Imposto

Industrial
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Incidência objectiva
O Imposto Industrial incide sobre os lucros, ainda que acidentais, imputáveis ao
exercício de qualquer actividade de natureza comercial ou industrial.

Actividades de natureza comercial ou industrial

Consideram-se sempre actividades de natureza comercial ou industrial as seguintes:

Exploração agrícola, aquícola, avícola, pecuária, piscatória e silvícola;

Mediação, agência ou representação na realização de contratos de qualquer natureza;

Actividades reguladas pela entidade de supervisão de seguros, entidade de supervisão de jogos,

pelo Banco Nacional de Angola (BNA) e pela Comissão do Mercado de Capitais (CMC);

Gestão de carteiras de imóveis, de participações sociais ou títulos;

Actividades desenvolvidas por fundações, fundos autónomos, cooperativas e associações de

beneficiência;

Exercício de profissão liberal no formato societário ou associativo.

Incidência subjectiva

Sujeitos passivos Incidência de imposto industrial

As sociedades comerciais, civis com ou

sem forma comercial, as cooperativas,
as fundações, as associações, os fundos
autónomos, as empresas públicas e as demais
pessoas colectivas de direito público ou
privado, com sede ou direcção efectiva em
território angolano;

As entidades desprovidas de personalidade Lucros realizados

jurídica, com sede ou direcção efectiva em em Angola e no estrangeiro.
território angolano, cujos rendimentos não
sejam directamente tributáveis em sede de
Imposto Industrial na titularidade de pessoas
singulares ou colectivas3;

Sucursais de sociedades não residentes;

As fundações, os fundos autónomos, as

cooperativas e as associações de beneficiência.

3
Designadamente, as heranças jacentes, as pessoas colectivas em relação às quais seja declarada a invalidade, as associações e
sociedades civis sem personalidade jurídica e as sociedades comerciais ou civis sob a forma comercial, até ao registo definitivo.

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Incidência subjectiva (continuação) Grupos

O Código do Imposto Industrial contempla dois regimes de tributação: o Regime
Sujeitos passivos Incidência de imposto industrial
Geral e o Regime Simplificado.

Lucros imputáveis ao estabelecimento estável

situado em Angola; Regimes Sujeitos Passivos Incidência de imposto

Lucros imputáveis às vendas em Angola, de A matéria colectável dos contribuintes

Pessoas colectivas não residentes em mercadorias da mesma natureza ou de natureza do Regime Geral do Imposto Industrial
território angolano que detenham similar às vendidas pelo estabelecimento estável; é determinada com base na declaração
No entendimento da AGT, abrange todos os
estabelecimento estável em Angola; fiscal e demonstrações financeiras, nos
contribuintes que estejam no Regime Geral bem
termos do presente Código, do Plano
Lucros imputáveis a outras actividades como no Regime Simplificado do IVA, desde
Geral Geral de Contabilidade, dos Planos de
comerciais em Angola, da mesma natureza que, neste último caso, tenham um volume de
Contas das Instituições Financeiras e
ou de natureza similar às exercidas pelo negócios (ou operações de importação) superior
Seguradoras, do Plano de Contas dos
estabelecimento estável; ao equivalente em Kwanzas a USD 250.000
Organismos de Investimento Colectivo,
das Sociedades Gestoras e outros
Serviços prestados em território angolano estabelecidos por legislação própria.
Pessoas colectivas não residentes em
– as pessoas colectivas serão tributadas, à taxa
território angolano, ainda que não possuam
liberatória, através do regime de tributação de Matéria colectável corresponde a todos
estabelecimento estável no País.
serviços acidentais. os proveitos ou ganhos obtidos pelo
No entendimento da AGT, abrange os
sujeito passivo e é determinada com
contribuintes do Regime de Exclusão bem como
base na contabilidade, no modelo de
do Regime Simplificado do IVA, desde que, neste
contabilidade simplificada ou no livro
último caso, tenham um volume de negócios
de registo de compra e venda e serviços
(ou operações de importação) inferior ao
prestados.
equivalente em Kwanzas a USD 250.000

Caso não seja possível determinar a

Encontram-se excluídas do presente regime:
matéria colectável nos termos referidos
- As empresas e as entidades públicas;
no ponto anterior, a mesma deve
- As instituições financeiras;
corresponder ao volume total de vendas
- As empresas sujeitas a regimes especiais de
e serviços prestados.
Simplificado tributação;
- As operadoras de telecomunicações;
Na impossibilidade de identificação
- As empresas que sejam filiais ou sucursais de
do volume total de vendas e serviços
empresa com sede no exterior.
prestados, a matéria colectável
corresponderá ao volume total de
A aplicação do regime cessa quando for
compras e serviços adquiridos.
ultrapassado em dois exercícios consecutivos
ou interpolados, o volume de negócios (ou
Caso não seja possível determinar o
operações de importação) equivalente em
volume total de compras e serviços
Kwanzas a USD 250.000, em que se passa a
adquiridos, a matéria colectável será
aplicar o Regime Geral (a partir do exercício
determinada com base em outras regras
seguinte ao da verificação desse facto).
previstas para métodos indirectos,
incluindo a tabela dos lucros mínimos.

