Universidade Zambeze

Faculdade de ciências sociais e Humanidades

Curso de Contabilidade e Finanças

Trabalho de Contabilidade Financeira I

1o Ano, Pós-laboral

Tema: Conta 4.1-Clientes

Discentes:

Augusto Castigo

Elias Aissa

Juliana Possumenda

Marlo Tomas Tole

Mariamo Abdul Alide Issa

Docente:

Mestre Nilza Chivaringo

Beira, Outubro de 2024

1.
 Introdução

No presente trabalho iremos abordar sobre a conta 4.1 Compreende as dívidas decorrentes das
vendas de bens e serviços que constituem a actividade normal da empresa a qualquer que seja
a entidade.
Iremos abordar em torno da conta 4.1 Clientes que tem como divisionárias: 4.1.1 Clientes
Conta Corrente (C/C), 4.1.2 Clientes Títulos a Receber, 4.1.8 Clientes de Cobrança Duvidosa,
4.1.9 Adiantamentos de clientes, na conta 4.2 Fornecedores que encontramos como
dicionários: 4.2.1 Fornecedores Conta Corrente (C/C), 4.2.2 Fornecedores Títulos a Pagar,
4.2.9 Adiantamentos a Fornecedores, falaremos também do endosso que consiste na
transferência da letra a outrem e por fim do protesto que ocorre quando o sacado se recusa a
pagar uma letra no seu vencimento.

1
 1.1. Objectivo Geral
Elucidar acerca das várias contas existentes de terceiros tanto a pagar como a
receber.
1.2. Objectivo específicos
Falar de maneira profunda daquilo que é a conta Cliente e a conta Fornecedores.
Falar também do aceite, saque, a reforma e o protesto, dentre aspectos que são de
grande importância para o tema.

2. Metodologia
O presente trabalho usou o método de pesquisa Bibliográfica que consiste em usar
livros que outros autores já debruçaram sobre o tema abordado no trabalho.

2
 2.1- Conta Cliente (4.1 – Clientes)

Compreende as dívidas decorrentes das vendas de bens e serviços que constituem a actividade
normal da empresa a qualquer que seja a entidade compradora.

2.1.1 – Movimentação

É uma conta do Activo, debita – se pela sua extensão inicial e pelos aumentos (vendas a prazo,
despesas por conta do cliente, anulação de saques sobre clientes entre outras operações) e, credita-
se pelas diminuições (devoluções em vendas, descontos e abatimentos concedidos, pagamentos das
dividas de clientes, saques sobre clientes, transferências bancárias de clientes, desconto bancario
de títulos, envio dos títulos à cobrança, entre outras operações). O seu saldo é normalmente
devedor ou nulo.

2.1.2 Contas Divisionárias

 4.1.1 - Clientes Conta Correntes – Nesta conta registam-se todas as dividas de clientes
que não se encontram representadas por títulos de crédito. Esta conta, deve desdobrar-se
em subcontas tantas quanto os clientes da empresa. As operações a considerar nos clientes
correntes são:

- Vendas de bens e serviços – debita-se a conta clientes conta correntes e credita se a conta
Vendas se os bens e serviços não forem objecto do imposto. E, se forem objecto do imposto
credita-se a conta Estado – IVA Liquidado e a conta Vendas.

- Despesas de Vendas – debita-se a conta Clientes c/c e credita-se a conta Caixa/Bancos se forem
serviços alheios a empresa. Se os serviços forem da própria empresa credita-se a conta Prestação de
serviços e Estado - IVA – Regularizações a favor do Estado;

- Pagamento – Debita-se a conta Caixa e ou Bancos e credita-se a conta clientes c/c;

- Devolução dos bens vendidos – se os bens não forem objecto do imposto, debita-se a conta
vendas e credita se a conta clientes e, se os bens forem objecto do imposto, debitam-se as contas
Estado – IVA Regularizações a Favor do Sujeito Passivo e a conta vendas e, credita-se a conta
clientes;

- Descontos Comerciais fora da Factura – o registo é igual ao da devolução de bens e serviços.

