho de
capital auferido na venda de imóveis residenciais cujo produto da venda seja
aplicado na aquisição de imóveis residenciais localizados no País, no prazo de 180
(cento e oitenta) dias, contado da celebração do contrato de venda, nos termos do
art. 39 da Lei nº 11.196, de 21 de novembro de 2005.
Observações
O simples fato de você ser titular ou sócio de empresa não obriga à
declaração do IR.
Não existe idade máxima para obrigatoriedade ou dispensa da
apresentação da DAA.
O critério utilizado para avaliação de bens e direitos é o custo de
aquisição. Para bens comprados a partir de 1995.
O contribuinte deve apresentar apenas uma declaração de ajuste
anual. Não importa a quantidade de fontes pagadoras, informando
todos os rendimentos do ano de 2020.
Dispensa da entrega de declaração
1 - Se você é dependente de outra pessoa.
2 - Aquele que é casado/união estável, declarado por companheiro,
se tiver apenas bens (sem renda tributável) e o valor dos bens
privativos não passar de R$ 300.000,00.
Ou, é claro, se você não satisfaz qualquer critério para a entrega da
Declaração.
Se você está desobrigado e, mesmo assim, quiser apresentar a
Declaração de Imposto de Renda, para restituir valores, não há
problema.
Ficha 1 - Identificação
Informar se a Declaração é de Ajuste Anual ou Retificadora.
Declaração de Ajuste Anual é a primeira declaração feita no ano para
aquele contribuinte.
Declarações Retificadoras são as que ajustam a primeira.
Se for Declaração de Ajuste Anual, incluir o número da Declaração
do ano anterior.
Se for retificadora, incluir o número da Declaração que está sendo
retificada.
Ficha 1 - Identificação
Possui Cônjuge ou Companheiro? Se houver, preencher que sim,
mesmo que este faça sua Declaração separadamente.
No campo ocupação, colocar a principal ocupação.
No campo Um dos declarantes é pessoa com doença grave ou
deficiência física ou mental?
Recibo do ano anterior
Para fazer a declaração é preciso do número de recebido da
declaração anterior.
Dispensado o número de recibo se:
a) a soma dos rendimentos, do titular e dos dependentes, sujeitos ao
ajuste anual for inferior a R$ 200.000,00;
b) a transmissão da declaração for feita com o uso de certificado
digital; ou
c) o contribuinte não tiver apresentado Declaração de Ajuste Anual
relativa ao exercício de 2020, ano-calendário de 2019.
Cópia de Declaração Anterior
O contribuinte pode obter a cópia da Declaração de Ajuste Anual
anterior mediante acesso ao sítio da RFB na Internet, utilizando a
opção “e-CAC”, por intermédio de certificação digital, ou solicitá-la,
por escrito, ao titular da unidade da Secretaria Especial da Receita
Federal do Brasil (RFB) de sua jurisdição fiscal.
Os pedidos de cópias de quaisquer documentos estão sujeitos ao
recolhimento prévio de taxa específica para ressarcimento de
despesas, que deve ser recolhida por meio de DARF, utilizando-se o
código 3292.
Dependentes
Os gastos com dependentes reduzem a base de cálculo do valor a
pagar. Todavia, como o próprio programa salienta, quando você
inclui um dependente, todos os seus bens e direitos, além dos
rendimentos tributáveis vêm junto.
Assim, geralmente, será viável incluir um dependente no caso de ele
não ter renda.
Dependentes
O dependente não precisa estar nesta condição ao longo de todo o
ano calendário. Por exemplo, minha filha Luísa nasceu em maio de
2020 e, neste ano, será considerada como minha dependente,
mesmo que por um período menor de tempo.
O mesmo vale para um dependente que venha a falecer.
Valor por dependente – RIR 2018
Art. 71. Na determinação da base de cálculo sujeita à incidência
mensal do imposto sobre a renda, poderá ser deduzida do
rendimento tributável a quantia, por dependente, de:
VI - R$ 189,59 (cento e oitenta e nove reais e cinquenta e nove
centavos), para os meses de abril a dezembro do ano-calendário de
2015.
Isso dá um valor de dedução anual de R$ 2.275,08 por dependente.
Quem pode ser dependente?
I - O cônjuge;
II - O companheiro ou a companheira, desde que haja vida em
comum por mais de cinco anos ou por período menor se da união
resultou filho;
A PGFN reconhece, desde 2011, a união homoafetiva como factível
de declaração como dependente.
III - A filha, o filho, a enteada ou o enteado, até vinte e um anos, ou
de qualquer idade quando incapacitado física ou mentalmente para
o trabalho;
IV - O menor pobre, até vinte e um anos, que o contribuinte crie e
eduque e do qual detenha a guarda judicial;
Quem pode ser dependente?
V - O irmão, o neto ou o bisneto, sem arrimo dos pais, até vinte e um
anos, desde que o contribuinte detenha a guarda judicial, ou de
qualquer idade quando incapacitado física ou mentalmente para o
trabalho;
VI - Os pais, os avós ou os bisavós, desde que não aufiram
rendimentos, tributáveis ou não, superiores ao limite de isenção
mensal; e
VII - O absolutamente incapaz, do qual o contribuinte seja tutor ou
