FISCALIDADE

IMPOSTO IMDUSTRIAL

Lei nº 19/2014 de 22 de Outubro

(Actualizado pela Lei n.º 26/20, 20 de Julho)
IMPOSTO INDUSTRIAL
 IMPOSTO INDUSTRIAL

 Lei n.º 26/20, de 20 de Jul. – Alteração do Código Imposto Industrial

 Lei n.º 10/18, de 26 de Jun. – Lei Investimento Privado

 Lei n.º 30/11, de 13 de Set. – Lei das MPME

 Decreto Presidencial n.º 204/15, de 28 de Out. – Regime das Provisões

 Decreto Presidencial n.º 207/15, de 5 de Nov. – Regime Amortizações

 Decreto Presidencial n.º 195/15, de 7 de Out. – Lei do Mecenato

 Decreto Presidencial n.º 147/13, de 1 de Out. – Estatuto Grandes

Contribuintes
 IMPOSTO INDUSTRIAL
Sujeito Passivo
Benefícios fiscais
Características da declaração de rendimentos
Identificação do representante legal
Identificação do contabilista e perito contabilista
Apuramento do Lucro tributável
Apuramento da matéria colectavel
Taxas de Imposto
Colecta / Deduções à colecta
Regime Simplificado de tributação
Transgressões Tributárias e multas
 IMPOSTO INDUSTRIAL

Aprovado pela Lei Nº19/2014 de 22 de Outubro

Actualizado pela lei 26/20 de 20 de Julho
Pretende tributar de uma forma unitária o rendimento das pessoas colectivas
Características:
 Imposto sobre o rendimento
 Directo (tributam manifestações directas ou imediatas da riqueza)
 Pessoal (visa a tributação dos rendimentos das pessoas colectivas
atendendo à sua situação pessoal
 Estadual (O Estado é o sujeito activo)
 Proporcional (a taxa mantém-se constante)
 Global (incide sobre o conjunto dos rendimentos)
 IIMPOSTO INDUSTRIAL
Imposto Industrial : Sujeitos Passivos - Incidência Subjectiva
Incidência Pessoal - Art. 5.º
- Sociedades comerciais
Com personalidade - Cooperativas
Sujeitos jurídica e tributária - Fundações
Passivos (n.º 1, al. a)
- Fundos autónomos
- Empresas públicas
- Outras p.c. direito público e privado
Sociedades civis com ou sem forma comercial (Lei n.º 4/19 de 18-04-2019)
Residentes
Entes de facto
Sem personalidade - Heranças jacentes (aberta, ainda não aceite Estado)
jurídica, mas com - Associações;
personalidade - Sociedades civis s/ personalidade jurídica
tributária - Sociedades irregulares (sem registo definitivo)
(n.º 1, al. b) - p.c. com declaração de invalidade
Não
Entidades que obtenham rendimentos em Angola (n.º 1, al. c)
Residentes
 IMPOSTO INDUSTRIAL
Imposto Industrial : Sujeitos Passivos - Incidência Subjectiva

Incidência Pessoal - Artºs 2.º e 4.º

- O imposto incide sobre o lucro da
Com actividade comercial ou industrial imputável
estabelecimento ao estabelecimento estável
estável - Determinado de acordo com mesmas
art.º 4.º n.º 1 CII e 39.º CGT regras estabelecidas para as p.c. residentes.
- Pagamento do imposto
Não Residentes (art.º 2.º e - Deve possuir contabilidade.
4.º) - Entrega Mod. 1 e outras declarações fiscais

Sem estabelecimento - São tributados à taxa liberatória de 15%

estável sobre a prestação de serviços
(art.º 4.º, n.º 2)

Artigo 73.º, n.º 1 (Lei 26/20, 20 de Julho)

 IMPOSTO INDUSTRIAL
Imposto Industrial : Sujeitos Passivos - Incidência Subjectiva

Incidência Pessoal - Artºs 2.º e 4.º

Residentes
(art.º 3.º)

P.C. com sede ou

direcção efectiva no => Tributação em Imposto Industrial pela
País totalidade dos lucros obtidos, quer no País,
quer no estrangeiro

- Convenção entre Angola e Portugal para

eliminar a Dupla Tributação em Imposto
sobre o Rendimento e prevenir a fraude e a
evasão fiscal - Resolução n.º 17/19, de 15
de Março
 IMPOSTO INDUSTRIAL
Incorporação de Sociedades - Campo 4 - Quadro 1

Fusão ou cisão de sociedades – art.º 65.º Fiscalmente neutra

Condições
- Os elementos patrimoniais sejam registados pelos mesmos valores que
tinham na contabilidade das sociedades fundidas ou cindidas,
mantendo-se os respectivos valores e antiguidades fiscais;

- Respeito as disposições da legislação fiscal

- As amortizações e reintegrações dos activos transferidos mantenham o

regime que vinha a ser seguido nas sociedades fundidas ou cindidas

- As provisões que foram transferidas tenham para efeitos fiscais o

mesmo tratamento que era aplicado nas sociedades fundidas ou cindidas
 IMPOSTO INDUSTRIAL

Incorporação de Sociedades - Campo 4 - Quadro 1

Fusão ou cisão de sociedades – art.º 65.º Fiscalmente neutra

Podem ser concedidos incentivos fiscais à reestruturação empresarial na modalidade

de dedução de prejuízos fiscais das sociedades fundidas ou cindidas, caso a sociedade
subsistente, ou a nova sociedade apresente lucros tributáveis, nos 6 exercícios
posteriores a que os mesmos se reportam, mediante autorização prévia da AT
n.º 2 (Lei 26/20, 20 Jul)