3
  4.1.2 – Clientes – Títulos a Receber – Nesta conta inclui-se os créditos sobre clientes que
estejam representados por títulos em carteira e ainda não vencidos. As operações a considerar
nos clientes títulos a receber são:

- Saque da Letra – acto pelo qual o sacador ordena ao sacado para que pague a si ou a uma outra
pessoa, sacando a letra. Debita-se a conta clientes títulos a receber em contrapartida da conta
clientes conta correntes;

- Endosso a nosso favor – Quando um cliente que tem uma divida compromete-se a pagar por
meio da transferência de um título que este sacou a um seu devedor. O registo é identico ao do
saque;

- Cobrança Directa - Quando na data do vencimento o sacador efectua por sua conta a cobrança.
Neste caso debita-se caixa e credita-se clientes conta correntes;

- Cobrança bancaria – Quando na data do seu vencimento, o título é enviado a uma instituição
bancaria para a sua cobrança. Geralmente estes casos acontece quando o beneficiário e a pessoa
que tem a obrigação de pagar a letra estão em praças diferentes. Neste caso primeiro efectua-se o
lançamento do envio da letra à cobrança. Clientes títulos enviados a cobrança em contrapartida de
clientes títulos a receber. E, no acto da cobrança debita-se a conta bancos e os Gastos de cobrança
(comissão de cobrança) em contrapartida de clientes títulos enviados a cobrança. Nos casos em
que o banco cobra os Gastos antes da cobrança dos títulos, debitase os Gastos de cobrança em
contrapartida da conta banco quando este efectuar a cobrança debita-se bancos em contrapartida de
clientes títulos enviados a cobrança;

- Desconto bancário - Descontar um título significa negociar o seu pagamento junto de uma
instituição bancaria antes da data do seu vencimento. pelo desconto do título, debitam-se as contas
bancos pelo líquido produto do desconto e os Gastos de desconto (comissão, juros, premio de
transferência, portes, entre outras), em contrapartida da conta clientes títulos a receber;

- Protesto de títulos a receber – Protestar um título, significa intentar uma acção judicial a quem
de direito por falta de aceite e ou pagamento do mesmo. Se for um título em carteira debita-se
clientes de cobrança duvidoso em contrapartida de clientes título a receber. Se for um título
descontado, debita-se clientes de cobrança duvidoso em contrapartida de bancos e se for um título
enviado a cobrança, debita-se clientes de cobrança duvidoso em contrapartida de bancos (Gastos
de recâmbio) e clientes títulos enviados a cobrança. Note que para ambos o caso poderá se
adicionar os encargos de recâmbio e de protesto.

4
- Reforma de Títulos a receber – Reforma é o acto pelo qual o sacado, faltando dois ou três dias
para o vencimento do título e, na impossibilidade de poder pagar o mesmo aproximar-se junto do
beneficiário para a sua negociação para um pagamento posterior à data do vencimento. em outras
palavras significa substituir uma letra antiga por uma nova letra. A reforma pode ser parcial
quando há lugar ao pagamento de uma parte do seu valor antigo e, também pode ser total quando
não há lugar ao pagamento do valor da letra antiga. É de salientar que para ambas as situações
poderá haver a inclusão e ou o pagamento dos Gastos. Contabilisticamente e para todos os casos,
primeiro anula-se a letra antiga debitando-se clientes conta correntes em contrapartida de clientes
títulos a receber.

Se a reforma é total com a inclusão dos encargos, debita-se a conta clientes títulos a receber em
contrapartida das contas clientes conta correntes e Rendimentos e Ganhos Financeiros pela nova
letra.

Se a reforma for total com o pagamento dos encargos, primeiro cobra se os Rendimentos
debitando caixa ou bancos em contrapartida de rendimentos e ganhos financeiros e, pela nova letra
debita-se clientes títulos a receber em contrapartida de clientes conta correntes.