curador.
Quem pode ser dependente?
§ 2º Os dependentes a que referem os incisos III e V do § 1º poderão
ser assim considerados quando maiores até vinte e quatro anos de
idade, se ainda estiverem cursando ensino superior ou escola técnica
de segundo grau (Lei nº 9.250, de 1995, art. 35, § 1º).
Observação
É vedada a dedução concomitante do montante referente ao mesmo
dependente, na determinação da base de cálculo do imposto sobre a
renda, por mais de um contribuinte.
Os dependentes comuns poderão, opcionalmente, ser considerados
por qualquer um dos cônjuges (Lei nº 9.250, de 1995, art. 35, § 2º ).
Na hipótese de filhos de pais separados, poderão ser considerados
dependentes aqueles que ficarem sob a guarda do contribuinte, em
cumprimento de decisão judicial ou de acordo homologado
judicialmente.
No caso de exclusão de dependentes relacionados, o programa
automaticamente excluirá os dados relativos a esses dependentes.
CPF Dos Dependentes
É obrigatória a inscrição no Cadastro de Pessoas Físicas (CPF) das
pessoas físicas que constem como dependente para fins do Imposto
sobre a Renda da Pessoa Física.
Antes era apenas a partir de 12 anos.
Instrução Normativa RFB nº 1.548, de 13 de fevereiro de 2015, art.
3º, inciso III,§ 2º
Diferença Entre Alimentandos e Dependentes
A primeira coisa é saber a diferença entre alimentando e
dependente.
Alimentando é alguém que seja beneficiário de pensão alimentícia,
em razão de decisão judicial. Não necessariamente são aquelas
pessoas na lista de dependentes. Pode ser ex-marido, ex-esposa,
filha, filho, e assim por diante.
Já o dependente são as pessoas que estudamos acima. Uma pessoa
cujas despesas são basicamente custeadas por quem está
declarante.
Tratamento da pensão alimentícia para quem recebe
Quanto à pensão alimentícia, para o recebedor, temos as seguintes
nuances.
1 – Ela é tributável para quem recebe, sendo lançada em
Rendimentos Tributáveis Recebidos por Pessoa Física/Exterior.
2 – No caso de o montante ser superior a R$ 1.903,98, há que
recolher imposto mensalmente via Carnê-Leão.
3 – Posteriormente, na Declaração de Ajuste Anual, você importa os
valores do Carnê para o programa gerador da declaração (PGD).
Tratamento da pensão alimentícia para quem paga
Para o pagador, temos as seguintes peculiaridades:
1 – O valor é dedutível da base de cálculo do IRPF.
2 – Quem paga deve cadastrar o Alimentando na ficha correspondente.
3 – Além disso, deve informar os valores em Pagamentos Efetuados, nos
Códigos 30 a 34.
4 – Só pode ser abatido o valor permitido em sentença judicial e
destinados à alimentação, despesas médicas e instrução (observado o
limite).
5 – Pagamentos com viagens, alugueis, entre outros não podem constar.
Rendimentos Recebidos de Pessoa Jurídica
Neste campo entram os valores recebidos de pessoa jurídica e
recebidos de pessoa física com a qual você tenha vínculo
empregatício.
Como já dissemos anteriormente, são os valores sujeitos à retenção
mensal do imposto.
Operações com atividades rurais, ganhos de capital e em bolsa não
devem ser incluídas nesta parte.
Quando você preenche esses valores, eles são automaticamente
transportados para o campo Resumo da Declaração e também para
o Cálculo do Imposto.
Comprovante de Rendimentos
A fonte pagadora é obrigada a apresentar o comprovante de
rendimentos até 28.02.
A fonte pagadora, pessoa física ou jurídica, deve fornecer à pessoa
física beneficiária, até o último dia útil do mês de fevereiro do ano
subsequente àquele a que se referirem os rendimentos ou por
ocasião da rescisão do contrato de trabalho, se esta ocorrer antes da
referida data, documentos comprobatórios, em uma via, com
indicação da natureza e do montante do pagamento, das deduções e
do imposto retido no ano-calendário de 2020, conforme modelo
oficial.
Tributação sobre 13º
O décimo terceiro salário tem retenção de IRRF apenas na ocasião da
quitação. Na data da antecipação não há incidência do imposto.
Resumindo: incide apenas na segunda parcela, que ocorre até
20/12.
Você apresenta como rendimento recebido de pessoa jurídica, mas o
valor não vai para o cálculo do IR, é considerado como rendimento
exclusivamente na fonte, separadamente dos demais rendimentos.
Isso implica que ele não está sujeito ao ajuste na Declaração como
os demais. A tributação é definitiva. Então, ela não colabora nem
para saldo a pagar, tampouco para qualquer valor a restituir.
Importar arquivo da fonte pagadora
Existe a possibilidade de a fonte pagadora enviar um arquivo já
preenchido para o beneficiário. Neste caso, basta ir no canto do
programa e importar.
Importante:
Informar também todos os rendimentos recebidos de pessoa jurídica
pelos dependentes.
Isso é importante, para evitar que o contribuinte caia na malha.
Tabela Progressiva Mensal
TABELA PROGRESSIVA MENSAL
BASE DE CÁLCULO PARCELA A DEDUZIR DO
ALÍQUOTA (%)
(R$) IMPOSTO (R$)
Até 1.903,98 - -