A sociedade beneficiária, ou a nova sociedade deve entregar à AT até ao fim do

mês seguinte ao do registo da fusão ou cisão na C.R.P., acompanhado dos balanços,
do balancete geral analítico, demonstrações de resultados e respectivos anexos e
relatório técnico da fusão ou cisão elaborados pelo contabilista
n.º 3 (Lei 26/20, 20 Jul)
Os benefícios previstos no presente artigo são concedidos pela AT que pode,
adicionalmente, fixar um plano faseado de dedução dos prejuízos fiscais, até 5
exercícios fiscais
n.º 4 (Lei 26/20, 20 Jul)
 IMPOSTO INDUSTRIAL

Imposto Industrial : Sujeitos Passivos e Incidência objectiva

Lucros imputáveis ao exercício de qualquer actividade de
natureza comercial ou industrial, ainda que acidentais (n.º 1)

 Exploração agrícola, aquícola, avícola, pecuária, piscatória e silvícola;

 Mediação, agência ou representação na realização de contratos;
 Actividades reguladas pela entidade de supervisão de seguros, supervisão
de jogos, pelo BNA e pela CMC;
 Mera gestão de uma carteira de imóveis, de participações sociais ou títulos;
 Fundações, fundos autónomos, cooperativas e associações de beneficência;
 Exercício de profissão liberal no formato societário ou associativo

Al. f) (Lei 26/20, 20 Jul)

 Imposto Industrial - Taxas

Rendimento Taxa

Matéria colectável apurada nos termos do Código do Imposto Industrial 25%

Rendimentos de explorações agrícolas, aquícolas, apícolas, avícolas, pecuárias,

10%
piscatórias e silvícolas

Rendimentos de actividades do sector bancário e de seguros, operadoras de

35%
telecomunicações e de empresas petrolíferas angolanas

Tributação liberatória sobre serviços acidentais prestados por não residentes sem
6,5%
sede ou estabelecimento estável em Angola

(Artigo 64.º do CII)

 Imposto Industrial - Taxas

 Liquidação Provisória sobre as Vendas

 Até último dia útil do mês de Agosto
 2% sobre o total das vendas efectuadas no primeiro semestre do ano
 2% sobre os serviços prestados no primeiro semestre do ano que não tenham sido
objecto de retenção na fonte

 Liquidação Provisória sobre os Serviços

 6,5% sobre os pagamentos de serviços – a reter no momento do pagamento pelo cliente
 Cliente que efectua a retenção tem até final do mês seguinte para entregar ao Estado o
imposto retido
 Imposto Industrial - Taxas

Prestações de Servições NÃO SUJEITAS a retenção na fonte:

 Serviços de Ensino (enquadrados na Lei de Bases de Educação), Jardins de
Infância, Lactários, berçários e estabelecimentos análogos a estes
 Serviços de assistência médico-sanitária e operações conexas efectuadas por
clínicas, hospitais e similares
 Quaisquer serviços cujo valor integral da prestação não ultrapasse 20.000kz
 Transporte de Passageiros
 Locações que estejam sujeitas a IAC
 Serviços de intermediação financeira e seguradora
 Serviços de hotelaria e similares
 Serviços de Telecomunicações OBS – ficam sujeitos a
liquidação provisória de
2%
 IMPOSTO INDUSTRIAL
Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral
Determinação da matéria colectável - art. 12.º

- Base na declaração fiscal e demonstrações financeiras (CII;

Matéria
PGC; e dos Planos de Contas das Instituições Financeiras e
Colectável
Seguradoras dos Organismos de Investimento Colectivo)

n.º 1 (Lei 26/20, 20 Jul)

- Na ausência, insuficiência ou falta de idoneidade dos

elementos do contribuinte, a AGT pode utilizar métodos
Métodos indirectos, podendo recorrer a informação contabilística e fiscal
Indirectos de contribuintes que se relacionem com o sujeito passivo (n.º 2)
 IMPOSTO INDUSTRIAL
Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral
Determinação da matéria colectável - art. 12.º
- Saldo revelado pela conta de resultados e consiste na
Lucro diferença entre todos os proveitos ou ganhos realizados e os
Tributável custos ou gastos realizados no exercício, uns e outros,
eventualmente corrigidos nos termos do presente Código
n.º 3 (Lei 26/20, 20 Jul)

- Os contribuintes enquadrados no regime geral devem

possuir contabilidade

n.º 5 (Lei 26/20, 20 Jul)

Meios - As declarações devem ser submetidas através de meios

electrónicos electrónicos
n.º 4 (Lei 26/20, 20 Jul)
 IMPOSTO INDUSTRIAL
Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral
Alterações no OGE – Orçamento Geral dos estado 2024

 As variações patrimoniais e as mais ou menos-valias latentes resultantes da

actualização de activos fixos – imobilizado corpóreo, imobilizado incorpóreo e
investimentos em imóveis – ao justo valor deverão ser fiscalmente neutras, com
impacto no exercício fiscal de 2023, não concorrendo para a determinação da matéria
colectável do Imposto Industrial.
 Não deverão ser fiscalmente dedutíveis as depreciações e amortizações dos elementos
do activo fixo na parte resultante da reavaliação.
 A aplicação das regras acima referidas deverá depender da observância do
estabelecido nos normativos contabilísticos, incluindo a segregação das operações de
reavaliação na contabilidade.
 Os valores de reavaliações reconhecidos no capital próprio não deverão ser
distribuíveis como dividendos.
 Os custos incorridos por contribuintes do sector agrícola e pecuário com investimentos
em infraestruturas necessárias à produção e escoamento dos produtos deverão ser
considerados fiscalmente dedutíveis, por um período de cinco anos, mediante
aprovação prévia da Administração Geral Tributária
 IMPOSTO INDUSTRIAL
Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral

Determinação da matéria colectável - art.ºs 12.º, 54.º e 57.º

Método Directo (Apurada pelo contribuinte) (n.º 1, art.º 12.º CII) (art.104.º, 1, 105.º e 106.º, 1 CGT

- Presunção de verdade declarativa;

Declaração fiscal Modelo 1; - Princípio de boa fé;
Demonstrações financeiras; - Dever de colaboração do contribuinte;
Contabilidade organizada - Obrigação de pagamento do imposto;
- Obrigações acessórias.

