Instituto Médio de Economia de Luanda
Grupo Disciplinar de Documentação e Legislação Fiscal
LEI DO CÓDIGO DO IMPOSTO INDUSTRIAL – Lei 26/20 de 20 de Julho.
INCIDÊNCIA
O Imposto Industrial (II) incide sobre os lucros obtidos no exercício de qualquer
actividade de natureza comercial ou industrial, ainda que acidental.
São considerados sempre de natureza comercial ou industrial:
• A actividade de exploração agrícola, aquícola, avícola, silvícola, pecuárias e
piscatórias;
• A actividade de mediação, agência ou de representação na realização de
contratos de qualquer natureza;
• O exercício de actividades reguladas pelas entidades de supervisão de
seguros e de jogos, pelo Banco Nacional de Angola e pela Comissão do
Mercado de Capitais;
• A actividade das sociedades cujo objecto consista na mera gestão de uma
carteira de imóveis, de participações sociais ou outros títulos;
• Actividades das fundações, fundos autónomos, cooperativas e associações de
beneficência;
• Exercício de profissões liberais no formato societário ou associativo.
SUJEITOS PASSIVOS
São sujeitos passivos do Imposto Industrial:
• As sociedades comerciais, civis com ou sem forma comercial, as
cooperativas, fundações, associações, os fundos autónomos, as empresas
públicas e as demais pessoas colectivas de direito público ou privado, com
sede ou direcção efectiva em território angolano;
• As entidades desprovidas de personalidade jurídica, com sede ou direcção
efectiva em território angolano, cujos rendimentos não sejam directamente
tributáveis em Imposto Industrial, quer estejam na titularidade de pessoas
singulares ou colectivas;
• As pessoas colectivas que não tenham sede ou direcção efectiva em Angola,
mas que obtenham rendimentos no país;
• As heranças jacentes, as pessoas colectivas em relação às quais seja declarada
a invalidade, as associações e sociedades civis sem personalidade jurídica e
as sociedades comerciais ou civis sob forma comercial, anteriormente ao
registo definitivo.
REGIMES DE TRIBUTAÇÃO
1. Regime Geral
São tributados pelo Regime geral os contribuintes cuja matéria colectável é determinada
com base na declaração fiscal e demonstrações financeiras, nos termos do CII, do Plano
Geral de Contabilidade, Planos de Contas das Instituições Financeiras e Seguradoras, do
Plano de Contas dos Organismos de Investimento Colectivo, das Sociedades Gestoras e
outros estabelecidos por legislação própria.
2. Regime Simplificado
O presente regime aplica-se aos contribuintes sujeitos ao Imposto Industrial que estejam
abrangidos pelo regime de não sujeição do Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA).
ISENÇÕES
Estão isentas do Imposto Industrial as companhias de navegação marítima ou aéreas se,
no país de nacionalidade, as companhias angolanas de igual objecto social gozarem da
mesma prerrogativa.
TAXAS – Artigo 64º
A taxa geral do Imposto Industrial é de 25% (vinte cinco por cento).
Para os rendimentos provenientes de actividades exclusivamente agrícolas, aquícolas,
apícolas, avícolas, piscatórias, silvícolas e pecuárias, a taxa única é de 10% (dez por
cento).
Para os rendimentos provenientes de actividades do sector bancário e de seguros,
operadoras de telecomunicações e de empresas petrolíferas angolanas, aplica-se a taxa
única de 35% (trina e cinco por cento).
PRAZO PARA LIQUIDAÇÃO E PAGAMENTO –
1. Liquidação e Pagamento Provisório sobre Vendas - Artigo 66.º
Os contribuintes do Regime Geral devem proceder à autoliquidação provisória e
pagamento do II, mediante a aplicação de uma taxa de 2% (dois por cento), sobre o
volume total das vendas dos primeiros seis meses do exercício, devendo ser feito até ao
último dia útil do mês de Julho e Agosto.
1. Liquidação e Pagamento Provisório sobre Prestação de serviços - Artigo 67.º
Os sujeitos passivos de Imposto Industrial com sede, direcção efectiva ou estabelecimento
estável em Angola que exerçam actividades de prestação de serviços de qualquer
natureza, estão sujeitos à tributação, por retenção na fonte, à taxa de 6,5%, cuja entrega
do imposto retido deve ser efectuada até ao ultimo dia do mês seguinte.
Obs,: As excepções estão no n.º 13.