De 1.903,99 até 2.826,65 7,5 142,80

De 2.826,66 até 3.751,05 15 354,80

De 3.751,06 até 4.664,68 22,5 636,13

Acima de 4.664,68 27,5 869,36
Tabela Progressiva Anual
Valor Alíquota (%) Parcela a deduzir do IRPF
(R$)
Até R$ 22.847,76 Isento R$ 0,00

De R$ 22.847,77 até R$ 7,5% R$ 1.713,58

33.919,80
De R$ 33.919,81 até R$ 15% R$ 4.257,57
45.012,60
De R$ 45.012,61 até 22,5% R$ 7.633,51
R$55.976,16
Acima de R$ 55.976,16 27,5% R$ 10.432,32
Noções Iniciais
São os dados oriundos do carnê leão. É possível importar os dados
diretamente do carnê-leão.
Se é o caso de preenchimento do programa, e o contribuinte não o
fez, é melhor baixar o programa e fazer mês a mês, pois evitará uma
multa de 50%.
Caso o valor recebido esteja na faixa isenta do imposto (menos de R$
1.903,98), você não precisa fazer o programa carnê-leão, mas deve
preencher os dados manualmente. Ate por que este valor vai somar
com o valor do Imposto de Renda recebido de pessoa jurídica para
fins de cálculo do tributo.
Obrigatoriedade de informar o CPF...
Os médicos, odontólogos, fonoaudiólogos, fisioterapeutas,
terapeutas ocupacionais, advogados, psicólogos, corretores e
administradores de imóveis deverão informar na Ficha Rendimentos
Tributáveis Recebidos de Pessoa Física/Exterior da Declaração de
Ajuste Anual (DAA) o número de inscrição no Cadastro de Pessoas
Físicas (CPF) do titular do pagamento e do beneficiário dos serviços
por eles prestados, bem como o valor dos referidos serviços.
Obrigatoriedade de informar o CPF...
Se não for obrigado a preencher o CPF o beneficiário, como no caso
de outros profissionais que prestam serviços que não são dedutíveis,
você pode marcar a opção CPF não foi informado.
Carnê-Leão
Os rendimentos sujeitos ao carnê-leão estão também sujeitos ao
ajuste anual na Declaração de Ajuste Anual, e o imposto pago será
considerado antecipação do apurado nessa declaração.
As importâncias descontadas em folha a título de pensão alimentícia
em face das normas do direito de família, quando em cumprimento
de decisão judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a
prestação de alimentos provisionais, não estão sujeitas à retenção na
fonte, devendo o beneficiário da pensão efetuar o recolhimento
mensal obrigatório (carnê-leão), se for o caso.
Recebimentos Sujeitos ao Carnê-Leão
Estão sujeitos ao pagamento do Carnê-leão os rendimentos
tributáveis recebidos de pessoa física e de fonte situada no exterior,
tais como os relativos a:
1 - Trabalho sem vínculo empregatício;
2 - Locação e sublocação de bens móveis e imóveis;
3 - Arrendamento e subarrendamento;
4 - Pensões, inclusive alimentícia, ou alimentos provisionais, mesmo
que o pagamento tenha sido feito por meio de pessoa jurídica;
Recebimentos Sujeitos ao Carnê-Leão
5 - Prestação de serviços a embaixadas, repartições consulares,
missões diplomáticas ou técnicas ou a organismos internacionais;
6 - Prestação de serviços de representante comercial autônomo,
intermediário na realização de negócios por conta de terceiros;
7 - Emolumentos e custas dos serventuários da Justiça, como
tabeliães, notários, oficiais públicos e demais servidores,
independentemente de a fonte pagadora ser pessoa física ou
jurídica, exceto quando forem remunerados pelos cofres públicos;
Recebimentos Sujeitos ao Carnê-Leão
8 - Prestação de serviços de transporte de cargas - no mínimo 10%
(dez por cento) do total dos rendimentos recebidos;
9 - Prestação de serviços de transporte de passageiros - no mínimo
60% (sessenta por cento) do total dos rendimentos recebidos;
10 - Rendimentos decorrentes da atividade de leiloeiro.
Livro Caixa
É o livro no qual são relacionadas, mensalmente, as receitas e despesas relativas à
prestação de serviços sem vínculo empregatício. Está dispensado o seu registro na
Secretaria Especial da Receita Federal do Brasil (RFB) ou em cartórios.
O programa Carnê-leão permite a escrituração eletrônica do livro Caixa, com
diversas vantagens para o contribuinte, tais como:
1. Cálculo do limite mensal de dedução;
2. Transporte do excedente das despesas para o mês seguinte, até dezembro;
3. Plano de contas básico e ajustável à sua atividade profissional;
4. Impressão do livro Caixa, inclusive dos termos de abertura e encerramento;
5. Importação dos dados cadastrais do livro Caixa e do plano de contas ajustado à
atividade profissional do contribuinte, de um exercício para o exercício seguinte.
Livro Caixa
As despesas relacionadas em livro Caixa podem ser deduzidas dos rendimentos de:
- trabalho não assalariado;
- titular de serviços notariais e de registro;
- leiloeiro.
A utilização do livro Caixa por titular de serviços notariais e de registros em geral,
exercidos em caráter privado, por delegação do Poder Público, não se estende às