No caso da reforma parcial com inclusão dos encargos, debita-se caixa ou bancos pelo
pagamento parcial em contrapartida de clientes conta correntes e, de seguida debita se clientes
títulos a receber em contrapartida das contas clientes conta correntes e rendimentos e ganhos
financeiros.

E por fim para a reforma parcial com o pagamento dos encargos, debita-se caixa ou bancos em
contrapartida das contas clientes conta correntes pelo pagamento parcial e rendimentos e ganhos
financeiros pelos rendimentos e, pela nova letra debita-se clientes títulos a receber em
contrapartida de clientes conta correntes.

 4.1.8 – Clientes de cobrança duvidoso – Nesta conta, são contabilizadas todas as dívidas de
clientes cujo a sua cobrança se apresenta incerta, quer estejam ou não em litígio. Dependendo
do nível de incobrabilidade aconselha se a criação de provisão para na eventualidade de não
se conseguir cobrar poder se fazer face à respectiva perda. No caso duma divida corrente o
lançamento a fazer é: debitar a conta clientes de cobrança duvidoso em contrapartida dos
clientes conta correntes, podendo também incluir os gastos de protesto. E, para o caso dos
títulos ver os lançamentos apresentados naquela subconta. Pela criação da provisão debita –
se a conta Provisões do período (6.6) em contrapartida da conta Provisões (4.8) se o prejuízo
for consumado utiliza-se a provisão debitando-se a conta provisões em contrapartida da conta
clientes de cobrança duvidoso e, se não se consumar anula-se a provisão. Ver instruções no
5
 PGC na terminologia

 4.1.3 – Clientes letras endossadas – existem empresas que no acto da venda de bens e
serviços facturam em moeda externa, tanto para vendas internas como para exportações. Em
regra, essas vendas são expressas em moeda estrangeira. Mas, pela imposição da Lei (ver o
PGC na página 6) a contabilidade deve registar em moeda nacional. Esta moeda nacional em
relação a moeda externa está sujeita a flutuações cambiais. As diferenças de câmbio
verificadas, tanto podem ser favoráveis (ganhos) ou desfavoráveis (perdas) para a empresa.

Tratando-se de diferenças cambiais favoráveis (ganhos) pela emissão da factura, faz-se o

lançamento normal de vendas. No acto do pagamento, debita-se a conta caixa ou bancos em
contrapartida das contas clientes conta correntes (valor facturado) e a conta proveitos e
ganhos financeiros (7.8.4 – Diferenças de câmbio favoráveis). Para diferenças de câmbio
desfavoráveis pela emissão da factura o lançamento é o normal de vendas e, no acto do
pagamento debitamse as contas caixa ou bancos e custos e perdas financeiros (6.8.4 –
Diferenças de câmbio desfavoráveis) em contrapartida da conta clientes conta correntes.

 4.1.9 – Adiantamento de clientes – Esta conta regista as entregas de dinheiro feitas à

empresa que sejam relativas a fornecimentos de bens e serviços futuros. Pelo adiantamento
debita – se a conta caixa ou bancos e credita – se as contas credoras estado (para bens e
serviços tributáveis) e a conta adiantamento de clientes. Na data da entrega dos bens e
serviços (facturação) debita-se a conta clientes conta correntes em contrapartida das contas
credor estado e vendas de meios circulantes materiais (lançamento normal de venda). Depois
da entrega há que regularizar o adiantamento, debitando as contas adiantamento de clientes e
devedor estado (IVA regularizações em contrapartida da conta clientes conta correntes.