2. Liquidação e Pagamento Definitivo – Artigos 69.º e 70.º
• Regime Geral de Tributação: Até ao último dia útil do mês de Maio de cada
ano;
• Regime Simplificado de Tributação: Até ao último dia útil do mês de Abril
de cada ano.
OBRIGAÇÕES DECLARATIVAS
1. Regime Simplificado – Artigo 61.º
Os contribuintes sujeitos ao Regime Simplificado de Tributação devem apresentar,
anualmente, até ao último dia do mês de Abril, o Modelo de Declaração Simplificada ou
o livro de registo de compra e venda e serviços prestados, podendo, a obrigação, ser
cumprida na Repartição Fiscal de domicílio ou por via da submissão electrónica, nos
termos regulamentares.
Os contribuintes do Regime Simplificado de Tributação que submetem electronicamente
as suas declarações fiscais passam a deduzir 10% (dez por cento) das suas despesas
administrativas relacionadas com a aquisição de aplicativo informático, respectivas
licenças e contratação de contabilista.
2. Regime Geral – Artigo 51.º
Os contribuintes do Regime Geral de Tributação submetem, electronicamente, nos termos
regulamentares, ou apresentam anualmente, até ao último dia útil do mês de Maio, na
Repartição Fiscal de Domicílio, a Declaração Modelo 1 em duplicado.
A Declaração Modelo 1 deve ser entregue, obrigatoriamente, sob pena da sua não
recepção pela Repartição Fiscal, acompanhada da Demonstração de Resultados por
Natureza, Demonstração de Fluxo de Caixa, Balanço, Balancete Razão e Balancete Geral
Analítico, antes e depois dos lançamentos de rectificação ou regularização e de
apuramento dos resultados do exercício e respectivos anexos, devidamente assinados pelo
contabilista responsável pela sua elaboração.
PENALIDADES – Artigo 75.º
(Incumprimento das Obrigações Declarativas)
A falta de apresentação de qualquer declaração fiscal, ou a sua entrega após o decurso do
seu prazo legal, sujeita o infractor a multa de AKZ 300.000,00 (trezentos mil kwanzas),
para os contribuintes sujeitos ao regime simplificado de tributação e AKZ 600.000,00 (
seiscentos mil kwanzas), para os contribuintes do regime geral, independentemente da
entrega do imposto devido, sem prejuízo da fiscalização externa.
CESSAÇÃO DE ACTIVIDADE
1. Regime Geral
Os contribuintes do Regime Geral de Tributação devem apresentar, em triplicado, no
prazo de 60 (sessenta) dias a contar da cessação da sua actividade, a Declaração Modelo
1, entendendo-se que a cessação se verifica na data do encerramento das contas ou,
tratando-se de sociedades regularmente constituída com sede ou direcção efectiva no país,
na data da aprovação das contas do liquidatário ou administrador.
2. Regime Simplificado – Artigo 63.º
No caso de cessação total do exercício da actividade, devem os contribuintes sujeitos ao
regime simplificado de Tributação apresentar, no prazo de 30 (trinta) dias, a Modelo de
Declaração Simplificada ou o Livro de Registo de Compra e Venda e Serviços Prestados.
OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
São obrigações acessórias dos contribuintes:
• Conservação da escrita por um período de cinco anos;
• Documentação de todos proveitos ou ganhos e os custos ou perdas.
Fórmulas para o Cálculo do Imposto Industrial
Caso não haja atraso na Liquidação e Pagamento
Matéria Colectável = Proveitos - Custos
Imposto = Matéria Colectável x Taxa de Imposto
Com Atraso na Liquidação e Pagamento
Dívida tributária =Imposto em falta + Juros Compensatórios + Multa
Juros Compensatórios =(Imposto em falta * 1%*12/365*n)
n = tempo de atraso (dias)
Multa = 25% x Imposto em falta
Emitida a notificação de liquidação adicional (cujo o prazo para pagamento de 30 dias)
Extracção da Certidão da dívida e Tribunal das Execuções Fiscais (Artigo 139.º)
Divida Exequenda = Imposto em falta + Juros compensatórios + Multas + Juros de Mora
Juros de Mora = (Dívida tributária * 1%*n)
Custas judicias:
• Quando Superior a Akz 5.000.000: (Artigo 49.º Código das Execuções Fiscais)
o 5%*5.000.000 + (Valor notificado -5.000.000)/100.000*2500
• Quando inferior a Akz 5.000.000:
o 5% * Valor notificado
Onde:
Valor notificado= Dívida Exequenda