pessoas que para eles trabalham, assalariadas ou autônomas.
O livro Caixa não pode ser utilizado para rendimentos de aluguel e de transporte.
Podem ser deduzidos os pagamentos escriturados em livro Caixa relativos a:
a) remuneração de terceiros com vínculo empregatício e os respectivos encargos
trabalhistas e previdenciários;
b) emolumentos pagos a terceiros;
c) despesas de custeio necessárias à percepção da receita e à manutenção da fonte
produtora.
Livro Caixa
Atenção:
A contribuição previdenciária do próprio contribuinte não pode ser lançada
no livro Caixa, pois esta já é dedutível no cálculo do Carnê-leão.
A dedução das despesas relacionadas no livro Caixa está limitada ao valor
do rendimento recebido, no mês, de pessoa física, de pessoa jurídica e do
exterior decorrentes da prestação de serviços sem vínculo empregatício.
No caso de as despesas serem superiores aos rendimentos recebidos de
pessoa física, de pessoa jurídica e do exterior, no mês, o excesso pode ser
somado às despesas dos meses seguintes, até dezembro. Esse excesso é
calculado automaticamente pelo programa Carnê-leão.
Na existência de excesso de despesas em dezembro, este valor não pode
ser utilizado no ano seguinte.
Pagamentos Efetuados
Relacione todos os pagamentos efetuados a:
– Pessoas físicas, tais como pensão alimentícia, aluguéis,
arrendamento rural, instrução, pagamentos a profissionais
autônomos (médicos, dentistas, psicólogos, advogados, engenheiros,
arquitetos, corretores, professores, mecânicos etc.);
– Pessoas jurídicas, quando dedutíveis na declaração.
Pagamentos Efetuados
Você é obrigado a declarar os itens acima. A falta dessas
informações sujeita o contribuinte à multa de 20% (vinte por cento)
do valor não declarado.
Os comprovantes devem ser guardados pelo contribuinte à
disposição da Secretaria Especial da Receita Federal do Brasil (RFB),
até que ocorra a prescrição dos créditos tributários (geralmente 5
anos) relativos às situações e aos fatos a que se refiram.
Mesmo que o contribuinte escolha o Desconto Simplificado, este
ficha deve ser preenchida.
Despesa com Instrução
Só podem ser abatidas se forem: do declarante, do dependente, dos
alimentandos por determinação judicial.
Limite: R$ 3.561,50 por pessoa.
Podem ser deduzidos:
– A educação infantil, compreendendo as creches e as pré-escolas;
– O ensino fundamental;
– O ensino médio;
– A educação superior, compreendendo os cursos de graduação e de pós-
graduação (mestrado, doutorado e especialização);
– A educação profissional, compreendendo o ensino técnico e o
tecnológico.
Atenção
Os gastos devem ser comprovados por: recibos, notas fiscais e outros documentos
idôneos.
Não podem ser deduzidos os gastos relativos, dentre outros, a:
– Uniforme, material e transporte escolar e elaboração de dissertação de mestrado;
– Aquisição de enciclopédias, livros, revistas e jornais;
– Aulas particulares;
– Aula de música, dança, natação, ginástica, tênis, pilotagem, dicção, corte e costura,
informática e assemelhados;
– Cursos preparatórios para concursos e/ou vestibulares;
– Aulas de idiomas;
– Contribuições a entidades que criem e eduquem menores desvalidos e abandonados;
– Contribuições às associações de pais e mestres e às associações voltadas para a
educação;
– Passagens e estadas para estudo no Brasil ou no exterior.
Como informar
Deve ser informado o valor total pago para cada instituição de
educação, ainda que superior ao limite de dedução.
O que passar do limite não pode ser transferido para outro
dependente.
Despesas Médicas
Só podem ser abatidas se forem: do declarante, do dependente, dos
alimentandos por determinação judicial.
Não há limite para dedução.
Podem ser deduzidos gastos com:
1 - Médicos, dentistas, psicólogos, fisioterapeutas, terapeutas
ocupacionais, fonoaudiólogos, hospitais, e com exames laboratoriais
e serviços radiológicos, aparelhos ortopédicos e próteses
ortopédicas e dentárias.
Despesa Médicas
2 – Empresas domiciliadas no Brasil, destinados à cobertura de despesas
com hospitalização, cuidados médicos e dentários, e a entidades que
assegurem direito de atendimento ou ressarcimento destas despesas.
3 - Estabelecimento geriátrico qualificado como hospital, nos termos da
legislação específica.
4 - Estabelecimentos especializados relativos à instrução de pessoa com
deficiência física ou mental.
5 - Empresa ou entidade onde o contribuinte trabalhe, ou a fundação, caixa
e sociedade de assistência, no caso de a entidade manter convênio direto
para cobrir total ou parcialmente tais despesas.
Comprovação
As despesas médicas são comprovadas mediante documentos
contendo o nome, o endereço e, no caso de beneficiário (pessoa ou
empresa a quem efetuou pagamentos) residente ou domiciliado no
Brasil, o seu número de inscrição no CPF ou no CNPJ, podendo ser