18 19
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Determinação da matéria colectável do Regime Geral Proveitos ou ganhos (continuação) Custos ou perdas dedutíveis (continuação)
O lucro tributável reporta-se ao saldo revelado pela conta de resultados do
exercício elaborada em obediência aos princípios contabilísticos estabelecidos De propriedade industrial ou outros análogos; Indemnizações e prejuízos resultantes de
na legislação em vigor e consiste na diferença entre todos os proveitos e eventos cujo risco não seja segurável;

ganhos realizados e os custos ou gastos realizados no exercício, uns e outros, De perdões de dívidas. Encargos com assistência social5;
eventualmente corrigidos nos termos do Código do Imposto Industrial.
Créditos incobráveis6.

Proveitos ou ganhos Custos ou perdas dedutíveis

Os realizados no exercício, provenientes Aqueles que se revelem comprovadamente
Custos ou perdas não dedutíveis
de quaisquer transacções ou operações indispensáveis à manutenção da fonte
efectuadas pelos contribuintes, produtora ou à realização dos proveitos e
O Imposto Industrial, o Imposto Predial, o Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho (IRT), o
designadamente, os derivados: ganhos sujeitos a imposto, nomeadamente,
Imposto sobre a Aplicação de Capitais (IAC);
os seguintes:
As contribuições para a Segurança Social na parcela que constitui encargo do trabalhador;
Da exploração básica, tais como vendas de bens ou Encargos relativos à produção ou aquisição de
serviços, de bónus e abatimentos conseguidos ou de quaisquer bens ou serviços, tais como materiais O imposto que incida sobre transmissões de fonte sucessória, ou sobre transacções gratuitas,
comissões e corretagens; utilizados, mão-de-obra, energia e outros gastos gerais que constituam obrigação tributária de terceiros a sociedades e o imposto que incida sobre as
de fabricação, conservação e reparação;
remunerações dos trabalhadores ou sobre pagamentos de prestadores de serviços que tenham
Das explorações complementares ou acessórias, Encargos de distribuição e venda, incluindo transporte, sido suportados pela entidade sujeita a Imposto Industrial;
incluindo as de carácter social seguros, publicidade e colocação de mercadorias;
As multas e todos os encargos pela prática de infracções de qualquer natureza;
e assistencial;

De operações de natureza financeira, tais como juros, Encargos de natureza financeira, entre os quais juros Os custos de conservação e reparação de imóveis relevados como custos no apuramento do
dividendos, participações em lucros de sociedades, de capitais alheios, aplicados na empresa, descontos, Imposto Predial;
descontos, ágios, transferências, variações cambiais ágios, transferências, variações cambiais desfavoráveis
favoráveis realizadas e prémios de emissão de acções realizadas, cobranças de dívidas, emissões de acções e
As correcções da matéria colectável relativas a exercícios anteriores;
ou obrigações, não tributados noutro imposto; obrigações e prémios de reembolso;
As correcções extraordinárias do exercício;
De variações patrimoniais positivas, excluindo as Encargos de natureza administrativa, designadamente
Os seguros dos ramos vida e saúde, cujo benefício não seja atribuído à generalidade do pessoal
decorrentes de entradas de capital ou coberturas com remunerações, ajudas de custo, pensões de
de prejuízos efectuadas pelos titulares do capital ou reforma, contribuições para fundos de pensões, material da empresa;
créditos de imposto; de consumo corrente, transportes, comunicações,
Os juros de empréstimos, sob qualquer forma, dos detentores do capital ou de suprimentos, são
rendas, alugueres, segurança, serviços jurídicos e de
contencioso, seguros e gastos com benefícios atribuídos
aceites como dedutíveis, devendo apenas ser acrescida ao lucro tributável a parcela que exceder
pela cessação de relações laborais; a taxa média anual de referência dos juros estabelecidos pelo Banco Central;

De valores de construções, equipamentos, Encargos com análises, racionalização, investigação, Os donativos e liberalidades concedidos em incumprimento das regras estabelecidas na Lei do
ou outros bens de investimento produzidos consulta e formação do pessoal; Mecenato7;
e utilizados na própria empresa;
Os custos não documentados nos termos do Regime Jurídico das Facturas e Documentos
Da prestação de serviços de carácter científico ou Encargos fiscais e parafiscais, excepto os previstos na lei Equivalentes (RJFDE)8.
técnico; como custos ou perdas não dedutíveis;

De indemnizações que representem compensação Reintegrações e amortizações nos termos previstos em

por lucro cessante ou dano emergente; disposições específicas sobre esta matéria;
5
Relativamente a custos ou perdas com assistência social (manutenção de infra-estruturas de assistência médica, creches, cantinas, bibliotecas e escolas),
De mais-valias realizadas 4; Provisões constituídas nos termos da legislação em
os mesmos apenas serão considerados fiscalmente dedutíveis, na medida em que sejam atribuídos em benefício da generalidade dos trabalhadores. A
vigor; abertura destas instalações a utilizadores externos ao pessoal da empresa, gerando proveitos ou ganhos, obriga à inclusão desses proveitos, devidamente
discriminados, na matéria colectável de Imposto Industrial.
6
Na medida em que resultem de processos de execução, falência ou insolvência e os mesmos se encontrem devidamente documentados por certidão pública.
7
A atribuição de qualquer donativo ou liberalidade em incumprimento com as regras da Lei do Mecenato não só implica a não-aceitação desses custos, como
4
Consideram-se mais-valias, para efeitos desta categoria, os proveitos ou ganhos realizados, mediante transmissão onerosa, de quaisquer bens ou direitos, determina que sejam tributados autonomamente à taxa de 15%.
qualquer que seja o título por que se opere a sua transmissão. 8
Mais informações acerca deste regime em capítulo específico.