- Caso não sejam suficientemente claras, a AGT

Suficiência das notifica os contribuintes para, no prazo de 15 dias,
declarações prestarem por escrito os esclarecimentos que se
(art.º 54.º CII)
julguem necessários
 IMPOSTO INDUSTRIAL
Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral
Determinação da matéria colectável - art.ºs 12.º, 54.º e 57.º
Método Indirecto (presunção)
AGT Verificação da matéria colectável (art.º 57.º CII)
Na ausência, insuficiência, ou falta de idoneidade dos elementos do
contribuinte, a matéria colectável é determinada por presunção, com
base em:
- Elementos da contabilidade e aplicação de indicadores técnicos;
- Matéria colectável de anos anteriores;
- Margens médias de lucro sobre o V.N. ou compras e F.S.T.;
- Elementos e informações declarados à AGT, incluindo os relativos a
outros impostos e os obtidos em entidades que tenham relações com o
contribuinte
 IMPOSTO INDUSTRIAL
Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral
Esquema de Tributação do Imposto Industrial

Resultado Líquido
Proveitos Custos (art.º 12.º, n.º 1)

Acréscimos Fiscais Deduções Fiscais Lucro Tributável

(art.º 14.º; e 15.º a 46.º) (art.º 13.º e 47.º) (art.º 12.º, n.º 3)

Prejuízos Fiscais Benefícios Fiscais Matéria Colectável

(art.º 48.º) (art.º 49.º)
(art.º 12.º, n.º 1 e 2)

Matéria Colectável
(art.º 12.º, n.º 1 e 2)
Taxa Colecta

Colecta Deduções à Colecta Imposto

 IMPOSTO INDUSTRIAL
Proveitos (art.º 13.º)
Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral

De operações de natureza financeira, tais como juros,

dividendos, participações em lucros de sociedades, descontos,
ágios, transferências, variações cambiais favoráveis realizadas
e prémios de emissão de acções ou obrigações, não tributados
em outros impostos
Alínea c) n.º 1 (Lei 26/20, 20 de Julho)

(Revogado) Não se consideram como proveitos os resultantes de diferenças de

câmbio verificados relativamente a elementos do activo e passivo imobilizados
superiores a 7% ao ano.
n.º 2 (Lei 26/20, 20 de Julho)
 IMPOSTO INDUSTRIAL

Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral

Custos (art.º 14.º)

Encargos de natureza financeira, entre os quais juros de capitais

alheios, aplicados na empresa, descontos, ágios, transferências,
variações cambiais desfavoráveis realizadas, cobrança de dívidas,
emissões de acções e obrigações e prémios de reembolso
Alínea c) n.º 1 (Lei 26/20, 20 de
Julho)
(revogado) Não se consideram como custos os resultantes de diferenças de
câmbio verificados relativamente a elementos do activo e passivo imobilizados
superiores a 7% ao ano.
n.º 2 (Lei 26/20, 20 de Julho)
 IMPOSTO INDUSTRIAL

Amortizações
 IMPOSTO INDUSTRIAL
Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral

Amortizações excessivas (art.º 40.º, n.º 1, al. d)) Amortização de imóveis (art. 31.º)

Imóveis que integram terrenos, sem indicação do valor do custo do terreno, o valor a
atribuir a este é de 20% do valor global, a menos que o contribuinte estime outro
valor fundamentado e aceite pela AGT. (n.º 2)
O custo para efeitos de amortizações corresponde à diferença entre o valor global de
aquisição do imóvel e o valor atribuído ao terreno. (n.º 3)

Custo de Ano de Taxa de Amortização do

Descrição do activo
aquisição aquisição amortização exercício
Edifício comercial e administrativo 50.000.000 2022 4% 2.000.000

Aplicação do artigo 40.º, n.º 1, alínea d) e artigo 31.º

Pavilhão Componente fiscal do terreno e do edifício Amortização
Valor de % afecta ao % afecta ao Valor fiscal Valor fiscal Aceite Excesso
Praticada
aquisição terreno edifício terreno edifício fiscalmente fiscal
50.000.000 20% 80% 10.000.000 40.000.000 2.000.000 1.600.000 400.000
 IMPOSTO INDUSTRIAL
Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral

Amortizações excessivas (art.º 40.º, n.º 1, al. c))

Taxas limite e períodos de vida útil – DP 207/15, de 05 de Nov.