substituídos por cheque nominativo ao beneficiário, de sua própria
emissão, do cônjuge ou do dependente.
Comprovação
Tratando-se de reembolso, total ou parcial, se a empresa ou
empregador, fundação, caixa assistencial ou entidade reteve os
recibos ou pagou diretamente as despesas, esses valores devem
constar do comprovante de rendimentos fornecidos por eles.
Para a pessoa com deficiência física ou mental são exigidos laudo
médico atestando o estado de deficiência e comprovação de
pagamento a entidades especializadas para esse fim.
No caso de aparelhos e próteses ortopédicos e próteses dentárias,
são exigidos o receituário médico ou odontológico e a nota fiscal em
nome do beneficiário.
Despesas indedutíveis
Não podem ser deduzidas as despesas:
– Reembolsadas ou cobertas por apólice de seguro;
– Com enfermeiros e remédios, exceto quando constarem da conta
hospitalar;
– Com a compra de óculos, lentes de contato, aparelhos de surdez e
similares;
– Com planos de saúde pagos no exterior.
- Com acompanhante, inclusive de quarto particular utilizado por este.
- Com prótese de silicone, exceto se o valor integrar a conta emitida pelo
estabelecimento hospitalar relativamente à despesa médica dedutível.
- Exame de DNA para investigação de paternidade.
- Com vacinas e medicamentos, exceto se integrar a conta hospitalar.
Pensão Alimentícia
Podem ser deduzidas as importâncias pagas a título de pensão
alimentícia em face das normas do Direito de Família, em
cumprimento de decisão judicial inclusive a prestação de alimentos
provisionais de acordo homologado judicialmente, ou em
decorrência de separação ou divórcio consensual realizado por
escritura pública, a que se refere o art. 733 da Lei nº 13.105, de 16
de março de 2015 - Código de Processo Civil.
Pensão Alimentícia
O CPF a ser informado na Declaração de Ajuste Anual é o do
Alimentando, daquele em nome de quem a pensão alimentícia é
paga. Não colocar, por exemplo, o nome da mãe.
As despesas médicas e com instrução pagas pelo alimentante não
são dedutíveis como pensão alimentícia judicial. Exceto se
decorrentes de sentença judicial.
Pensão Alimentícia
As deduções de Dependentes e de pensão alimentícia judicial não podem
ser cumulativas, salvo se houve mudança na relação de dependência
durante o ano.
Não pode ser deduzida a pensão paga informalmente, isto é, por
liberalidade.
A pensão alimentícia incidente sobre o décimo terceiro salário constitui
dedução apenas para o cálculo da tributação exclusiva na fonte do décimo
terceiro salário.
Pode deduzir apenas a pensão do tipo alimentícia, destinada a alimentos.
Se tiver que pagar aluguel, condomínio, transporte, etc, esses valores não
são dedutíveis.
Previdência Complementar
São dedutíveis os pagamentos efetuados pelo contribuinte em seu
nome e no de seus dependentes, relacionados na declaração, a
entidades de previdência complementar domiciliadas no Brasil
destinados à obtenção de benefícios complementares
assemelhados aos da Previdência Social.
Previdência Complementar
A dedução relativa às contribuições para entidade de previdência
complementar somada às contribuições para o Fundo de
Aposentadoria Programada Individual (Fapi), cujo ônus seja da
pessoa física, fica limitada a 12% (doze por cento) do total dos
rendimentos computados na determinação da base de cálculo do
imposto devido na declaração de rendimentos, não sendo
considerados para efeito de apuração do referido limite os
rendimentos isentos e não tributáveis e/ou sujeitos à tributação
exclusiva ou definitiva.
PGBL x VGBL
Somente pode ser deduzida previdência do tipo PGBL. A VGBL não
pode ser deduzida.
VGBL (Vida Gerador de Benefícios Livres) e PGBL (Plano Gerador de
Benefícios Livres) são planos por sobrevivência (de seguro de
pessoas e de previdência complementar aberta, respectivamente)
que, após um período de acumulação de recursos (período de
diferimento), proporcionam aos investidores (segurados e
participantes) uma renda mensal - que poderá ser vitalícia ou por
período determinado - ou um pagamento único.
O primeiro (VGBL) é classificado como seguro de pessoa, enquanto o
segundo (PGBL) é um plano de previdência complementar.
VGBL onde declarar?
Os valores relativos à VGBL devem ser declarados na aba Bens e
Direitos.
Despesas não dedutíveis de informação obrigatória
Esses valores não afetam a base de cálculo do imposto de renda.
Códigos 60 a 99
- Advogados, engenheiros, arquitetos e outros profissionais liberais,
aluguéis, arrendamentos, outros.
Ficha Bens e Direitos
Relacione, de forma discriminada, os bens e direitos (no Brasil e no exterior) do
titular e os de seus dependentes, retratando a situação em que se encontravam
em 31 de dezembro de 2019 e de 2020.
Bens e Direitos que Devem ser Declarados:
