Método das partidas dobradas

* Plano de contas: conjunto de todas as contas existentes dentro de uma entidade para uniformizar os registros contábeis. Em suma: Plano de Contas
→ Elenco de contas + Manual de contas + Modelos de Demonstrações Contábeis
Elenco de contas → Relação das contas
Manual de contas → Informações Minuciosas

* Lançamento: Registro de um fato contábil, sendo efetuado em livros contábeis próprios como o diário, razão, caixa, duplicatas a receber etc.
* Escrituração: Conjunto de registros ou lançamentos.

4 – Método das partidas dobradas (método veneziano):

* A soma dos débitos é sempre igual à soma dos créditos.
* Um ou mais débitos numa ou mais contas deve corresponder a um ou mais créditos de valor equivalente em uma ou mais contas.
* O total do ativo será sempre igual à soma do passivo exigível com o patrimônio líquido.
* O total do ativo mais a despesa será sempre igual à soma do passivo exigível com o patrimônio líquido mais as receitas.
5 – Contas retificadoras: têm saldo contrário ao normal. Se as contas do ativo aumentam a débito, as retificadoras aumentam a crédito. Se as contas
do ativo diminuem a crédito, as retificadoras diminuem a débito.
6– Lançamentos: Ex. lançamento de uma compra à vista de mercadorias no valor de R$ 100
D – Mercadorias 100
C – Caixa 100
ou
Mercadorias
a Caixa 100.
▪ A conta precedida da preposição “a” é a conta creditada. Assim, os dois lançamentos acima são iguais, apenas escritos de forma diferente.
▪ Quando no seu concurso aparecer a palavra diversos, saiba que há mais de uma conta creditada ou debitada.
7 - Fórmulas de lançamento:
 Lançamento Débito Crédito
1º fórmula 1 1
2º fórmula 1 2
3º fórmula 2 1
4º fórmula 2 2

* É só ver a sequência de números e teremos: 11, 12, 21, 22 (ordem crescente). Obs.: onde está escrito 2, deve ser entendido como 2 ou mais.
* Todo lançamento de segunda fórmula pode ser transformado em dois lançamentos de primeira fórmula (Item INCORRETO). O lançamento de
segunda fórmula envolve uma conta devedora e duas ou mais contas a crédito. Se forem, por exemplo, três contas credoras, então você não poderá
transformar em dois lançamentos de segunda fórmula.

* Os fatos contábeis (administrativos): promovem alteração no patrimônio (conjunto de bens, direitos e obrigações) de uma entidade.
Atos contábeis: atos relevantes que não alteram o patrimônio da entidade.
Os fatos contábeis podem ser:

8.1 - Fatos Permutativos (qualitativo): São aqueles que não alteram o valor do patrimônio líquido, constituindo apenas permutações entre elementos
patrimoniais (Contas do A; P; PL; Ativo e Passivo).
8.2 - Fatos Modificativos (quantitativo): São os que alteram o valor do patrimônio líquido. Envolve, também, contas de resultado (receitas e
despesas). Obs. Apesar de divergência, o entendimento que deve predominar em provas é que, nesses fatos (quantitativos) necessariamente haverá
uma conta de receita ou despesa.

Dividem-se em:

8.2.1. Fatos Modificativos Aumentativos: É aquele que provoca aumento da situação líquida mediante aumento do ativo ou diminuição do passivo.
Há o reconhecimento de uma receita. Aumentam o valor do PL
8.2.1. Fatos Modificativos Diminutivos: Diminuem o valor do PL. Essa redução se dá, geralmente, pelo aumento do passivo ou pela redução do ativo.

8.3. Fatos Mistos ou Compostos (envolve, ao mesmo tempo, um fato permutativo e um fato modificativo).: Pode ser:
8.3.1. Fatos mistos Diminutivos: São simultaneamente permutativos e modificativos diminutivos. É quando o fato misto que diminui a situação
líquida patrimonial. O exemplo clássico aqui é o pagamento de uma duplicata, de R$ 1.000,00, com a incidência de juros de 10%, por exemplo.
8.3.2. Fatos Mistos Aumentativos: São simultaneamente permutativos e modificativos aumentativos. Causa um aumento da situação líquida
patrimonial. Ex.: Pagamento de uma duplicata no valor de R$ 1.000,00, com desconto de R$ 200,00.

Tome nota: TODOS OS FATOS CONTÁBEIS MODIFICATIVOS E MISTOS ENVOLVEM, AO MENOS, UM LANÇAMENTO EM ALGUMA CONTA DE
RESULTADO.