Activos Taxas Amortização

Valores de Adoptada pela Aceite Aceite Excesso

Bens Praticada
aquisição empresa fiscalmente fiscalmente fiscal

Gerador 500 000 50% 25% 250 000 125 000 125 000
Ar condicionado 350 000 20% 12,5% 70 000 43 750 26 250
Estantes metálicas 2 500 000 25% 12,5% 625 000 312 500 312 500
Total 463 750
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Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral

Amortizações excessivas (art.º 40.º, n.º 1, al. e))

alterado pela (Lei 26/20, 20 Jul)

Viaturas ligeiras de passageiros ou mistas

Decorre da aplicação da alínea e) do n.º 1 do artigo 40.º
Viatura ligeira de passageiros Amortização
Valor de Valor Aceite Excesso
Taxa Praticada
aquisição fiscal fiscalmente fiscal
25.000.000 20.000.000 25% 6.250.000 5.000.000 1.250.000

alterado pela (Lei 26/20, 20 Jul)

 IMPOSTO INDUSTRIAL
Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral
Amortizações excessivas (art.º 40.º, n.º 1, al. a), b), f)
Amortização de exercícios anteriores
Amortização sobre bens não sujeitos a deperecimento
Amortização sobre barcos

Activos Taxa Amortização

Valores de Ano de Adoptada pela Praticada Relativa a Não aceite
Bens
aquisição Aquisição empresa em 2021 2019 e 2020 fiscalmente
Barco de recreio 17 000 000 2021 20% 3 400 000 0 3 400 000
Terreno 15 000 000 2021 4% 600 000 0 600 000

Computador 2 500 000 2019 33,33% 833 250 1 666 500 1 666 500

Total 5 666 500

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Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral
Amortizações não autorizadas (art.º 40.º, n.º 1, al. g)
Desastre natural - Inundação ou outro fenómeno (Artigo 38.º)
X, Lda verificou que parte do equipamento básico sofreu perda de funcionalidade pela
inundação ocorrida nas suas instalações no dia 25/05/2022. Este equipamento não
estava totalmente amortizado. As mercadorias estavam registadas no inventário por
10.000.000 Akz também ficaram deterioradas sem aproveitamento comercial. A empresa
procedeu ao calculo das amortizações por períodos mensais nos termos do n.º 2 do artigo
29.º. Até 30/06/2022, a empresa não tinha exposto o facto ao Chefe da RF.

Activo Amortização

Valores de Ano de Taxa Anos (jan - Abr) Não aceite

Bens (G; 1.8 - DP 2019 Extraord.
aquisição aquisição 207/15)
anteriores fiscalmente
Art. 29.º n.º 3 e 4

10 000
Equipamento básico Jan.2019 10% 3 000 000 333 333 6 666 667 6 666 667
000
Prazo de resposta de 45 dias. Deferimento tácito em caso de ausência de resposta
Artigo 38.º, n.º 4 do CII
 IMPOSTO INDUSTRIAL
Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral
Imposto Industrial (art.º 18.º, n.º 1, al.a)
Demonstração de Resultados
Valores
(Ano N)
Resultado antes de impostos 12 000 000
Imposto industrial 3 600 000
Resultado líquido 8 400 000
Acréscimos fiscais 3 600 000
Deduções 0
Lucro tributável 12 000 000
Prejuízos fiscais 0
Matéria colectável 12 000 000
Colecta 3 600 000
Deduções à colecta 2 000 000
Imposto a pagar 1 600 000

Designação Débito Crédito Valor

Ano N
Estimativa de Imposto industrial 87 34.1 3 600 000
Transferência para resultado líquido 88 87 3 600 000
Retenções na fonte 34.1 31.1 2 000 000
Pagamento do imposto 34.1 43 1 600 000
 IMPOSTO INDUSTRIAL
Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral
Imposto sobre o rendimento do trabalho (art.º 18.º, n.º 1, a)
A empresa ABC, Lda pagou 1.500.000AKZ ao Sr. António pelos serviços de arquitetura realizados
em Julho de 2022. Em Dezembro de 2022 verificou-se que não tinha sido efectuada a retenção na
fonte do IRT. A empresa tinha pago ao arquiteto sem ter efectuado a retenção na fonte.
Rubricas Valores Observações
Pagamento de serviços 1 500 000 Dado
Coeficiente (1 - 6,5%) 0,935 (1 - 6,5%)
IRT conta própria (6,5%) 104.278 1.604.279 x 6,5%
Serviços prestados 1.604.279 1.500.000 / 0,935

Designação Débito Crédito Valor

Retenção fonte
IRT 75.3 34.3
104 278
Pagamento
retenção 34.3 43.1

(Artigo 18.º, n.º 1, al. a)

Não é custo fiscal
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Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral
Multas e encargos sobre infracções (art.º 18.º, n.º 1, al. d)
Exemplos Exemplos
• Juros compensatórios; • Infracções laborais
• Custas dos processos • Infracções económicas
• Honorários com advogados (?) • Infracções ambientais
• Infracções fiscais • Multas pelo atraso na entrega de declarações
• Infracções ao Código da Estrada fiscais

Notificação de uma liquidação adicional de imposto industrial no valor de

1.500.000AKZ e respectivos juros compensatórios de 75.000AKZ recebida em Out.
N+1, relativa ao ano anterior (N). O registo do imposto a pagar e dos juros
compensatórios por contrapartida de custos não operacionais (conta 78)

Designação Débito Crédito Valor

Outubro do Ano (N+1)
Liquidação adicional de imposto 1 500 000
78 34.1 Acréscimo ao L. T.
Juros compensatórios (5 meses) 75 000
(Quadro 5 da Modelo 1)
Pagamento 34.1 43.1 1 575 000
 IMPOSTO INDUSTRIAL

Custos indevidamente
documentados
Custos não documentados
Despesas Confidenciais
Atualizado pela Lei
26/20, 20 de Julho
 IMPOSTO INDUSTRIAL
Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral

Custos indevidamente documentados (art.º 17.º, n.º 2 e 6)

Atualizado pela Lei 26/20, 20 de
Julho
- A documentação em posse do contribuinte não se encontra em conformidade
com os elementos previstos no regime jurídico das facturas e documentos
equivalentes.
Ex: A conta 75.2.8 - Outros custos e perdas operacionais de 800.000 Akz relativa ao pagamento de
serviços de engenharia civil, cuja fatura não fazia referência ao domicílio da empresa adquirente à
denominação da empresa fornecedora, referindo a sua designação comercial, nem à descrição dos
serviços prestados, referindo a expressão genérica de “serviços prestados”