- Imóveis, veículos automotores, embarcações e aeronaves, independentemente
do valor de aquisição.
- Outros bens móveis e direitos de valor de aquisição unitário igual ou superior a
R$ 5.000,00.
- Saldos de conta-corrente bancária, caderneta de poupança e demais aplicações
financeiras, de valor individual superior a R$ 140,00 em 31/12/2020.
- Conjunto de ações, quotas ou quinhão de capital de uma mesma empresa,
negociadas ou não em bolsa de valores, e de ouro, ativo financeiro, cujo valor de
aquisição unitário seja igual ou superior a R$ 1.000,00.
Ficha Bens e Direitos
Se usou a opção de importação da Declaração de 2020, a declaração
de bens será importada com o preenchimento automático do campo
Situação em 31/12/2019. Nesse caso, o contribuinte deve revisar as
informações importadas e preencher o campo Situação em
31/12/2020.
Ficha Bens e Direitos
Fica dispensada, em relação a valores existentes em 31 de dezembro de
2020, a inclusão de:
I - Saldos de contas correntes bancárias e demais aplicações financeiras,
cujo valor unitário não exceda a R$ 140,00 (cento e quarenta reais);
II - bens móveis, exceto veículos automotores, embarcações e aeronaves,
bem como os direitos, cujo valor unitário de aquisição seja inferior a R$
5.000,00 (cinco mil reais);
III - conjunto de ações e quotas de uma mesma empresa, negociadas ou
não em bolsa de valores, bem como ouro, ativo financeiro, cujo valor de
constituição ou de aquisição seja inferior a R$ 1.000,00 (um mil reais);
IV - dívidas e ônus reais, cujo valor seja igual ou inferior a R$ 5.000,00
(cinco mil reais).
Peculiaridades
Os bens e direitos devem ser relacionados conforme a titularidade de sua
propriedade, obedecendo ao disposto nos artigos 1.639 a 1.688 e 1.723 a
1.727 da Lei nº 10.406, de 10 de janeiro de 2002 - Código Civil (CC).
São considerados bens e direitos comuns os resultantes de casamento em
regime de comunhão total, os adquiridos na constância de casamento em
regime de comunhão parcial, independentemente do nome sob o qual
estejam registrados, e os adquiridos na constância da união estável,
observado, se houver, contrato escrito entre companheiros.
Os bens e direitos adquiridos em condomínio devem ser declarados na
proporção de sua parte.
Declaração em Conjunto
São incluídos os bens e direitos do casal e dos dependentes,
inclusive os gravados com cláusula de incomunicabilidade ou
inalienabilidade, seus respectivos rendimentos e as pensões de gozo
privativo.
Os bens e direitos do dependente são relacionados na declaração
daquele que o considerou como dedução na ficha Dependentes.
Declaração em Separado
Bens privativos
Os bens e direitos privativos devem ser relacionados na declaração do
proprietário.
Bens comuns
Os bens e direitos comuns devem ser declarados da seguinte forma:
- A totalidade dos bens e direitos comuns deve ser informada na
declaração de um dos cônjuges
- Na declaração do contribuinte em que não constar os bens e direitos, por
constarem na declaração do cônjuge, deve ser incluída informação no
campo “Discriminação”, utilizando-se o código 99, relatando que os bens e
direitos comuns estão apostos na declaração do cônjuge, informado
também o nome e número de inscrição no Cadastro de Pessoas Físicas
(CPF) do cônjuge.
Avaliação dos bens adquiridos à vista
Os bens, em regra, são avaliados no Imposto de Renda pelo valor do
custo de aquisição. Não é comum a prática da atualização a valor de
mercado dos bens e direitos.
O lançamento se dá pelo custo de aquisição. Exceto no caso de
benfeitorias, que podem ser somadas ao valor do imóvel.
Manter a guarda da documentação correspondente às benfeitorias
realizadas.
Bens adquiridos a prazo
Tratando-se de aquisições de bens e direitos em prestações ou
financiados, nas quais o bem é dado como garantia do pagamento,
tais como os sujeitos às regras do Sistema Financeiro de Habitação
ou consórcio a cada ano você vai somando e acumulando o tal pago.
Ficha Dívidas e Ônus Reais- Não Deve Ser Declarado
- Valor igual ou inferior a R$ 5.000,00 em 31 de dezembro de 2020.
- Financiamentos do Sistema Financeiro da Habitação (SFH) ou
sujeitos às mesmas condições, ou seja, aqueles nos quais o bem é
dado como garantia do pagamento - Ex: casa, veículos financiados,
você não lança aqui!
- Bens adquiridos por consórcio;
- Atividade rural (Demonstrativo da Atividade Rural).
Três tipos de declaração de espólio
Declaração inicial de espólio: É a que corresponde ao ano-
calendário do falecimento.
Declaração intermediária de espólio: Referem-se aos anos-
calendário seguintes ao do falecimento, até o ano-calendário
anterior ao da decisão judicial da partilha, sobrepartilha ou
adjudicação ou da lavratura da escritura pública de inventário e
partilha dos bens.
Aplicam-se, quanto à obrigatoriedade de apresentação das