* Livros contábeis e fiscais

9- O livro diário é um livro que contém o registro (denominado de “PARTIDA DE DIÁRIO”, ou simplesmente “LANÇAMENTO”) de todo e cada
lançamento em ordem cronológica, fato que nos permite compreender a sequência de acontecimentos ocorridos na empresa. Ele é OBRIGATÓRIO
(legislação empresarial e comercial) para a quase que totalidade dos empresários (ressalva-se o pequeno empresário previsto na LC 123/2006). Por
registrar todos os fatos contábeis ele é classificado como um livro principal.
A escrituração contábil deve ser executada:
a) em idioma e em moeda corrente nacionais;
b) em forma contábil;
c) em ordem cronológica de dia, mês e ano;
d) com ausência de espaços em branco, entrelinhas, borrões, rasuras ou emendas; e
e) com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis.
De acordo com o Código Civil, serão lançados no Diário o balanço patrimonial e o de resultado econômico (DRE), devendo ambos ser assinados por
técnico em Ciências Contábeis legalmente habilitado e pelo empresário ou sociedade empresária

Formalidades do livro diário

* Formato não digital
10.1 - Extrínsecas (finalidade: dificultar adulteração):
▪ Deve ser encadernado;
▪ As folhas devem ser numeradas;
Assinados pelo titular ou representante legal da entidade e pelo profissional da contabilidade regularmente habilitado no Conselho Regional de
Contabilidade
▪ Deve ser autenticado pela Junta Comercial do Estado (empresas mercantis) ou pelo Registro Civil de Pessoas Jurídicas (empresas civis); e
▪ Deve haver termo de abertura e termo de encerramento.
10.2 - Intrínsecas (finalidade: resguardar a fidedignidade dos fatos ocorridos em relação aos fatos registrados):
▪ Seguir uma ordem cronológica;
▪ Não deve haver rasuras, borrões, sinais, linhas em branco, entrelinhas, folhas em branco, etc.; e
▪ A escrituração deve ser feita em língua e moeda nacionais.

* Formato Digital:
Formalidade dos livros em formato digital:
a) serem assinados digitalmente pela entidade e pelo profissional da contabilidade regularmente habilitado;
b) quando exigível por legislação específica, serem autenticados no registro público ou entidade competente. (Alterada pela ITG 2000 (R1)
Observação: Em caso de escrituração contábil em forma digital, não há necessidade de impressão e encadernação em forma de livro, porém o
arquivo magnético autenticado pelo registro público competente deve ser mantido pela entidade.

Resumindo, o diário é: - Obrigatório (exigido pelo Código Civil); - Principal (registra todos os fatos contábeis); - Comum (para todas as empresas); -
Cronológico (fatos contábeis registrados em ordem cronológica)

O livro razão é facultativo, principal (isto é, registram todos os fatos) e sistemático (leva em conta principalmente a organização das informações). O
Livro Razão serve para controlar os saldos de todas as contas registradas no Livro Diário de forma individualizada. O primeiro passo para escriturar
este livro é abrir uma página para cada conta usada na Escrituração do livro Diário. Por meio do Livro Razão, é possível controlar separadamente o
movimento de todas as contas.
Livro Razão: Lucro Real – Obrigatório; Individualizado; Dispensado Registro; Ordem Cronológica: ver art. 259 da legislação do IR
É possível que o Razão seja considerado como um livro obrigatório (ITG 2000 (R1)):
9. Os livros contábeis obrigatórios, entre eles o Livro Diário e o Livro Razão
Mas, em sentido estrito, APENAS O LIVRO DIÁRIO É OBRIGATÓRIO!!!!!

Livro Caixa
Registra as entradas e saídas de numerário. Os registros devem ser efetuados em ordem cronológica e, por isso, pode ser utilizado como auxiliar do
Livro Diário, devendo atender a todas as formalidades exigidas.
O livro caixa é obrigatório para contribuintes que estejam no regime simplificado previsto na LC 123/2006.
Livro Registro De Inventário e Entrada e Saída De Mercadorias
Registra os bens de consumo, as mercadorias, as matérias-primas e outros materiais que se achem estocados nas datas em que forem levantados os
balanços.
Temos ainda os livros registros de entrada e saída de mercadorias, que servem para auxiliar os empresários a apurarem o quanto entra e sai de
mercadoria no estoque da empresa durante o exercício.

Livros Obrigatórios Para As Sociedades Anônimas (artigo 100, da Lei 6.404/76)

* Retificação de lançamento é o processo técnico de correção de registro realizado com erro na escrituração contábil da entidade e pode ser feito
por meio de:

a) estorno: lançamento inverso àquele feito erroneamente, anulando-o totalmente.

b) transferência: Transposição para a conta correta
c) complementação: posterior, aumentando ou diminuindo o valor anteriormente registrado. Estorno parcial (complementação para reduzir um
lançamento).

Obs.: Em qualquer das formas citadas acima, o histórico do lançamento deve precisar o motivo da retificação, a data e a localização do lançamento
de origem.

Importante: Ressalva (correção antes do término do lançamento): utilização de palavras tais como: “digo”, “ou melhor”, “em tempo”. Não consta da
ITG 2000 como modalidade de retificação, por ser mais utilizada quando da escrituração manual dos livros contábeis, fato pouco usual nos dias de
hoje.

Insubsistência X Superveniência

* Superveniências ativas (receitas): ex. nascimento de rebanho e recebimento de herança.