Exercício
Número Designação
corrente
5 Apuramento do Lucro Tributável
Acréscimo ao LT
Acrescer Custos indevidamente documentadas 800 000 (Quadro 5 Modelo 1)
 IMPOSTO INDUSTRIAL
Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral
Custos não documentados (art.º 17.º, n.º 3 e 7)
Atualizado pela Lei 26/20, 20 de
Julho
- Não existe documentação de suporte nos termos da lei, mas em que a
sua ocorrência e natureza são materialmente comprováveis
A conta 75.2.8 - Outros custos e perdas operacionais no valor de 450.000,00 AKZ relativa ao
pagamento ao canalizador por serviços de canalização das casas de banho do armazém,
suportado em documento interno designado por nota de despesa; Estava identificado o canalizador
e o nome e NIF do adquirente; Pagamento realizado por transferência bancária; Estava bem
identificada a natureza do serviço descrito de forma densificada.

Exercício
Número Designação
corrente
5 Apuramento do Lucro Tributável
Acréscimo ao LT
Acrescer Custos não documentados 450 000 (Quadro 5 Modelo 1)
 IMPOSTO INDUSTRIAL
Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral
Despesas confidenciais (art.º 17.º, n.º 4 e 8)

- Não existe documentação válida de suporte da despesa nos termos da lei, e

em que a sua natureza, função ou origem, não são materialmente
comprováveis.
A conta 75.2.8 - Outros custos operacionais relativa à consultoria de serviços estrangeiros no valor
de 5.000.000 AKZ – Não estava identificado o fornecedor - Não tinha sido efectuado o
pagamento; - Este fornecedor tinha um saldo acumulado elevado; - A factura do fornecedor
continha a designação genérica de serviços de consultoria.
- Um outro exemplo poderia ser a verificação de que:
- O pagamento do valor de uma factura registada como custo na conta 75.2, teria tido como
destino uma conta bancária diferente da do fornecedor não identificado.
Exercício
Número Designação
corrente
5 Apuramento do Lucro Tributável
Acrescer Despesas confidenciais 5 000 000 Acréscimo ao Lucro Tributável
(Quadro 5 da Modelo 1)
 IMPOSTO INDUSTRIAL
Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral
Despesas confidenciais (art.º 17.º, n.º 4 e 8)

- Não existe documentação válida de suporte da despesa nos termos da lei, e

em que a sua natureza, função ou origem, não são materialmente comprováveis.
Um outro exemplo poderia ser:
- O sócio-gerente levou um potencial cliente a jantar e beber um cocktail numa casa de espéctaculos
nocturna, tendo pago com dinheiro que levantou através do Multicaixa da empresa.
- A casa de espectáculos está legalizada e a factura, no valor de 450.000kz respeita o RJFDE, logo
está em conformidade.
- No final da noite, o negócio correu bem, o potencial cliente fechou negócio com o sócio-gerente,
contudo, pede-lhe que não declare a natureza dessa despesa pois nao quer que se saiba que, mesmo
por razões empresariais, frequentou certo tipo de lugares.
- O contabilista, seguindo indicações do sócio, contabilizou essa despesa como sendo “Despesa
Confidencial” e não arquivou a respectiva factura.
Exercício
Número Designação
corrente
5 Apuramento do Lucro Tributável
Acréscimo ao Lucro Tributável
Acrescer Despesas confidenciais 450 000 (Quadro 5 da Modelo 1)
 IMPOSTO INDUSTRIAL
Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral

Tributações autónomas das despesas (art.º 17.º, n.º 4, 5 e 9)

Despesas confidenciais (30%) e (50%)

A taxa é elevada para 50%, nas circunstâncias em que estas
despesas originem um proveito na esfera de um SP isento ou não
sujeito a tributação em sede I.I. (n.º 5)

A tributação autónoma sobre as despesas confidenciais implica o seu

acréscimo, nas percentagens estabelecidas à colecta do imposto.
alterado n.º 9 (Lei 26/20, 20 Jul)

Tributação autónoma
Despesa Valor
(30%) e (50%)
X 30% 1 500 000 Acréscimo colecta
Despesas confidenciais 5 000 000
X 50% 2 500 000 (Quadro 7 Modelo 1)

alterado n.º 9 (Lei 26/20, 20 Jul)

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Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral - Quadro 5

Custos ou gastos com assistência social – art.º 15.º

- São custos ou gastos do exercício, os gastos suportados com assistência médica,
creches, cantinas, bibliotecas e escolas, criadas para atender exclusivamente a fins
sociais dos trabalhadores da empresa, cujo benefício seja disponibilizado
generalizadamente aos trabalhadores. (art. 15.º, n.º 1)

- A abertura destas instalações a utilizadores externos ao pessoal da empresa,

gerando proveitos ou ganhos, obriga à sua inclusão desse proveito, devidamente
discriminada, na matéria colectável de Imposto Industrial (art. 15.º, n.º 2)

Ex: Registo de custos com o pessoal com a manutenção de uma creche frequentada pelos filhos dos seus
trabalhadores no valor de 1.500.000 AKZ em 2022. Este valor é custo fiscal
Supondo que o acesso à creche é permitido a crianças cujos pais não são trabalhadores da empresa,
cobrando-se um valor de 70.000,00 AKZ / mês por criança. Implica o registo como proveito o qual
concorre para a determinação da matéria colectável
 IMPOSTO INDUSTRIAL
Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral - Quadro 5

Custos ou gastos com assistência social - art.º 15.º

Se a empresa suportar gastos com a assistência médica, apenas, dos seus

directores e administradores no valor de 500.000 AKZ ou com os cônjuges
dos trabalhadores no valor de 1.200.000 AKZ
Estes custos não são aceites fiscalmente, por lhe faltar a característica de
generalidade por todos os trabalhadores por força do n.º 1 do art. 15.º.