declarações de espólio inicial e intermediárias, as mesmas normas
previstas para os contribuintes pessoas físicas.
Declaração Final de Espólio
É a que corresponde ao ano-calendário da decisão judicial da
partilha, sobrepartilha ou adjudicação ou da lavratura da escritura
pública de inventário e partilha dos bens. Essa declaração
corresponde ao período de 1º de janeiro à data da decisão judicial
ou da lavratura de escritura pública de inventário e partilha.
É obrigatória a apresentação da Declaração Final de Espólio
elaborada em computador mediante a utilização do Programa
Gerador Declaração IRPF 2021, sempre que houver bens a
inventariar.
Modelo completo
• Rendimentos Brutos
(-) Deduções (Pode retirar todas as despesas
dedutíveis)
• Base de cálculo
• X Alíquota
• Imposto
• - Parcela a deduzir
• = Imposto devido
Modelo simplificado
• Rendimentos Brutos
(-) Deduções (20% RTB, limitado a R$ 16.754,34)
• Base de cálculo
• X Alíquota
• Imposto
• - Parcela a deduzir
• = Imposto devido
Resumo da Declaração
Neste campo você tem três opções:
- Rendimentos tributáveis e deduções
- Cálculo do imposto
- Outras informações.
Apuração Anual do IR
Art. 79. O imposto sobre a renda devido na declaração de ajuste anual
incidente sobre os rendimentos de pessoas físicas será calculado de acordo
com a tabela progressiva anual correspondente à soma das tabelas
progressivas mensais vigentes nos meses de cada ano-calendário.
Parágrafo único. Têm prioridade no recebimento da restituição de que trata
este artigo:
I - a pessoa com idade igual ou superior a sessenta anos (Lei nº 10.741, de
1º de outubro de 2003, art. 1º, e art. 3º, parágrafo único, inciso IX) ; e
II - a pessoa com deficiência, ou o contribuinte que tenha dependente
nessa condição ( Lei nº 9.250, de 1995, art. 35, § 5º ).
Cálculo do Imposto
Aqui você compara aquilo que é devido com o que já foi pago.
Se:
Imposto devido > Imposto pago = Valor a pagar
Imposto devido < Imposto pago = Valor a restituir
Agora o sistema aponta qual a sua alíquota efetiva, isto é, quanto
efetivamente você pagou de imposto de renda.
Pagamento
O saldo do imposto pode ser pago em até 8 (oito) quotas, mensais e sucessivas,
observado o seguinte:
a) nenhuma quota deve ser inferior a R$ 50,00 (cinquenta reais);
b) o imposto de valor inferior a R$ 100,00 (cem reais) deve ser pago em quota
única.
c) a primeira quota ou quota única vence em 30 de abril de 2021, sem acréscimo
de juros, se recolhida até essa data.
d) as demais quotas vencem no último dia útil de cada mês subsequente ao da
apresentação, e seu valor sofre acréscimo de juros equivalentes à taxa referencial
do Sistema Especial de Liquidação e de Custódia (Selic), para títulos federais,
acumulada mensalmente, a partir do primeiro dia do mês subsequente ao previsto
para a apresentação da declaração até o mês anterior ao do pagamento, e de 1%
referente ao mês do pagamento, ainda que as quotas sejam pagas até as
respectivas datas de vencimento.
Como pagar
O pagamento integral do imposto, ou de suas quotas, e de seus
respectivos acréscimos legais pode ser efetuado mediante:
I - transferência eletrônica de fundos por meio de sistemas
eletrônicos das instituições financeiras autorizadas pela RFB a operar
com essa modalidade de arrecadação;
II - Documento de Arrecadação de Receitas Federais (DARF), em
qualquer agência bancária integrante da rede arrecadadora de
receitas federais, no caso de pagamento efetuado no Brasil; ou
III - débito automático em conta-corrente bancária.
Outras informações – Evolução Patrimonial
Neste campo temos a evolução patrimonial.
Se o contribuinte tem uma evolução patrimonial (aplicação) que não
é plausível de se explicar pelas suas origens, então esse pode ser um
critério para que o contribuinte caia na malha fina.
Outras Informações
São outros valores constantes da Declaração do Imposto de Renda
que não afetaram o cálculo da declaração.
Entrega da Declaração
Uma vez que a declaração foi feita é hora de entrega-la.
Você pode fazer isso diretamente através do botão entregar declaração,
que consta do canto inferior esquerdo do programa.
Pelo desktop, não é mais necessário se utilizar de um programa separado
para enviar a declaração.
Depois disso, é importante Imprimir tanto a declaração como também o
número do recibo.
Além disso, se tiver que pagar imposto, imprima também o DARF para
pagamento.
Guardar essa documentação pelo prazo prescricional.
Também é interessante gravar uma cópia da declaração do Imposto de
Renda.
Situações do IRPF
Situação Significado
Em A declaração foi recebida, mas o processamento ainda não foi concluído.
processamento
Em Fila de Indica que após o processamento da declaração, o contribuinte tem direito a
Restituição restituição, mas que ainda não foi disponibilizada na rede bancária.