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Documentação de custos
Os custos indevidamente documentados, não documentados e as despesas
confidenciais não são considerados como encargos dedutíveis em sede de
Imposto Industrial (devendo, portanto, ser acrescidos para efeitos
de determinação do lucro tributável). No caso concreto das despesas
confidenciais, existe ainda uma tributação autónoma que opera por acréscimo à
colecta de Imposto Industrial.

Custos Definição Taxa de tributação autónoma

Custos Custos em que a documentação em -

indevidamente posse do contribuinte não se encontra em
documentados conformidade com os elementos previstos
no RJFDE.

Custos não Custos em relação aos quais não existe -

documentados documentação válida de suporte nos termos
da lei, mas cuja ocorrência e natureza sejam
materialmente comprováveis.

Despesas Custos em que não existe documentação 30% / 50%9

confidenciais válida de suporte e em que a ocorrência e a
natureza da despesa não são materialmente
comprováveis.

Valorização de existências
Os valores das existências de materiais, produtos ou mercadorias a considerar
nos proveitos e custos, ou a ter em conta na determinação dos proveitos
ou gastos do exercício, são os que resultarem da aplicação de critérios
valorimétricos que, podendo ser objecto de controlo inequívoco, estejam na
tradição da indústria e sejam geralmente reconhecidos pela técnica contabilística
como válidos para exprimirem o resultado do exercício e, além disso:

• Venham sendo uniformemente seguidos em sucessivos exercícios;

• Utilizem preços de aquisição realmente praticados e documentados,
ou preços de reposição ou de venda constantes de elementos oficiais
ou de outros considerados idóneos.

É permitido o registo de custos com existências a título de depreciação,

obsolescência ou possíveis perdas de valor dos seus elementos, nos termos
e limites da legislação em vigor, estando este registo dependente de aprovação
por parte da AGT.
9
A taxa de 50% é aplicada nas circunstâncias em que a despesa origine um proveito na esfera de um sujeito passivo isento ou não
sujeito a tributação em sede de Imposto Industrial.

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Regime das reintegrações e amortizações Método de cálculo

Na sequência da aprovação do Código do Imposto Industrial, foi publicado O cálculo das amortizações do exercício deve fazer-se pelo método das quotas
o Decreto Presidencial n.º 207/15, de 5 de Novembro, o qual veio estabelecer constantes, podendo o contribuinte optar pelo cálculo numa base anual ou por
o regime das reintegrações e amortizações dos bens do activo imobilizado referência a períodos mensais. Os contribuintes podem ainda optar por utilizar
(corpóreo ou incorpóreo), sujeitos a deperecimento, de todas as sociedades qualquer outro método de cálculo, mediante aprovação prévia da AGT.
e entidades sujeitas a Imposto Industrial, mesmo que dele isentas, e cuja entrada
em funcionamento ou início de utilização se verifique no exercício de 2015 e Genericamente, são amortizáveis todos os bens e elementos do activo imobilizado
seguintes. corpóreo ou incorpóreo sujeitos a deperecimento. Contudo, existem regimes de
amortização específicos, conforme sistematizado no quadro infra. Por outro lado,
Para os bens e elementos do activo imobilizado cuja entrada em funcionamento estão previstos custos com reintegrações e amortizações não aceites para efeitos
ou início de utilização se verifique em momento anterior ao exercício de 2015, de apuramento da matéria colectável.
continua a aplicar-se o regime anteriormente em vigor, ou seja, a Portaria n.º
755/72, de 26 de Outubro.
Regimes específicos de reintegrações Reintegrações e amortizações
e amortizações não aceites fiscalmente
Neste âmbito, consideram-se custos ou perdas do exercício os encargos
de reintegração e amortização de bens do activo imobilizado que estão sujeitos Activos revertíveis – desde que calculadas em As não contabilizadas como custos ou perdas
função do número de anos que restam do no exercício a que respeitam ou que não estejam
a deperecimento enquanto tal se mantiver.
período de concessão (quando aquele for inferior inscritos e devidamente justificados nos mapas de
ao período de vida útil do bem amortizado); amortizações que devem acompanhar a declaração
anual de rendimentos (Modelo 1 do Imposto Industrial);
Taxas Bens e elementos amortizáveis adquiridos As que sejam calculadas sobre bens e elementos
As taxas de amortização constantes da Tabela das Taxas de Reintegrações em estado de uso – desde que calculadas com do activo imobilizado corpóreo ou incorpóreo
e Amortizações (abreviadamente designado por “Tabela”) correspondem às base no período de utilidade esperado; não sujeitos a deperecimento;
taxas anuais a aplicar pelo método das quotas constantes que se deduzem nos Custos com obras efectuadas em propriedades As que excedam as taxas limite e períodos de
períodos de vida útil correspondentes. alheias, grandes reparações e benfeitorias em bens vida útil estabelecidos na legislação em vigor,
de propriedade própria – desde que calculadas salvo os casos excepcionais devidamente
com base no período de utilidade esperado; justificados e reconhecidos pela AGT;