Exercício
Número Designação
corrente
5 Apuramento do Lucro Tributável

Acrescer Custos ou gastos com a assistência social 1 700 000

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Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral

Correcções relativas a exercícios anteriores e extraordinários art.º 18.º, n.º 1, al. g)

O empréstimo em 1/10/2021 por um prazo de 180 dias no valor de 20.000.000 AKZ à taxa de juros de
5%/ano. Pelo princípio da especialização do exercício, é devido 250.000 AKZ de custos financeiros a imputar
ao exercício de 2021 relativos aos 3 meses de Out. Dez

Taxa de juro Período Empréstimo

Empréstimo Juro de Débito Crédito Valor
(bonificada) (meses) bancário
2021
Data Valor Anual Semest. Total 2018 Ano 2021 (Out - Dez)

1-out-18 20 000M 5% 2,5% 6 3 250 000 Juros suportados 76 37 250 000

O aviso de cobrança bancário foi recebido em Abril do 2022. A empresa não efectuou a especialização do
exercício dos juros em 2021 e imputou a totalidade dos custos financeiros ao exercício de 2022 aquando da
recepção do aviso de cobrança. Deverá acrescer ao L.T. de 2022 o valor de 250.000 AKZ pelos juros pagos
em 2022, que são custos financeiros em 2021

Número Designação Exercício corrente

5 Apuramento do Lucro Tributável - 2022

Acrescer Correcções de exercícios anteriores e extraordinários 250 000

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Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral
Exercício Exercício
Número Designação
corrente anterior
6 Apuramento da matéria colectável

1 Lucro tributável
H 2 Prejuízo
3 Deduções à matéria colectável
4 Exercício N - 3
5 Exercício N - 2
I 6 Exercício N - 1
7 Cálculo dos prejuízos fiscais
8 Prejuízos fiscais (artigo 48.º)
9 Exercício N - 3
10 Exercício N - 2
J 11 Exercício N - 1
12 Cálculo dos benefícios fiscais
13 Benefícios fiscais dos lucros levados a reservas (artigo 49.º)
K 14 Outros benefícios fiscais
Soma algébrica dos resultados das sociedades dominadas
L 15
(Anexo B)
M 16 Matéria colectável (H – I – J – K + L)
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Apuramento da Matéria Colectável – Regime Geral - Quadro 6
Exercício Exercício
Quadro 7 Cálculo do imposto
corrente anterior

1 Imposto à taxa normal (Artigo 64.º) 25% 25%

2 Imposto à taxa reduzida (Artigo 64.º)

N 3 Colecta

Tributação autónoma das despesas confidenciais Aditado Lei 26/20, de 20 Julho

J 4 Deduções à colecta
5 Créditos fiscais
6 Benefícios Fiscais
7 Liquidações provisórias sobre as vendas (Artigo 66.º)
8 Liquidações provisórias sobre os serviços (artigo 67.º)
9 Benefício fiscal de 10% sobre o IVA suportado
O 9 Soma das Deduções
10 Total a Pagar / Recuperar
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DEDUÇÕES
à COLECTA
Autoliquidação e Pagamento provisório s/ vendas (2% SOBRE AS VENDAS DO 1º SEMESTRE PAGO ATÉ 31 DE
AGOSTO)

Retenções na Fonte sobre Prestações de Serviço, feitas por clientes (6,5% sobre os pagamentos realizados)
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Imposto Industrial : Deduções à colecta – Regime Geral
Autoliquidação e Pagamento
Deduções à Colecta
provisório s/ vendas (Artigo 66.º)
- Para contribuintes do regime geral do imposto industrial;
- Até ao último dia útil do mês de Agosto, por referência ao
próprio exercício económico (n.º 1)
alterado (Lei 26/20, 20
Jul)
- Aplicação da taxa de 2% sobre o volume total das vendas,
efectuadas nos primeiros 6 meses do exercício (n.º 2)

- O pagamento é provisório e releva na liquidação definitiva,

deduzindo-se à colecta final do contribuinte (n.º 3)

- As prestações de serviços previstas no n.º 13 concorrem para o

apuramento do imposto provisório (n.º 4)
alterado (Lei 26/20, 20
Jul)
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Imposto Industrial : Deduções à colecta – Regime Geral
Autoliquidação e Pagamento
Deduções à Colecta
provisório s/ vendas (Artigo 66.º)
- Sempre que reconhecida pela AGT, a diferença correspondente ao
pagamento em excesso ou indevido das liquidações provisórias sobre
as vendas dos exercícios anteriores, pode ser deduzida na liquidação
definitiva ou provisória (n.º 6) alterado (Lei 26/20, 20
Jul)
5 anos? (art.º 62.º, n.º 1 CGT)
- No ano início de actividade não é devido o pagamento provisório
(n.º 8)