6
2.1.3 Operações com Clientes

À débito

 Vendas a prazo:

Nas operações sujeitas a IVA, este é incluído pelo vendedor na facturação acabando por ser
suportado pelo comprador (cliente). Apesar de se debitar o cliente pelo valor global da
factura, é imperioso que se faça a separação do valor líquido da venda e o valor imposto que é
devido ao Estado. No caso de bens e serviços isentos de IVA, suprime-se a conta do Estado
no lançamento abaixo indicado:

4.1 Clientes
4.1.1 Clientes C/C
a Diversos
Pela venda, conforme a n/factura nº…..
a 7.1 Vendas
7.1.1 Mercadorias
a 4.4 Estado
4.4.3.3 IVA Liquidado
x

7
  Despesas de venda:

As despesas são debitadas aos clientes, por contrapartida duma conta de disponibilidade
(caixa ou bancos), de terceiros (fornecedores ou outros credores) ou de proveitos (vendas de
serviços), tendo em conta que, normalmente estão também sujeitas ao IVA, pelo que creditar-
se-á o Estado.

À crédito

Os casos mais complexos são os de devoluções de vendas assim como descontos e

abatimentos concedidos, quando as vendas tenham sido sujeitas a IVA.

 Devolução de vendas:

Implicam por um lado, diminuições na divida com o cliente pelo valor global da devolução, e
por outro, diminuições nos proveitos (pelo valor líquido da devolução) e no valor creditado ao
Estado (pelo IVA das mercadorias devolvidas).

a Diversos
4.1 Clientes
4.1.1 Clientes C/C
Pela devolução de vendas, n/Nota de Crédito nº…..
a 7.1 Vendas
7.1.9 Devolução de vendas
a 4.4 Estado
4.4.3.4 IVA Regularizações
x

 Descontos e Abatimentos em Vendas (comerciais):

Quando se emite uma nota de crédito às implicações são as mesmas do caso anterior
devoluções, pelo que o lançamento será o mesmo.

Como conta do passivo, será creditada pelo valor inicial e pelos aumentos das dívidas a pagar
e será debitada pelas respectivas diminuições, sendo seu saldo geralmente credor ou nulo.
Poderá acontecer que nalgumas vezes, certas subcontas apresentam saldo credor a data do
balanço, devendo ser representadas no Activo nas contas de dívidas de terceiros.

8
 2.1.4- Estudo Das Subcontas Da Conta 4.1 Clientes
a) Clientes, Conta Corrente
Movimentação:

Debito Crédito
- Saldo inicial - Pagamento de clientes
- Vendas a prazo - Descontos e abatimentos concedidos
- Despesas por conta de clientes - Saques de letras / endossos
- Anulação de saques - Transferências p/ créditos de cob. duvidosa
- Etc. - Créditos incobráveis
- Etc.

O saldo da subconta, nomeadamente devedor, representa o total das dívidas a receber de

clientes, não representadas por títulos e de cobrança duvidosa.

b) Clientes de Cobrança Duvidosa

Havendo dívidas fundadas quanto à cobrança de qualquer crédito, em consequência da má

situação financeira e económica do cliente, revelada, por exemplo, pela manifesta dificuldade
de solver os seus compromissos, dever-se-á transferir a dívida da subconta “Clientes, Conta
Corrente” para a subconta “Clientes, Cobrança Duvidosa”.

x
4.1 Clientes
4.1.8 Clientes Cobrança Duvidosa
a 4.1 Clientes
4.1.1 Clientes C/C
Pela transferência da divida
x
 Clientes Incobráveis:

Reconhecida a impossibilidade de cobrança de qualquer dívida, judicialmente ou mesmo

extrajudicialmente, como no caso de falência ou ausência do devedor em parte incerta,
apenas resta ao credor registar essa perda anormal na respectiva conta de resultados.

9
 x
4.7 Perdas por Imparidade Acumuladas de Contas a Receber
4.7.1 Clientes
a 4.1 Clientes
4.1.1 Clientes C/C / 4.1.8 Clientes de Cobrança Duvidosa
Pela divida considerada incobrável
x

c) Clientes, Conta Adiantamentos

Esta conta regista as entregas feitas à empresa que sejam relativas a fornecimentos a efectuar
a terceiros cujo preço, algumas vezes não esta previamente estipulado. Ou mesmo por outros
motivos.