Aplicação da Tabela Activos amortizáveis cujo custo individualizado As que sejam calculadas sobre o valor dos
não exceda AKZ 30.000 – podem ser terrenos10;
A Tabela está ordenada por títulos que correspondem genericamente à
totalmente amortizados no exercício em que
nomenclatura da classificação das actividades económicas. entram em funcionamento;
Bens do imobilizado reavaliado – desde que As que sejam calculadas sobre viaturas ligeiras de
Os contribuintes devem aplicar as taxas de amortização que correspondem calculadas nos termos da legislação aplicável; passageiros ou mistas, cujo custo inicial/revalorizado
aos bens nos respectivos sectores de actividade económica. exceda AKZ 20.000.000, excepto as viaturas que se
encontrem afectas à exploração de serviços públicos
Na falta de previsão de uma taxa específica para a natureza do bem ou no de transporte ou que se destinem a ser alugadas no
exercício da actividade normal da empresa;
caso de uma actividade económica não constar da Tabela, devem ser aplicadas
as taxas de amortização constantes da Secção G – “Comércio, Serviços Gerais Bens que tenham sofrido desvalorizações Calculadas sobre barcos de recreio, aviões ou
excepcionais – desde que seja apresentado helicópteros, excepto se estiverem afectos à
e Elementos Comuns”.
requerimento ao Chefe da Repartição Fiscal exploração de serviços de transporte ou alugados
respectiva. no exercício da actividade normal da empresa.

10
Os terrenos não são amortizáveis, excepto se estiverem exclusivamente afectos à actividade de exploração e apenas na parte sujeita
a deperecimento. Caso os imóveis tenham sido adquiridos sem indicação expressa do valor do custo do terreno, atribui-se aos terrenos
um valor de 20% do valor global dos imóveis, a não ser que o contribuinte estime outro valor, com base em cálculos tecnicamente
elaborados e fundamentados por entidade independente e previamente aceites pela AGT.

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As amortizações e reintegrações dos contribuintes sujeitos aos Planos de Contas As taxas e os limites das provisões aceites para efeitos fiscais acima referidos
das Instituições Financeiras e Seguradoras devem ser realizadas de acordo encontram-se fixados na tabela anexa ao Decreto Presidencial n.º 204/15, de 28
com os respectivos normativos contabilísticos, mesmo quando contrários de Outubro, a qual se encontra resumida no quadro que apresentamos infra:
às disposições do Código do Imposto Industrial, podendo, no entanto, os
procedimentos de contabilização serem corrigidos pela AGT quando se entenda
que estes não têm aderência aos respectivos normativos contabilísticos. Provisões Taxa Limite
anual acumulado

Para cobertura de créditos

4% 10%
Activo Taxas de cobrança duvidosa

Para cobertura, por ramos de actividade, das perdas de

Imobilizado Taxas previstas na tabela das reintegrações e amortizações
valor sofridas pelas existências:
corpóreo definidas no Decreto Presidencial n.º 207/15, de 5 de Novembro11.
I – Indústria e outras actividades, com excepção do comércio
Imobilizado Amortizações de acordo com o período de utilidade esperada;
incorpóreo ou 1 – Pesca 1% 4%
Durante um período de 5 anos, excepto se estiverem em causa
2 – Indústrias extractivas 1% 4%
programas informáticos, os quais devem ser amortizados a uma
taxa anual de 33,33% (quando o período de utilidade esperada 3 – Indústrias transformadoras
não seja determinável).
· Matérias-primas 3% 10%
Nota: Quando os bens estiverem sujeitos a desgaste superior ao que resultaria da sua utilização normal, em consequência de laboração em mais
do que um turno, poderá ser aceite como custo fiscal do exercício a amortização calculada de acordo com o método que estiver a ser utilizado · Produtos acabados
acrescido de 25%, caso a laboração seja de dois turnos, ou 50%, caso se trate de uma laboração contínua.
a) indústrias alimentares, com excepção
3% 6%
das indústrias de bebidas
Regime das provisões b) Restantes indústrias transformadoras 1% 4%

4 – Construção e obras públicas 0,5% 2,5%

Provisões aceites fiscalmente
São aceites fiscalmente as provisões constituídas no exercício que se destinem a cobrir 5 – Electricidade, gás, água e serviço de saneamento 1% 4%

as seguintes situações: II – Comércio

As obrigações e encargos derivados de processos judiciais em curso por factos que a) Acessórios e sobressalentes de máquinas,
3% 12%
determinariam a inclusão daqueles entre os custos ou perdas do exercício; veículos a motor e bicicletas

b) Artigos têxteis, vestuário e calçado 1% 4%

Para fazer face aos créditos de cobrança duvidosa12, calculadas em função da soma dos créditos
resultantes da actividade normal da empresa existentes no fim do exercício, bem como da sua
antiguidade; c) Livros e artigos de escritório 1% 4%

d) Brinquedos e jogos infantis 1% 4%

As constituídas para fazer face à perda de valor das existências;
e) Existências de artigos não especificados 0,5% 3%
As constituídas de acordo com as obrigações impostas pelas entidades públicas reguladoras,
designadamente do sector financeiro, segurador e de jogos;

As constituídas sobre créditos com garantia, salvo na parte não coberta.

