RESOLUÇÃO DO EXERCÍCIO IRPS E IRPC
1. Na relação jurídico-fiscal quando é que se verifica a figura da substituição tributária. (1,25)
A relação-jurídico fiscal é o vínculo obrigacional que liga o contribuinte ao Estado, ou outra
entidade que exerce funções públicas, e tem por objecto mediato a prestação de imposto.
O substituto é, nos termos do art. 20 da LGT, “um sujeito passivo que, por imposição da lei, esta
obrigado a cumprir prestações materiais e formais da obrigação tributária em lugar do
contribuinte”. Prescreve o nº 2 do referido art. 20 que a substituição tributária é efectivada,
especialmente, através da retenção na fonte do tributo devido pelo substituído e do dever de
entrega dos montantes retidos ao tesouro público. Ademais, o Código do IRPS no seu art. 25
refere que “Quando, através de substituição tributária, este Código exigir o pagamento total ou
parcial do IRPS a pessoa diversa daquela em relação à qual se verificam os respectivos
pressupostos, considera-se a substituta, para todos os efeitos legais, como devedor principal do
imposto, ressalvado o disposto no artigo 67”.
2. Comente esta afirmação " Os residentes em Moçambique pagam IRPS- Imposto sobre
Rendimento das Pessoas Singulares, segundo o princípio da renda mundial". (1,5)
A afirmação é verdadeira. Pois, nos termos do art. 20, o IRPS devido pelas pessoas residentes em
território moçambicano, incide sobre a totalidade dos seus rendimentos, incluindo os obtidos fora
desse território. Tratando-se de não residentes, o IRPS incide unicamente sobre os rendimentos
obtidos em território moçambicano.
3. a) As pessoas que fazem parte do agregado familiar são:
- Salicuchepa, segundo o artigo 18 nr. 3 a) do CIRPS; e seus dependentes:
- Uazilene, artigo 18 nr 4 b)
- Zicuzacuenda, artigo 18 nr 4 b)
- Tonga wa Tonga, artigo 18 nr 4 b) do CIRPS……….…….….…(0.75)
- Muezi segundo o artigo 18 nr. 3 a) do CIRPS; e seus dependentes:
- Chipossi, artigo 18 nr 4 e)
- Mahigo, artigo 18 nr 4 a)
- Khululeko, artigo 18 nr 4 d) do CIRPS………….……….….…..(0.75)
b) Os rendimentos do agregado familiar são:
- Primeira categoria rendimentos de trabalho dependente art 2;
- Segunda categoria rendimentos empresariais e profissionais art 8;
- Quarta categoria rendimentos prediais art 15; ……………….(0.75)
c) Regime simplificado de determinação do rendimento colectável segundo o nr 1 do art. 33
CIRPS……………………………………………………..……..(0.75)
d) Esta actividade irá enquadrar-se no regime de contabilidade organizada segundo o nr. 5 do
artigo 33 CIRPS…………………………….……………………(0.75)
e) Os valores da retenção na fonte são:
Primeira categoria Salicuchepa
Com gratificações
1
1. 137.887.5 (60.750 – 144.749.99)
2. 7.275
3. 137.887.5 – 60.750 = 77.137.5
4. 0.25 * 77.137.5 = 19.284.38
5. 7.275 + 19.284.38 = 26.559.38 * 3 = 79.678.14……………….(1.0)
Sem gratificações
1. 119.887.5 (60.750 - 144.749.99)
2. 7.275
3. 119.887.5 – 60.750 = 59.137.5
4. 0.25 * 59.137.5 = 14.784.38
5. 7.275 + 14.784.38 = 22.059.38 mensal *9 = 198.534.42…….….(0.5)
Subsídio de férias = 45.000
1. 45.000 (32.750 – 60.749.99)
2. 1.675
3. 45.000 – 32.750 = 12.250
4. 0.20 * 12.250 = 2.450
5. 2.450 + 1.675 = 4.125………………………………………….(0.5)
Muezi
1. 119.000 (60750 ate 144749.99)
2. 7.275
3. 119.000 – 60.750 = 58.250
4. 0.25 * 58.250 = 14.562.5
5. 7.275 + 14.562.5 = 21.837.5 mensal *12 = 262.050……………(0.5)
13º Salário = 41.000
1. 41.000 (32.750 – 60.749.99)
2. 1.675
3. 41.000 – 32.750 = 8.250
4. 0.20 * 8.250 = 1.650
5. 1.675 + 1.650 = 3.325………………………………………….(0.5)
f) Os rendimentos líquidos da segunda e quarta categoria são:
Salicuchepa 2ª Categoria art. 33
Venda de mercadorias……….................………3.895.000 * 0.20 = 779.000,00
Reparações de Electrodomésticos………..……...980..000 * 0.30 = 294.000,00
R. liquido = 1.073.000,00………………………………………………(0.5)
Muezi e Salicuchepa 4ª Categoria art.º 48
Rendimento bruto = 75.000 * 5 + 40.000 * 7 = 690.000
Apuramento do rendimento liquido
Rendimento Bruto = 690.000
- Despesas de manutenção 207.000
- Despesas de condomínio (1.300 *12) 15.600
R.L 467.400/2 = 233.700 art.º 23………………………………………………(1.0)
2
g) Pagamento por conta art.º 66
82.12% * 234.725 = 192.756.17 * 80% = 154.204.94/3 = 51.402
Deve ser pago até ao dia 20 dos meses de Junho, Setembro e Novembro art.º 29 R.