Após a execução das encomendas, isto é, depois da emissão das facturas relativas aqueles
fornecimentos, estas verbas serão transferidas para a subconta “Contas Corrente”. O saldo
será credor ou nulo o qual, em caso de existência na data do balanço devera ser patenteado no
Passivo, mas, como esta rubrica não deve apresentar a conta Clientes, poderá registar-se na
conta antecipações passivas ou mesmo, em alguns casos, na Fornecedores; evidenciando-se a
subconta Clientes C/ Adiantamento.

Relativamente a este aspecto (o saldo a data do balanço), poderá considerar-se a hipótese de

se manter no Activo, na conta de Clientes, mas com sinal negativo na sua respectiva subconta.

Contabilisticamente, nos adiantamentos de Clientes/ Fornecedores, há a destacar as seguintes

fases:

 1ª Fase – Recebimento ou Pagamento - Em que se contabiliza o recebimento ou o

pagamento do valor da mercadoria acrescido do IVA, devendo se creditar o Estado
pelo IVA recebido ou debita-lo pelo IVA pago;
 2ª Fase – Facturação – Em que se verifica a entrega ou recebimento da mercadoria,
procedendo-se a uma facturação normal; em muitos casos, o valor recebido ou pago
pela mercadoria não coincide com o facturado (ou entregue)
 3ª Fase – Regularização – Em que se procede a regularização do adiantamento,
devendo-se ter em atenção as diferenças de quantidade e de preços, e
consequentemente, do IVA.

10
  Pela entrega adiantada do cliente:
x
1.1 Caixa
a Diverso
Pelo adiantamento do cliente
a 4.1 Clientes
4.1.9 Adiantamento de Clientes
a 4.4 Estado
4.4.3.3 IVA Liquidado
x

 Anulação do adiantamento

Se no fornecimento tiver sido feito o lançamento normal da venda (debitando-se a

subconta Cliente C/C e creditando-se a respectiva conta de proveitos bem como a
respectiva conta do IVA), a anulação do lançamento será feita através do seguinte
lançamento:

x
Diversos
a 4.1 Clientes
4.1.1 Clientes C/C
Pela anulação do adiantamento
4.1 Clientes
4.1.9 Adiantamento de Clientes
4.4 Estado
4.4.3.4 IVA Regularizações
x

2.1.5 A Subconta 4.1.2 Clientes Títulos a Receber

Compreensão

Esta subconta inclui as dividas de clientes que estejam representados por títulos ainda que
vencidos (saques) e os títulos de divida de curto prazo (Acções de especulação e as
obrigações de tesouro).

11
 2.1.6 Operações com Letras a Receber:

I. O Saque
Supondo que possuímos uma divida a receber da Cliente Edna no valor de 5.000,00 tendo
sido sacada uma letra a 30 dias.
D 4.1.1 Clientes Conta Corrente C D 4.1.2 Clientes Títulos a Receber C
Si) 5.000,00 I) 5.000,00 I) 5.000,00

II. A Cobrança Directa

D 4.1.2 Clientes Títulos a Receber C D 1.1 Caixa C
Si) 5.000,00 I) 5.000,00 I) 5.000,00

III. O Desconto Bancário

Consiste em endossar a letra a um banco antes do seu vencimento, recebendo-se o valor
nominal da letra deduzido de juros e outras despesas bancarias. Realiza-se nos bancos
comercias e consiste numa realização antecipada do seu valor, possibilitando ao portador
realizar o valor da letra da data do seu vencimento, pagando-se, para tal, os juros relativos ao
pedido compreendido entre a data de apresentação para o desconto e a do vencimento.
Os encargos bancários mais usados são.
a) Juros ou Premio de Desconto
Incidem sobre o valor nominal da letra e são calculados com base no período que falta para o
vencimento da letra, tendo em conta se o ano utilizado é civil ou comercial.