11
Com excepção dos contribuintes sujeitos aos Planos de Contas das Instituições Financeiras e Seguradoras, que aplicamas regras dos
respectivos normativos contabilísticos.
12
Não são dedutíveis as constituídas sobre créditos com garantia, salvo na parte não coberta.

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O Decreto Presidencial n.º 204/15, de 28 de Outubro, veio concretizar uma série Custos ou perdas com existências
de requisitos que devem ser assegurados pelos contribuintes, no sentido de
se garantir a dedutibilidade fiscal das várias provisões acima referidas e que Esta provisão destina-se a cobrir a perda de valor das existências e será dedutível para efeitos
seguidamente se identificam: fiscais caso corresponda à diferença entre o custo de aquisição ou de produção das existências
e o respectivo preço de mercado, no final do exercício a que diga respeito.
Provisões fiscalmente relevantes
Para sujeitos passivos que exerçam actividade editorial, o montante anual acumulado
da provisão corresponderá à perda de valor dos fundos editoriais constituídos por obras
Provisão para obrigações e encargos derivados de processos judiciais e elementos complementares, desde que tenham decorrido dois anos desde a data do
depósito legal de cada edição.
Para que possa ser dedutível para efeitos fiscais, a constituição desta provisão terá que cumprir
cumulativamente os seguintes requisitos:
· Ter como base elementos objectivos e informações idóneas, que justifiquem
a natureza das obrigações e encargos, o ano e o valor contabilizado;
Regras de constituição e utilização das provisões
· O valor das obrigações e dos encargos cobertos pela provisão devem ser dedutíveis para
efeitos fiscais, como custo do exercício.
A constituição de provisões fica limitada ao exercício em que se verifiquem os factos que
Provisão para créditos de cobrança duvidosa justificaram a sua constituição.

Podem ser constituídas e aceites para efeitos fiscais sempre que o risco de cobrança ou Caso não sejam utilizadas, as provisões devem ser revertidas no exercício em que se verifique
pagamento se considere devidamente justificado, o que se verifica nos seguintes casos: a não subsistência das razões que justificaram a sua constituição.
· O devedor tenha pendente processos de execução, falência ou insolvência, ou situações
análogas; As provisões que não devam subsistir por não se terem verificado os eventos a que se reportam
· Os créditos tenham sido reclamados judicialmente; e as que forem utilizadas para fins diversos dos expressamente previstos como fiscalmente
· Os créditos estejam em mora há mais de 6 meses desde a data do respectivo vencimento aceites considerar-se-ão proveitos ou ganhos do respectivo exercício.
e existam provas concretas de terem sido iniciadas diligências para a cobrança dos
montantes em causa.

Note-se que o regime identifica expressamente um conjunto de créditos que não poderão
ser considerados de cobrança duvidosa para efeitos da constituição da presente provisão,
designadamente os créditos sobre pessoas singulares ou colectivas que detenham uma
participação igual ou superior a 10% do capital da empresa ou sobre membros dos seus órgãos
sociais, os créditos cobertos por seguro, com excepção da importância correspondente à
percentagem de descoberto, obrigatório ou por qualquer espécie de garantia real, os créditos
sobre o Estado ou Empresas Públicas, bem como aqueles garantidos por estas entidades.

Os créditos de cobrança duvidosa devem estar enquadrados em conformidade com o Plano Geral
de Contabilidade e devem ser apresentados num mapa, contendo os seguintes elementos:
· Nome do devedor;
· NIF (quando aplicável);
· Valor de cada dívida;
· Data em que foi contraída a dívida;
· Valor da provisão anual;
· Data de constituição da provisão anual;
· Valor da provisão acumulada.

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Deduções ao lucro tributável Determinação da matéria colectável do Regime Simplificado

Para a determinação da matéria colectável deduzir-se-ão do lucro líquido
Apuramento da matéria colectável
apurado nos termos do Código do Imposto Industrial as importâncias seguintes:
No âmbito do Regime Simplificado, a matéria colectável corresponde a todos os
proveitos ou ganhos obtidos pelo sujeito passivo e é determinada com base na
· Os proveitos sujeitos a Imposto Predial;
contabilidade, no modelo de contabilidade simplificada ou no livro de registo de
· Os proveitos sujeitos a IAC.
compra e venda e serviços prestados.

Deduções ao lucro tributável/matéria colectável Caso não seja possível determinar a matéria colectável nos termos referidos no
parágrafo anterior, a mesma deve corresponder ao volume total de vendas e
Dedução Condições serviços prestados.

