RIO GRANDE DO NORTE
SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA
INSTRUÇÃO NORMATIVA SEI Nº 001/2024-CAT/SEFAZ, DE 26 DE MARÇO DE 2024.
Esclarece a forma de tributação do ICMS cobrado a
título da diferença de alíquotas, devido nas entradas
de bens e mercadorias destinadas a consumidor final
contribuinte do imposto.
O COORDENADOR DE ASSESSORIA TRIBUTÁRIA, no uso de suas atribuições e
de acordo com o disposto no inciso III do art. 81 do Regulamento da Secretaria de Estado da Fazenda,
aprovado pelo Decreto nº 32.904, de 17 de agosto de 2023,
Considerando a necessidade de dirimir divergências de interpretação quanto à forma de
tributação do ICMS cobrado a título da diferença de alíquotas devido nas entradas de bens e mercadorias
destinadas a consumidor final, contribuinte do imposto, situado no território do Estado do Rio Grande do
Norte,
Considerando ainda a necessidade de esclarecer os procedimentos inerentes ao cálculo para
fins da cobrança do ICMS devido nas hipóteses previstas nos incisos XIV e XV do art. 3º, tendo em vista
o disposto no inciso XXVII do art. 10, bem como nos arts. 11 e 23, todos do Decreto nº 31.825, de 18 de
agosto de 2022, que consolida e regulamenta a legislação do Imposto sobre Operações Relativas à
Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e
de Comunicação (ICMS) e dá outras providências,
RESOLVE:
Art. 1º Nas operações que destinem bens, mercadorias e serviços a consumidor final,
contribuinte do imposto, a base cálculo do ICMS devido a título de diferença entre a alíquota aplicável à
operação ou prestação interna e a alíquota interestadual prevista (DIFAL), será o valor total da operação,
incluindo os valores indicados no inciso II do art. 23 do Decreto nº 31.825, de 18 de agosto de 2022, que
consolida e regulamenta a legislação do ICMS e dá outras providências.
§ 1º O cálculo do DIFAL, a que se refere o caput, será realizado na forma indicada no
quadro abaixo:
ICMS devido ao Estado de origem = Valor da Operação x alíquota interestadual
Base de cálculo 1 (Estado de origem) = Valor da Operação – ICMS devido na origem
Base de cálculo 2 (Estado de destino “RN”) = Base de cálculo 1 / (1 – Alíquota Interna no
RN)
ICMS RN (calculado com alíquota interna) = Base de cálculo 2 x Alíquota Interna
DIFAL = ICMS RN – ICMS Estado de origem
§ 2º No cálculo do DIFAL previsto no § 1º deverão ser considerados os benefícios fiscais
da isenção ou redução da base de cálculo do ICMS concedidos na operação interna à respectiva
mercadoria ou bem, aplicados na mesma proporção sobre o valor do DIFAL obtido;
§ 3º A forma de cálculo do DIFAL de que trata o § 1º não se aplica às operações e
prestações destinadas a contribuintes optantes pelo regime de pagamento simplificado regido pela Lei
Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006/06 (Simples Nacional).
Art. 2º Esta Instrução Normativa entra em vigor na data de sua publicação, sem prejuízo da
vigência da legislação que a fundamenta.
Natal, 26 de março de 2024.
Neil Armstrong de Almeida
Coordenador de Assessoria Tributária
DOE Nº. 15.635
Data: 27.03.2024