Para recebimento da restituição, o contribuinte não poderá ter pendências de

débitos no âmbito da RFB e ou da PGFN.
Processada A declaração foi recebida e o seu processamento concluído.

AVISO: A situação “processada” não significa que o resultado apurado tenha sido
homologado, podendo ser revisto de ofício pela Administração Tributária (artigo 150,
§ 4º, do Código Tributário Nacional - CTN).
Situações do IRPF
Com Pendências Durante o processamento da declaração foram encontradas pendências em relação a
algumas informações. O contribuinte deve regularizar as pendências.

Em Análise Indica que a declaração foi recepcionada, encontra-se na base de dados da Secretaria
Especial da Receita Federal do Brasil e aguarda:

a) a apresentação de documentos solicitados em intimação enviada ao contribuinte; ou

b) a conclusão da análise de documentos entregues pelo contribuinte por meio de
agendamento, em atendimento à intimação a ele enviada, ou para apresentar Solicitação
de Retificação de Lançamento (SRL).

Retificada Indica que a declaração anterior foi substituída integralmente por declaração retificadora
apresentada pelo contribuinte.

Cancelada Indica que a declaração foi cancelada por interesse da administração tributária ou por
solicitação do contribuinte, encerrando todos os seus efeitos legais.

Tratamento Manual A declaração está sendo analisada. Aguarde correspondência da Secretaria Especial da
Receita Federal do Brasil.
Retificação da Declaração
O contribuinte pode retificar sua declaração. Atentando-se para as
seguintes regras:
- Não pode estar sob procedimento de ofício.
- Se apresentada após o prazo da DAA, não pode mudar a opção pela
tributação.
- A declaração retificadora tem a mesma natureza da declaração
originariamente apresentada, substituindo-a integralmente e,
portanto, deve conter todas as informações anteriormente
declaradas com as alterações e exclusões necessárias, bem como
as informações adicionais, se for o caso.
Prazo para retificação
Extingue-se em cinco anos o direito de o contribuinte retificar a
declaração de rendimentos, inclusive quanto ao valor dos bens e
direitos declarados.
Onde deve ser apresentada a declaração retificadora?
Até 30 de abril de 2021, a declaração retificadora deve ser enviada
pela Internet, mediante a utilização do PGD ou do serviço “Meu
Imposto de Renda (Extrato da DIRPF)” ou, ainda, por meio de
dispositivos móveis mediante acesso ao aplicativo “Meu Imposto de
Renda”.
Após 30 de abril de 2021, além dos meios citados acima, também
pode ser apresentada em mídia removível nas unidades da
Secretaria Especial da Receita Federal do Brasil (RFB), sem a
interrupção do pagamento do imposto.
Alterar Anos Anteriores
O contribuinte deve apresentar declaração preenchida no programa
IRPF correspondente ao exercício que deseja retificar, não sendo
admitida a retificação que tenha por objetivo a troca da opção por
outra forma de tributação.
Retificação e Restituição
A restituição geralmente é feita em 5 lotes (geralmente no último dia
útil do mês de maio a setembro).
Para fins de restituição, conta a data da declaração retificadora
entregue.
Mesmo que tenha entregue nos primeiros dias, se retificar no final
do prazo, você irá para o “final da fila”.