Os prejuízos fiscais são reportáveis nos cinco exercícios Na impossibilidade de identificação do volume total de vendas e serviços
posteriores. Contudo, caso o contribuinte tenha apurado prejuízos
prestados, a matéria colectável corresponderá ao volume total de compras e
fiscais no decorrer de um período de isenção ou de redução de
serviços adquiridos.
taxa de Imposto Industrial, os mesmos não poderão ser deduzidos
ao lucro tributável apurado nos exercícios posteriores ao fim do
período de isenção ou redução de taxa. Caso não seja possível determinar o volume total de compras e serviços
adquiridos, a matéria colectável será determinada com base em outras regras
Prejuízos Os prejuízos fiscais apurados no âmbito de uma actividade isenta
previstas para métodos indirectos, incluindo a tabela dos lucros mínimos.
fiscais ou que beneficie de redução de taxa também não são passíveis de
serem deduzidos contra lucros de outras actividades sujeitas ao
Regime Geral.
Deduções à matéria colectável
Os prejuízos fiscais não são reportáveis nas circunstâncias em que Os contribuintes do Regime Simplificado que possuam contabilidade sujeitam-
a AGT utilize métodos indirectos por ausência, insuficiência ou
se, com as devidas adaptações, às regras aplicáveis ao apuramento da matéria
falta de idoneidade dos elementos necessários à determinação do
colectável dos contribuintes do Regime Geral.
imposto devido.

Os lucros levados a reservas de investimento, que dentro dos três Os contribuintes do Regime Simplificado que possuam modelo de contabilidade
exercícios seguintes tenham sido reinvestidos em instalações ou simplificada ou livro de registo de compra e venda e serviços prestados têm
equipamentos novos, afectos à actividade produtiva, podem ser
direito a deduzir até 30% dos custos incorridos.
deduzidos à matéria colectável nos cinco exercícios imediatamente
seguintes ao da conclusão do investimento.
Os contribuintes do Regime Simplificado que não possuam contabilidade, modelo
Benefício fiscal O benefício fiscal acima referido fica dependente da entrega de de contabilidade simplificada ou livro de registo de compra e venda e serviços
dos lucros levados requerimento do contribuinte à AGT até ao último dia útil do mês prestados não têm direito a dedução de custos incorridos.
a reservas de de Fevereiro do ano seguinte ao da conclusão do reinvestimento,
reinvestimento acompanhado de um conjunto de documentos.

Quando o reinvestimento for realizado na Província de Luanda,

Município do Lobito ou nas capitais de outras províncias, pode-se
deduzir à matéria colectável 40% do valor do investimento, sendo
que a dedução é de 80%, quando o investimento for realizado fora
das capitais de província.

29 30
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Taxas Liquidações Provisórias Taxa

Sector bancário, 2% sobre o total do resultado derivado de operações de intermediação

Determinação da matéria colectável/rendimento Taxas
segurador e dos jogos financeira ou dos prémios de seguro e resseguro e dos jogos, apurados nos
primeiros seis meses do exercício anterior, excluídos os proveitos sujeitos a
Taxa geral de Imposto Industrial 25%13 IAC.

Rendimentos provenientes de actividades exclusivamente de explorações Sobre prestações As prestações de serviços de qualquer natureza estão sujeitas a tributação,
agrícolas, aquícolas, apícolas, avícolas, pecuárias, piscatórias e silvícolas, 10% de serviços por retenção na fonte, à taxa de 6,5%, a efectuar pelas entidades pagadoras
excepto a exploração de madeira dos rendimentos, devendo a entrega do imposto ser efectuada até ao final do
mês seguinte15;
Rendimentos provenientes de actividades do sector bancário e de
A matéria colectável nos termos deste regime é constituída pelo valor global
seguros, operadoras de telecomunicações e de empresas petrolíferas
35% do serviço prestado, excluídas as matérias-primas, peças ou materiais
angolanas, nos termos definidos no Decreto Legislativo Presidencial n.º
necessários à prestação do serviço, devidamente documentados;
3/12, de 16 de Março
No entanto, não constituem prestações de serviços sujeitas a retenção na
Liquidação provisória sobre prestações de serviços 6,5% fonte as seguintes:
· Actividade educativa, conforme definida na Lei de Bases do Sistema de
Liquidação provisória sobre vendas 2% Educação e Ensino, serviços prestados por jardins de infância, berçários e
estabelecimentos similares;
Tributação liberatória sobre serviços acidentais prestados por · Serviços de assistência médico-sanitária e operações conexas efectuadas
15% por clínicas, hospitais e similares;
não residentes sem estabelecimento estável em Angola
· Quaisquer serviços cujo valor integral da prestação não ultrapasse
AKZ 20.000;
Liquidações e pagamentos provisórios · Serviços de transporte de passageiros;
· Locação de máquinas ou equipamentos sujeita a IAC;
Liquidações provisórias de Imposto Industrial – entidades residentes
· Os serviços de intermediação financeira e seguradora;
O Imposto Industrial relativo a contribuintes do Regime Geral é objecto de · Os serviços de hotelaria e similares e serviços de telecomunicações;
autoliquidação provisória e pagamento devido até ao último dia útil do mês de · Os redébitos de custos (sem margem), realizados entre entidades
relacionadas, definidas nos termos do Estatuto dos Grandes Contribuintes,
Agosto, por referência ao próprio exercício em que a actividade tenha lugar.
devidamente comprovados e documentados.