𝑱=
𝑽𝒏 .𝒊 .𝒏 𝑱=
𝟑𝟔𝟓𝟎𝟎 𝑽𝒏 .𝒊 .𝒏
Ano Civil Ano Comercial
𝟑𝟔𝟎𝟎𝟎

b) Comissão de cobrança ou premio de transferência

Incide também sobre o valor nominal da letra. A sua taxa depende do tipo de letra, sendo
menor para as domiciliadas e dentro daqueles havendo a distinguir as da mesma praça e de
praças distintas.

𝑪𝑪 = 𝑽𝒏 . 𝒕
c) Imposto
Incide sobre o juro e a comissão, corresponde a arrecadação por parte do banco para posterior
entrega ao estado.

𝑰 = (𝑱 + 𝑪𝑪) . 𝒓 = 𝑽𝒏 𝒓
[(𝒊 .𝒏+𝒕)]

𝟑𝟔𝟓𝟎𝟎

12
 d) Portes
Importância variável, dependendo de gastos efectuados pelo banco, tais como gastos postais,
telefone, impresso, etc.
Seja:
Vn – Valor nominal da letra
i – Taxa de juros praticada
n – Prazo que falta p/ vencimento da letra acrescido de 2 dias
t – Taxa ou comissão de cobrança
Vo – Valor atual (Va)/ valor líquido de desconto, ou ainda Produto Líquido (Pº Lº)
I – Imposto
r – Taxa de imposto
D – Portes
Pelo que:

𝑽𝒐 = 𝑽𝒏 − 𝑬𝒏𝒄𝒂𝒓𝒈𝒐𝒔 𝒅𝒆 𝑫𝒆𝒔𝒄𝒐𝒏𝒕𝒐 𝑬𝒏𝒄. 𝑫𝒆𝒔𝒄 = 𝑱 +

𝑪𝑪 + 𝑰 + 𝑫
Exemplo: Supondo que uma letra (saque) de 100.000,00 foi descontada num banco faltando
64 dia para o seu vencimento, onde i = 18%; n 66 dias, t = 12%; r =10% e D = 2000
100000 ∗ 18 ∗ 66
𝐽= = 3.255,00
3650
0
𝐶𝐶 = 100000 ∗ 12% = 12.000,00

𝐼 = (3255 + 12000) ∗ 10% = 1.525,50

𝐸𝑛𝑐. 𝐷𝑒𝑠𝑐º = 𝐽 + 𝐶𝐶 + 𝐼 + 𝐷 = 3255 + 12000 + 1525,50 + 2000 =

18.780,50

𝑉𝑜 = 𝑉𝑛 − 𝐸𝑛𝑐. 𝐷𝑒𝑠𝑐º = 100000 − 18780,50 = 81.219,50

A contabilização poderá ser feita da seguinte forma; colocando os encargos na respectiva
conta da Classe VI (6.9 Gastos Perdas Financeiras) por contrapartida da conta 4.1.2 Clientes
Títulos a Receber (pelo valor dos encargos) e debitando-se a conta 1.2 Bancos por
contrapartida da conta 4.1.2 Clientes Títulos a Receber (pelo valor nominal da letra) uma vez
que, quer os encargos, quer o valor liquido do desconto são deduzidos na letra:
x
Diversos
a 4.1 Clientes 100.000,00
4.1.2 Clientes Títulos a Receber
Pelo desconto do n/ saqui nº xxxx
13
1.2 Bancos 81.219,50
6.9 Gastos e Perdas Financeiras 18.780,50
x

14
IV. A Cobrança Bancaria

Os encargos serão os mesmos dos do desconto bancário com excepção do juro que deixa de
existir uma vez que na cobrança a letra é remetida após o vencimento da letra. A
contabilização é feita da mesma forma que no desconto. Quando a cobrança é feita na conta
de caixa, no lugar de debitar-se a conta 1.2 Bancos, debita-se a conta 1.1 Caixa.

V. Endosso
Consiste na transferência de propriedade da letra.

Suponhamos que possuíamos uma divida a pagar a um fornecedor no valor do n/ saque nº 10

de 2.000,00. Em vez de o sacador entregar a nós o montante da letra, endossamos ao nosso
fornecedor, ficando as dividas todas saldadas.