CIRPS……………………………………………………………………………….(1.25)
Salicuchepa
ENGLOBAMENTO DE RENDIMENTOS E CÁLCULO DO IMPOSTO
SUJEITO RETENCAO NA
PASSIVO FONTE/ PC
2 categoria 1.073.000 79.000
4 categoria 233.700
TOTAIS 1.306.700 79.000
A–RENDIMENTO LÍQUIDO TOTAL 1.306.700
B – ABATIMENTO
Mínimo não tributável 225.000
TOTAL DE ABATIMENTOS 225.000
C- RENDIMENTO COLECTAVEL 1.081.700
E – CÁLCULO DO IMPOSTO 234.725
F – COLECTA = E 234.725
G1 – Deduções relativas a sit. familiar 3.000
G2 –Deduções das retenções na fonte e pc 79.000
H- LIQUIDACAO DO IRPS 231.725
I – IRPS A PAGAR 152.725
J – IRPS A RECUPERAR
(0.5)
2 categoria
4 categoria 233.700 0
TOTAIS 233.700 0
A–RENDIMENTO LÍQUIDO TOTAL 233.700
B – ABATIMENTO
Mínimo não tributável 225.000
TOTAL DE ABATIMENTOS 225.000
C- RENDIMENTO COLECTÁVEL 8.700
E – CÁLCULO DO IMPOSTO 870
F – COLECTA = E 870
G1 – Deduções relativas a sit. família 3.000
G2 –Deduções das retenções na fonte e pc 0
H- LIQUIDACAO DO IRPS 0
I – IRPS A PAGAR 0
J – IRPS A RECUPERAR
(0.5)
4. IRPC
Remunerações de trabalhadores - Art. 22 d), é custo fiscal
Renda de escritório - Art. 22 d), é custo fiscal
Agua e luz Art. 22 a), é custo fiscal
Juros compensatórios – 10.000,00mt
Art.36 nr 1 c), não é custo fiscal. Logo acresce ao RLE 10.000,00mt
3
Aluguer da viatura ligeira afecta a actividade – 460.000,00mt;
- Art.36 nr 4 do CIRPC, não é custo fiscal em 50%. Logo acresce ao RLE 230.000,00mt
Combustivel da viatura – 780.000,00mt
- Art.36 nr 4 do CIRPC, não é custo fiscal em 50%. Logo acresce ao RLE 390.000,00mt
Multas de estacionamento – 5.600,00mt
- Art.36 nr 1 c), não é custo fiscal. Logo acresce ao RLE 5.600,00mt
Despesas de carácter confindencial – 830.000
- Art. 36nr 1 g), não é custo fiscal. Logo acresce ao RLE 830.000,00mt
Publicidade – 2.300.000,00mt
- Art. 36 nr 1 n) não é custo fiscal na parte que excede 1% do VN. Logo acresce ao RLE
901.000,00mt
Almoços com clientes – 380.000,00mt
-Art. 36 nr 1 f), não é custo fiscal em 80%. Logo acresce ao RLE 304.000,00mt
Reparações da viatura – 260.000,00mt
- Art.36 nr 4 do CIRPC, não é custo fiscal em 50%. Logo acresce ao RLE 130.000,00mt
Doação ao Município – 340.000,00mt, é custo aceite art. 35
a) 39.189.600 – Matéria Colectável…………………………………..………...... .(2.0)
b) 39.189.600 * 32% = 12.540.672 art. 61 nr 1
+ 830.000*35% = 290.500 = 12.831.172 IRPC a pagar……………….………....(1.75)
c) P. Conta = 12.540.672 * 80% = 10.032.537.6/3 = 3.344.180..………...……..…(1.5)
A empresa efectuará um pagamento por conta de 10.032.537.6 dividido em 3 prestações no valor de
3.344.180 pagos nos meses de Maio, Julho, Setembro art. 70 CIRPC e art 27 e 28 RCIRPC
d) PEC = 0.5%*139.900.000 = 699.500
PEC = 100.000 – 106.000
PEC = -6.000
A empresa não efectuará o pec, pago em 3 prestações nos meses de Junho, Agosto, Outubro art. 71
CIRPC e art.º 29 RCIRPC…………………………………..........................…….(1.0)