Estas liquidações de imposto têm natureza provisória, deduzindo-se à colecta

final de Imposto Industrial.

Liquidações Provisórias Taxa

Sobre vendas de bens 2% sobre o volume total de vendas do contribuinte, apurado no primeiro
semestre do exercício14.

O regime de liquidação e pagamento provisório sobre vendas é igualmente

aplicável aos serviços que não se encontrem sujeitos a retenção na fonte, nos
termos da liquidação e pagamentos provisórios sobre a prestação de serviços
(ver lista de serviços não sujeitos a retenção na fonte seguidamente).

Os contribuintes que tenham apresentado prejuízo no exercício anterior

estão dispensados da liquidação provisória sobre vendas de bens.

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A taxa de Imposto Industrial poderá ser reduzida no âmbito de projectos de investimento privado devidamente licenciados por
autoridade pública definida nos termos da legislação em vigor ou em função de legislação especial aprovada para o efeito.
14
A diferença correspondente ao pagamento em excesso ou indevido das liquidações provisórias sobre as vendas de exercícios 15
No apuramento final do Imposto Industrial, que ocorre com a entrega da Declaração Modelo 1, ou Modelo de Declaração Simplificada,
anteriores, pode ser deduzida na liquidação definitiva ou provisória sem qualquer limitação temporal. Não obstante, a regra determina se for apurado e confirmado pela Administração Tributária montante de imposto inferior ao imposto pago provisoriamente no decurso
que este procedimento depende de reconhecimento por parte da AGT. do exercício, este crédito pode ser abatido à colecta dos exercícios seguintes.

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Regime especial de tributação de serviços acidentais – entidades não Liquidação e pagamento definitivo
residentes
As pessoas colectivas que tenham sede ou direcção efectiva no estrangeiro, Obrigação Regime Informação que deve acompanhar Prazo
ainda que não possuam estabelecimento estável no País, serão colectadas em declarativa a obrigação declarativa
sede de Imposto Industrial pelos serviços prestados, de qualquer espécie, em
território angolano. · Demonstração de resultados por natureza;
· Demonstração de fluxos de caixa;
· Balanço;
· Balancete do razão e balancete geral analítico,
Esta tributação opera por retenção na fonte, por via da aplicação de uma taxa liberatória de antes e depois dos lançamentos de rectificação
15%16. A matéria colectável nos termos deste regime é constituída pelo valor global do serviço ou regularização e de apuramento dos resultados
prestado. Contudo, não constituem prestações de serviços sujeitas a este regime especial de do exercício, e respectivos anexos, devidamente
tributação as seguintes: assinados pelo contabilista responsável pela sua
· Actividade educativa, conforme definida na Lei de Bases do Sistema de Educação e Ensino, elaboração;
serviços prestados por jardins de infância, berçários e estabelecimentos similares; · Relatório técnico onde, com base em mapas
· Serviços de assistência médico-sanitária e operações conexas efectuadas por clínicas, discriminativos, o contabilista que assinou as
hospitais e similares; demonstrações financeiras e a declaração fiscal deve
· Serviços de transporte de passageiros; comentar sucintamente:
· Locação de máquinas ou equipamentos sujeita a IAC. i. As reintegrações e amortizações contabilizadas,
com indicação do método utilizado, das taxas
aplicadas e dos valores iniciais e actuais dos
diversos elementos sobre os quais aquelas
recaíram;
ii. As alterações sofridas pelas existências Até ao
Declaração
de todas as categorias e os critérios que último dia
Modelo 1, Geral
presidiram à sua valorimetria; útil do mês
em duplicado17
iii. As provisões constituídas ou as alterações de Maio
nelas ocorridas;
iv. Os créditos incobráveis verificados;
v. As mais-valias realizadas;
vi. As variações patrimoniais ocorridas;
vii. Os gastos gerais de administração, com
especial referência às remunerações, de
qualquer espécie, atribuídas aos corpos
gerentes, bem como todas as despesas de
representação suportadas durante o exercício;
viii. As mudanças nos critérios de imputação
de custos ou atribuições dos proveitos às
diferentes actividades ou estabelecimento da
empresa;
ix. Quaisquer outros elementos reputados
de interesse à justa determinação do lucro
tributável e ao esclarecimento do balanço e da
conta de resultados do exercício ou de ganhos
e gastos.
16
Nos termos da Lei n.º 42/20, de 31 de Dezembro, Lei que aprova o Orçamento do Estado para o Exercício Económico de 2021, foi
estabelecido que durante o ano de 2021, a taxa de Imposto Industrial que incide sobre o valor global dos serviços acidentais, prestados
por pessoas colectivas sem sede, direcção efectiva ou estabelecimento estável em Angola, a operadoras petrolíferas com sede, direcção 17
Os contribuintes que exerçam actividades sujeitas a taxas diferentes de Imposto Industrial podem apresentar as respectivas
efectiva ou estabelecimento estável em Angola é fixada em 6,5%. declarações fiscais, mediante junção dos instrumentos contabilísticos por centros de custos e balancete geral analítico por actividades.