D 4.1.2 Clientes Títulos a Receber C D 4.2.1 Fornecedores C/C C

Si)12.000,00 I) 2.000,00 I) 2.000,00 Si)2 2.000,00

Quando se trata de um endosso a nosso favor, a contabilização será feita como a de um saque.

VI. Reforma de letra

Quando na data do vencimento de uma letra o sacador não esta em condições de a liquidar
poderá propor ao sacador ou ao portador a sua reforma, isto é a sua substituição por uma nova
letra (ou letra) com vencimento/s posterior/es.

Duas substituições podem ocorrer numa reforma:

1- O aceitante paga uma parte do valor nominal da letra antiga, aceitando uma nova
letra pelo restante: Reforma Parcial;
2- O aceitante substitui a letra antiga, na sua totalidade, por uma nova, não pagando
qualquer valor: Reforma Total.

Em ambos os casos, os encargos da reforma podem ser pagos no momento da reforma

ou, incluídos na nova letra.

Contabilização da reforma do saque:

Compreende as seguintes cinco fases:

1º Anulação da letra;

2º Recebimento da amortização da letra (no caso da reforma parcial);

15
 3º Contabilização dos encargos;

4º Cobrança dos Encargos;

5º Novo saque.

 Reforma Total com encargos pagos

Suponhamos que Fernando pediu a reforma do n/ saque nº18 de 10.000,00 tendo enviado
a importância de 2.000,00 pelos encargos da reforma. Foi emitido o novo saque nº 24 a 90
dias. A contabilização na nossa escrita (do sacador), seria:

1º Anulação da letra:
x
4.1 Clientes
4.1.1 Clientes C/C 10.000,00
a 4.1 Clientes
4.1.2 Clientes Títulos a Receber 10.000,00
Anulação do saque nº 18 s/ Fernando p/ reforma
x
2º Contabilização dos Encargos
x
4.1 Clientes
4.1.1 Clientes C/C 2.000,00
a 7.8 Rendimentos e Ganhos Financeiros
7.8.1 Juros Obtidos
Pelos encargos da reforma do saque nº 18 2.000,00
x
3º Cobrança dos encargos
x
1.1 Caixa 2.000,00
a 4.1 Clientes
4.1.1 Clientes C/C 2.000,00
Pelo recebimento dos juros e encargos
x
4º Novo Saque
x
4.1 Clientes
4.1.2 Clientes Títulos a Pagar 10.000,00
a 4.1 Clientes
4.1.1 Clientes C/C 10.000,00
Pelo novo saque nº 27
x

16
 Reforma Total com os juros incluídos na nova letra
Com o exemplo anterior o sacado pede-nos que os juros sejam incluídos na nova letra.

1o Anulação da letra (Feito anteriormente)

2º Contabilização dos Encargos (Feito anteriormente)

3º Novo Saque
x
4.1 Clientes
4.1.2 Clientes Títulos a Receber 12.000,00
a Diversos
Pelo novo saque nº 27
a 4.1 Clientes
4.1.1 Clientes C/C 10.000,00
a 7.8 Rendimentos e Ganhos Financeiros
7.1.1 Juros Obtidos 2.000,00
x
 Reforma Parcial com encargos pagos

Seja o exemplo anterior em que o Fernando amortiza 50% da letra nº 18 e paga os juros e
outros encargos no valor de 2.000,00, por cheque

1º Anulação da letra tal como no exemplo anterior

2º Recebimento da amortização da letra (no caso da reforma parcial):

x
1.1 Caixa 5.000,00
a 4.1 Clientes
4.1.1 Clientes C/C 5.000,00
Pelo recebimento dos juros e encargos
x
3º Contabilização dos encargos (como no primeiro exemplo)

4º Cobrança dos encargos (como no primeiro exemplo)

5º Novo Saque
x
4.1 Clientes
4.1.2 Clientes Títulos a Pagar 5.000,00
a 4.1 Clientes
4.1.1 Clientes C/C 5.000,00
Pelo novo saque nº 27
x

17
  Reforma Parcial com os juros incluídos na nova letra

Seja o exemplo anterior em que Fernando amortiza a letra nº 18, solicitando para que os
juros e outros encargos no valor de 2.000,00 contos sejam incluídos na nova letra.