- A Autoliquidação pode incidir sobre o valor efectivamente

recebido das vendas pela aplicação de uma taxa de 2% sobre o
respectivo valor, devendo o contribuinte submeter os extractos
bancários (n.º 9)
alterado (Lei 26/20, 20
Jul)
 IMPOSTO INDUSTRIAL
Imposto Industrial : Deduções à colecta
Deduções à Colecta Autoliquidação e Pagamento
provisório s/ vendas (Artigo 66.º)
- Os contribuintes que tenham apresentado prejuízo no exercício
anterior estão dispensados da liquidação provisória (n.º 10)
alterado (Lei 26/20, 20
Jul)
Os contribuintes que se substituem na emissão de Facturas aos
respectivos fornecedores no regime de autofacturação, devem, no
momento do efectivo pagamento ao fornecedor pela aquisição de
bens, efectuar a retenção na fonte não liberatória de 2% sobre o
valor global da autofactura, bem como proceder a respectiva entrega
aos cofres do Estado, dentro de 5 dias após a retenção (n.º 11)
alterado (Lei 26/20, 20
Jul)
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Imposto Industrial : Deduções à colecta
Liquidação e pagamento provisório sobre as vendas (Artigo 66.º, n.º 2)
Jan.-Jun. 2020
Descrição Notas
(Art.º 66.º, n.º 2)
(1) Vendas de mercadorias 3 000 000
(2) Vendas de produtos 5 000 000 Dado
(3) Prestações de serviços 2 000 000
(4) Taxa de imposto provisório 2% (Art.º 66.º, n.º 2)
(5) Valor total das vendas (Art.º 66.º, n.º 2 e 4) 8 000 000 (1) + (2)
(6) Liquidação provisória do imposto (art.º 66.º, n.º 1 e 3) 160 000 (4) x (5)
Período de pagamento Agosto.2020 (Art.º 66.º, n.º 1)

Dedução à colecta A liquidação pode incidir, a título facultativo, sobre

(Quadro 7, Letra O da Modelo 1) o valor efectivamente recebido das vendas
devendo o contribuinte, nesse caso, submeter os
extractos bancários.
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Imposto Industrial : Deduções à colecta
Liquidação e pagamento provisório sobre as vendas (Artigo 66.º, n.º 11)

Os contribuintes que se substituem na emissão de facturas aos

respectivos fornecedores no regime de autofacturação deve
efectuar a retenção na fonte à taxa de 2% no momento do
efectivo pagamento ao fornecedor pela aquisição de bens

Aquisições
Meses Taxa de Retenção na Momento
de
2020 retenção fonte pagamento
bens
Dedução à colecta
Fevereiro 500 000 10 000 Março (Quadro 7, Letra O da Modelo 1)
Abril 200 000 4 000 Maio
2%
Junho 300 000 6 000 Julho
Outubro 150 000 3 000 Novembro
Total 1 150 000 23 000
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Imposto Industrial : Deduções à colecta
Liquidação e pagamento provisório s/ as
prestações de serviços (Art.º 67.º)
Deduções à Colecta
Os S.P. de Imposto Industrial com sede, direcção efectiva ou
estabelecimento estável em Angola que exerçam actividades de
prestação de serviços, estão sujeitos à tributação, por retenção na
fonte, à taxa de 6,5%, cuja entrega do imposto retido deve ser
efectuada até ao último dia útil do mês seguinte. (n.º 1)
alterado (Lei 26/20, 20
No apuramento final do Imposto Industrial, que ocorre com a entregaJul)

da Modelo 1 ou o Modelo de Declaração Simplificada, se for

apurado e confirmado pela A.T., montante de imposto inferior ao
imposto pago provisoriamente no decurso do exercício, este crédito
pode ser abatido à colecta dos exercícios seguintes (n.º 6).
alterado (Lei 26/20, 20
Jul)
 IMPOSTO INDUSTRIAL
Imposto Industrial : Deduções à colecta
Deduções à Colecta Liquidação e pagamento provisório s/ as prestações de
serviços (Art.º 67.º)

Não constitui prestação de serviços sujeita a retenção na fonte:

- Actividade educativa, conforme definida na Lei de Bases do Sistema de

Educação e Ensino, serviços prestados por jardins- -de-infância, berçários e
estabelecimentos similares (n.º 13, al. a).
alterado (Lei 26/20, 20
Jul)
Os contribuintes que se substituem na emissão de facturas aos fornecedores no
regime de autofacturação, devem, no momento do efectivo pagamento ao
fornecedor pela aquisição do serviço, efectuar a retenção na fonte não
liberatória de 6,5% sobre o valor global da autofactura, bem como proceder
a respectiva entrega aos cofres do Estado, dentro de 5 dias após a retenção
(n.º 14)
alterado (Lei 26/20, 20
Jul)
 IMPOSTO INDUSTRIAL

Imposto Industrial : Liquidação e Pagamento

Declaração Informação a acompanhar Prazo

 Demonstração de resultados por natureza

 Demonstração de Fluxos de Caixa
 Balanço;
 Balancete do razão e balancete geral analítico,
Modelo 1 submetido antes e depois dos lançamentos de rectificação ou
electronicamente regularização e de apuramento dos resultados
Ou  do exercício, e respectivos anexos, devidamente 31 de
Modelo 1 em assinados pelo contabilista responsável pela sua Maio
duplicado submetido elaboração – Balancetes 12, 13, 14 e 14;
na repartição fiscal  Relatório Técnico
 Tipicamente são as notas às contas, com
alguma informação adicional
 Mapa de amortizações e reintegrações de bens do
activo imobilizado
 IMPOSTO INDUSTRIAL
Imposto Industrial : Regime de Tributação Serviços Acidentais
Sujeição - Art.º 71.º

As PC sem sede, direcção efectiva ou E.E. em Angola, que de forma

acidental realize prestação de serviços em T.N. ou a favor de
entidades com sede, direcção efectiva ou E.E. em Angola, estão
sujeitas a Imposto Industrial (n.º 1).

Não constituem prestações de serviços sujeitas a este regime especial de

tributação as seguintes (n.º 3).