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Obrigação Regime Informação que deve acompanhar Prazo Requisitos cumulativos de aplicação do regime de tributação de grupos de sociedades
declarativa a obrigação declarativa (continuação)

· Relação dos titulares dos órgãos de gestão; A participação da sociedade dominante na sociedade dependente deve ter uma antiguidade
· Cópia da acta da Assembleia Geral de superior a dois anos (com excepção das sociedades constituídas pela própria sociedade
aprovação de contas do exercício ou dominante);
documento de aprovação de contas;
· Balanço; A sociedade dominante não pode ser detida por nenhuma outra sociedade com sede ou
Declaração
· Balancete do razão e balancete geral analítico, direcção efectiva em Angola, com condições de integrar o grupo de sociedades;
Modelo 1 em
antes e depois dos lançamentos de rectificação Até ao
duplicado e
ou regularização e do apuramento de último dia As sociedades dominantes e dominadas não podem:
documentação Geral
resultados do exercício; útil do mês i. estar inactivas há mais de um ano ou contra si terem pendente acções ou processos de
a manter nas
· Demonstração de resultados, por natureza e de Maio insolvência, liquidação, dissolução ou execução fiscal;
instalações do
demonstração de fluxos de caixa; ii. ter registado prejuízos fiscais nos últimos dois exercícios fiscais anteriores à data do pedido
contribuinte
· Mapa de amortizações e reintegrações de bens de inclusão no regime;
do activo imobilizado; iii. ser beneficiárias de incentivos fiscais atribuídos ao abrigo da Lei de Bases do Investimento
· Mapa geral de todos os impostos pagos no Privado.
decurso do exercício.

Nota: A aplicação anual do presente regime tem de ser precedida da entrega da Declaração Modelo 5, conforme modelo oficial aprovado pelo
Decreto Executivo n.º 456/17, de 2 de Outubro, na Repartição Fiscal dos Grandes Contribuintes, com uma antecedência mínima de três meses em
Modelo de · Balanço; relação à data limite de entrega da Declaração de rendimentos Modelo 1 de Imposto Industrial.
Declaração · Balancete geral analítico antes e depois dos
Simplificada lançamentos de rectificação ou regularização Até ao
ou o livro de e de apuramento de resultados; último dia
Simplificado
registo de · Demonstração de Resultados e anexos; útil do mês
compra e venda · Relatório técnico. de Abril
e serviços
prestados

Grandes Contribuintes
Regime de tributação de grupos de sociedades
Os grupos societários que sejam dominados por um Grande Contribuinte
poderão optar pela sujeição a tributação pela soma total dos resultados fiscais
positivos e/ou negativos das empresas que o constituem.

Requisitos cumulativos de aplicação do regime de tributação de grupos de sociedades

As sociedades que sejam detidas pela sociedade dominante, directa ou indirectamente, em

mais de 90% (ou desde que tal participação lhe confira mais de metade dos direitos de voto);

As sociedades dominadas e dominante devem ter sede e direcção efectiva em Angola;

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Regime dos preços de transferência

A AGT pode vir a efectuar as correcções que sejam necessárias para a
determinação da matéria colectável, sempre que, em virtude de relações
especiais entre o contribuinte e outra entidade, tenham sido estabelecidas, para
as respectivas operações, condições diferentes das que seriam normalmente
acordadas nas operações entre entidades independentes.

Relações especiais
Considera-se que existem relações especiais entre duas entidades quando uma tem
poder de exercer, directa ou indirectamente, uma influência significativa nas decisões
de gestão da outra, designadamente nos seguintes casos:

Quando os administradores ou gerentes de uma sociedade, bem como os cônjuges,

ascendentes e descendentes destes, detenham directa ou indirectamente uma participação
não inferior a 10% do capital ou dos direitos de voto na outra entidade;

Quando a maioria dos membros dos órgãos de administração, direcção ou gerência sejam as
mesmas pessoas ou, sendo pessoas diferentes, estejam ligadas entre si por casamento, união
de facto ou parentesco na linha recta;

Quando as entidades se encontrem vinculadas por via de contrato de subordinação;

Quando se encontrem em relações de domínio ou de participações recíprocas, bem como

vinculadas por via de contrato de subordinação, de grupo paritário ou outro efeito equivalente
nos termos da Lei das Sociedades Comerciais;

Quando entre uma e outra existam relações comerciais que representem mais de 80% do seu
volume total de operações;

Quando uma financie a outra em mais de 80% da sua carteira de crédito.

Os Grandes Contribuintes que tenham registado, no respectivo exercício,

um valor de proveitos anual superior a 7 mil milhões de AKZ devem proceder
à elaboração de um dossier que suporte e especifique as relações e preços
praticados com as sociedades com as quais possuam relações especiais, o qual
deverá ser entregue até seis meses após a data de encerramento do exercício
fiscal (até 30 de Junho de cada exercício fiscal).

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