* Superveniências passivas (despesas): julgamento desfavorável em processo judicial.
* Insubsistências ativas (insubsistências do passivo): são fatos que deixam de existir, gerando receitas. É um passivo que deixa de existir, gerando
receita. Ex.: perdão de uma dívida.
* Insubsistências passivas (insubsistências do ativo): são fatos que deixam de existir, gerando despesas. Ex. morte de um animal da entidade ou o
perdão de uma dívida de determinado cliente.
13 - Balancete de verificação é um demonstrativo de caráter auxiliar em que são relacionadas todas as contas, sejam elas patrimoniais ou de
resultado. O objetivo desse demonstrativo é verificarmos se foi aplicado corretamente o Método das Partidas Dobradas. As informações necessárias
para a elaboração do balancete de verificação são oriundas do livro Razão, por que apresenta o saldo de cada conta em determinado momento.
Vale ressaltar que nem todos os erros de escrituração são constatáveis no Balancete de Verificação!
Obs.as contas de compensação são utilizadas para registrar atos contábeis, isto é, não afetam o patrimônio da entidade, por isso não são
evidenciadas no balancete de verificação.
*Evidencia: Igualdade matemática dos débitos e créditos
* Não evidencia: Estornos do período;
Classificação das contas;
Movimento individual das contas;
Lançamento do período

* Balancete de Verificação – 2 colunas: contas com saldo final (D/C)

* Balancete de Verificação – 4 colunas: o balancete de 4 colunas evidencia as contas com os saldos iniciais (saldo anterior), o movimento ocorrido
no período (D/C) e saldos finais
* Balancete de Verificação – 6 colunas: O balancete de 6 colunas evidencia as contas com os saldos iniciais (saldo devedor ou credor), o movimento
ocorrido no período e saldos finais (devedor ou credor)
* Balancete de 8 colunas evidencia as contas com os saldos iniciais ou anteriores (saldo devedor ou credor), o movimento ocorrido no período
(devedor ou credor), o saldo do período analisado (devedor ou credor) e saldos finais ou atuais (devedor ou credor).
Obs.: A NBC T 2.7. que, apesar de revogada, de vez em quando aparece em provas. Nela, o item 3 diz que o demonstrativo deve conter, no mínimo:
03. Os elementos mínimos que devem constar do balancete são:
a) identificação da Entidade;
b) data a que se refere;
c) abrangência;
d) identificação das contas e respectivos grupos;
e) saldos das contas, indicando se devedores ou credores;
f) soma dos saldos devedores e credores.
Se o balancete se destinar a fins EXTERNOS, deve conter também o nome e assinatura do contabilista responsável, bem como número do CRC
Dúvidas na classificação das contas

Qualquercoisa ativa = receita de Qualquercoisa (conta de Resultado): Juros ativos = receita de juros

Qualquercoisa passiva = despesa de Qualquercoisa (conta de Resultado): Juros passivos = despesa de juros

Qualquercoisa ativa a receber = receita de Qualquercoisa a receber (Ativo): Aluguel ativo a receber = receita de aluguel a receber (Ativo)

Qualquercoisa passiva a pagar= despesa de Qualquercoisa a pagar (Passivo): Aluguéis passivos a pagar = despesa de aluguéis a pagar (Passivo).

Qualquercoisa ativa a vencer = receita de Qualquercoisa recebida antecipadamente (Passivo): Nesse caso, a empresa já recebeu, mas ainda não pode
ir para o resultado por competência. Também chamada de Receitas a transcorrer ou Receitas antecipadas ou Adiantamento de receitas: Aluguel
ativo a vencer = receita de juros recebida antecipadamente (Passivo).

Qualquercoisa passiva a vencer = despesa de Qualquercoisa paga antecipadamente (Ativo). Sinônimos: Despesas pagas antecipadamente, despesas
antecipadas, despesas a transcorrer. Aluguéis passivos a vencer = despesa de aluguéis pagos antecipadamente (Ativo)

* Regra geral: contas passivas A VENCER representam despesas antecipadas, por isso, a regra é classificação no ativo. Mas no caso específico dos
encargos financeiros a vencer ou a transcorrer, elas ficam como retificadoras do passivo.

Despesas pré-operacionais: Despesa (resultado). Antigamente, ficava no extinto Ativo Diferido.

Despesa diferida: Ativo. É sinônimo de Despesas Antecipadas ou Despesas pagas antecipadamente.
Obrigações trabalhistas: Recomendamos a classificação como despesa.
Salários: Despesas (Resultado)
Salários e encargos: Despesas (Resultado)
Salários e ordenados: Despesas (Resultado)
Títulos endossados (conta de compensação)
Endosso para descontos (conta de compensação)
Essas contas não devem ser consideradas. São contas de compensação e não afetam o saldo do balanço patrimonial.
* Obs.: A conta Lucros ou Prejuízos Acumulados pode ter saldo credor (Lucros Acumulados) ou saldo devedor (prejuízos acumulados). Outras
contas, como Ajuste de Avaliação Patrimonial e Ajuste de Conversão acumulada também podem ter saldo credor ou devedor.