- Actividade educativa, conforme definida na Lei de Bases do Sistema de

Educação e Ensino, serviços prestados por jardins- -de-infância, berçários e
alterado (Lei 26/20, 20
estabelecimentos similares (al. a)
Jul)

(revogada n.º 3, al. c) Quaisquer serviços, cujo valor integral da prestação não ultrapasse os Kz: 20.000,00
(Revogada pela Lei n.º 26/20, de 20 de Julho).
Só Serviços Acidentais
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Imposto Industrial : Regime de Tributação Serviços Acidentais
Taxa e Pagamento - Art.º 73.º

- Sobre a matéria colectável, constituída (valor do serviço prestado),

incide o imposto à taxa de 6,5%. (n.º 1).

alterado (Lei 26/20, 20

Jul)

- A falta de entrega ou insuficiência do imposto devido, nos

termos do n.º 3 do presente artigo, pela entidade contratante
pagadora do serviço, é imputável a esta, a qual responde
pelo pagamento do imposto devido e acréscimos legais (n.º
6)

alterado (Lei 26/20, 20

Jul)
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Transgressões
Tributárias e Multas
Incumprimento de obrigações declarativas - Art.º 75.º

A falta de apresentação de qualquer declaração fiscal, ou

a sua entrega após o decurso do seu prazo legal, está
sujeita a multa de AKz: 300.000, para os S.P. do regime
simplificado e AKz: 600.000, para os S.P. do regime geral,
independentemente da entrega do imposto devido, sem
prejuízo da fiscalização externa (n.º 1)

alterado (Lei 26/20, 20

Jul)
 IMPOSTO INDUSTRIAL

Imposto Industrial : Transgressões Tributárias e Multas

Incumprimento de obrigações declarativas - Art.º 75.º

A recusa de exibição ou entrega de livros e demais

elementos de escrituração ou a recusa ilegítima do acesso às
instalações do contribuinte é punida com multa de AKz:
200.000, para os S.P. do regime simplificado e AKz: 400.000,
para os S.P. do regime geral (n.º 2)
alterado (Lei 26/20, 20
Jul)

- O valor da multa a aplicar eleva-se para o dobro, quando

houver dolo na prática dos actos referidos anteriormente (n.º 3)
 IMPOSTO INDUSTRIAL
Imposto Industrial : Transgressões Tributárias e Multas
Incumprimento de obrigações declarativas - Art.º 75.º
Presumem-se dolosas (n.º 4)
- A falta de apresentação das declarações fiscais referidas nos
artigos 51.º (Modelo 1 - Regime Geral) e 61.º (Modelo Declaração
Simplificada) (al. b)
alterado (Lei 26/20, 20
Jul)

Inexactidões, omissões ou outras irregularidades - Art.º 76.º

- O não pagamento do imposto dentro do prazo legal previsto

para o seu vencimento, sujeita o infractor a multa igual a 25% do
imposto em falta (n.º 4)
 IMPOSTO INDUSTRIAL
Imposto Industrial : Transgressões Tributárias e Multas
Inexactidões, omissões ou outras irregularidades - Art.º 76.º
- As omissões, inexactidões e outras irregularidades na Declaração
Modelo 1, no Modelo de Declaração Simplificada, ou outras
declarações fiscais, incluindo livros de contabilidade ou elementos de
escrituração, são punidas com multa de AKz: 200.000, para os S.P. do
regime simplificado e AKz: 400.000, para os S.P. do regime geral (n.º 1)
alterado (Lei 26/20, 20
Jul)
- Quando ocorra falsificação ou viciação de documentos fiscalmente
relevantes, bem como na sua ocultação, destruição ou danificação, que
não constituam crime, a multa é igual ao valor do imposto em falta, para
os S.P. do regime simplificado e o dobro do imposto em falta, para os
S.P. do regime geral (n.º 2) alterado (Lei 26/20, 20
Jul)
(revogado n.º 3) Incorrem na pena de multa de Kz: 50.000,00 os contribuintes do Grupo A que não possuam
contabilidade organizada, bem como, no caso de não observarem o no n.º 2 do artigo 56.º
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Apuramento de Resultado
IMPOSTO INDUSTRIAL
IMPOSTO INDUSTRIAL
IMPOSTO INDUSTRIAL
IMPOSTO INDUSTRIAL
1. Qual é a incidência objectiva do Imposto Industrial?
2. Qual é a incidência subjectiva no imposto industrial?
3. O que é uma taxa liberatória?
4. Quais são os custos ou perdas não dedutíveis?
5. Quais são os requisitos das facturas ao abrigo do Regime Jurídico das Facturas
e Documentos Equivalentes (RJFDE)?
6. Quais as consequências de custos indevidamente documentados ou não
documentados?
7. Quais são os valores das existências de matérias a ter conta na determinação
dos proveitos ou gastos de exercícios?
8. Qual é o regime estabelecido para as reintegrações e a amortizações ?
9. Qual é o método de cálculo das amortizações do exercício?
10.O que são provisões?
11.Qual é o regime jurídico das provisões?
12.Quais são as deduções à matéria colectável estabelecidos no código do
Imposto Industrial?
13.Em que consistem a liquidação e pagamento provisório?
A Resolução
dos
Exercícios
 Outros Impostos
IP – Imposto Predial Aprovado pela Lei nº 20/20 de 9 de Julho.

IAC – Imposto de Aprovado pelo Decreto Legislativo Presidencial nº

Aplicação de Capitais 2/14 de 20 de Outubro.

Aprovado pelo Decreto Legislativo Presidencial nº

Imposto de Selo 3/14 de 21 de Outubro
OBRIGADO!...