1º Anulação da letra tal (como no primeiro exemplo)

2º Recebimento da amortização da letra (no caso da reforma parcial):

x
1.1 Caixa 5.000,00
a 4.1 Clientes
4.1.1 Clientes C/C 5.000,00
Pelo recebimento dos juros e encargos
x
3º Contabilização dos encargos (como no primeiro exemplo)

4º Novo Saque
x
4.1 Clientes
4.1.2 Clientes Títulos a Receber 7.000,00
a Diversos
Pelo novo saque nº 27
a 4.1 Clientes
4.1.1 Clientes C/C 5.000,00
a 7.8 Rendimentos e Ganhos Financeiros
7.1.1 Juros Obtidos 2.000,00
x

VII. O Protesto

Quando o sacado se recusa a pagar uma letra no seu vencimento, o portador para que possa
exercer os seus direitos de acção contra os intervenientes da letra (sacador, aceitante e
avalista) deverá comprovar essa recusa por um acto formal: O protesto por falta de
pagamento.

Como é óbvio, o protesto altera a anterior relação jurídica entre o portador e o sacado uma vez
que a letra deixa de ter existência como instrumento de crédito, passando a constituir em
simples elemento de prova na acção judicial que vier a ser intentada contra os seus
intervenientes.

Exemplo: Protestamos por falta de pagamento o nosso saque nº 22 de 15.000,00. As despesas

de protesto foram de 1.250,00 pagas em numerário.
18
Escrita do Sacador/Tomador
x
1 4.1 Clientes
4.1.8 Clientes Cobrança Duvidosa 15.000,00
a 4.1 Clientes
4.1.2 Clientes Títulos a Receber 15.000,00
Nosso protesto do saque nº 22
x
2 4.1 Clientes
4.1.8 Clientes Cobrança Duvidosa 1.250,00
a 1.1 Caixa 1.250,00
Pelo pagamento de despesas de protesto
x
3 1.1 Caixa 16.250,00
a 4.1 Clientes
4.1.8 Clientes Cobrança Duvidosa 16.250,00
Cobrança da letra protestada
x

19
3. Conclusão
No presente trabalho debruçou-se acerca de conta 4.1 Cliente,O que deu para concluir o
seguinte:

Existem várias contas de dívidas activas e de dívidas passivas e as mesmas distinguem-se pela
sua natureza das operações que as originam.

As operações podem ocorrer de diversas formas de pagamento e recebimento, onde podemos

destacar a pronto pagamento o que se refere ao pagamento imediato, a prazo quando a compra
envolve um dado prazo, nas operações a prazo de pagamento podemos destacar casos em que
pode vir o cliente emitir um saque para poder pagar antes ou preferir pagar através de letra.
Assim como nas operações com os fornecedores e outras contas a pagar pode emitir-se um
aceite.

As letras emitidas podem ser endossadas, cair em situações de reforma o que vai levar a casos
de reforma total ou parcial.

A contabilização da reforma de saque/aceite obedece cinco fases que são: a anulação da letra;
recebimento de amortização da letra em casos de reforma parcial; contabilização de encargos;
cobrança de encargos e por último a emissão de nova letra. Essas fases verificam-se tanto na
reforma do saque como no aceite.

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4. Referências
Borges, A. (2010). Elementos da Contabilidade Geral. Lisboa: Áreas Editora.

Franck, A. A. (2014). Contabilidade Financeira. Maputo, Moçambique.

Hugo, J. V. (2004). Contabilidade Geral (4ª ed., Vol. 1). Maputo, Moçambique.

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