Contabilidade Introdutória Prof.
João Domiraci Paccez
Lista nº 03
Exercícios sobre a DRE, Impostos e
a DMPL
Contabilidade Introdutória Prof. João Domiraci Paccez
Exercício Nº 04 – Frigorífico Meio Forte S.A.
Os saldos das contas da empresa Frigorífico Meio Forte S.A., em 31/12/20X1, antes da
apuração e da distribuição do resultado, eram os seguintes:
Fornecedores ............................. 200.000 Despesas Financeiras ................ 16.000
Estoques .................................... 200.000 Clientes ................................... 400.000
Receitas Financeiras .................... 20.000 Contas a pagar .......................... 90.000
Receita de vendas ..................... 400.000 Edifícios ................................... 210.000
Equipamentos ........................... 240.000 Terrenos .................................. 100.000
Custo das Mercadorias Vendidas 200.000 Adiantamentos de Clientes .... 130.000
Despesas com Comissões ............ 10.000 Caixa e Equivalentes ............... 260.000
Empréstimos a pagar ................. 250.000 Títulos a pagar (longo prazo) .... 60.000
Reserva para Expansão ............... 50.000 Reserva Estatutária ................... 14.000
Títulos a pagar ........................... 180.000 Despesas com Salários ............. 26.000
Reserva Legal ............................... 40.000 Despesas com EPCLD .................. 8.000
Fretes sobre Vendas ...................... 4.000 Despesas com multas ................. 2.000
Despesas com Propaganda ......... 20.000 Aplicações Financeiras ............ 150.000
Capital ........................................ 500.000 Despesas Diversas .................... 28.000
Seguros antecipados ................... 60.000
Informações adicionais:
As contas Despesas com EPCLD e Despesas com Multas não são dedutíveis para o
cálculo do Imposto de Renda.
O valor correspondente a 20% do total das Receitas Financeiras não é tributável
porque corresponde ao ajuste a valor justo de Aplicações Financeiras.
A alíquota de Imposto de Renda vigente é de 30%
Os terrenos não se destinam ao uso na atividade da empresa.
Pede-se:
a) Registrar as contas de receitas e despesas em razonetes e apure o resultado do
período antes do Imposto de Renda.
b) Determinar o valor do Imposto de Renda (LALUR) e faça a contabilização
correspondente.
c) Elaborar a Demonstração de Resultado do Exercício de 20X1, atendendo à forma de
apresentação determinada pela Lei das Sociedades por Ações (S.A.).
d) Elaborar a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido de 20X1, distribuindo
o Lucro Líquido do exercício (se houver) da seguinte forma:
Reserva Legal = 5% do Lucro Líquido
Reserva Estatutária = 10% do Lucro Líquido
Reserva para expansão = 15% do Lucro Líquido
Dividendos = Saldo remanescente da conta Lucros Acumulados. O estatuto da
empresa estabelece que o dividendo mínimo obrigatório deve corresponder a
30% do lucro líquido do período após a dedução da Reserva Legal.
e) Elaborar o Balanço Patrimonial em 31/12/20X1, atendendo à forma determinada
pela Lei das Sociedades por Ações (S.A.). Assuma que, quando não for informada a
data de realização da conta do Ativo ou do Passivo, a mesma ocorrerá no curto prazo.
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Exercício Nº 05 – Nova Granada S.A. (*)
A Nova Granada S.A. apresentava, em 31-12-X9, os saldos das seguintes contas:
Caixa e Equivalentes .................. 510.000 Adiantamentos de Clientes .... 220.000
Contas a pagar ........................... 200.000 Custo Mercadorias Vendidas 1.000.000
Adiantamentos de Salários ....... 120.000 Terrenos ............................... 2.438.000
Receita de vendas .................. 3.520.000 Fornecedores .......................... 400.000
Despesas de Comissões ............. 150.000 Despesas de Salários .............. 880.000
Despesas de Aluguel .................. 300.000 Receitas de Serviços ............... 700.000
Edifícios .................................. 1.500.000 Custo dos Serviços Prestados . 220.000
Clientes ................................... 1.000.000 Títulos a Receber (L. Prazo) .... 400.000
Capital ..................................... 3.500.000 Fretes sobre Vendas ................. 50.000
Despesas Financeiras ................ 350.000 Receitas Financeiras ............... 200.000
Despesas Diversas ..................... 100.000 Reservas de Capital ............. 1.000.000
Mercadorias .............................. 300.000 Prejuízos Acumulados ............ 150.000
Aplicações Financeiras ................ 22.000 Móveis e Utensílios ................ 250.000
Materiais ..................................... 30.000 Títulos a pagar (Longo prazo) ... 42.000
Seguros Antecipados ................... 12.000
Informações Adicionais:
Os terrenos que a empresa tem não se destinam ao uso na sua atividade.
O imposto de renda é calculado à alíquota de 30% sobre o Resultado antes dos
Impostos, diminuído do saldo da conta Prejuízos Acumulados. Assuma que o saldo
da conta Prejuízos Acumulados é o mesmo saldo existente para fins fiscais.
O lucro líquido, se houver, deve ser distribuído da seguinte forma:
Reserva Legal = 5% do Lucro Líquido do Período
Reserva para Contingências = 20% do Lucro Líquido do Período
Reserva Estatutária = 25% do Lucro Líquido do Período
Dividendos propostos = Saldo remanescente da conta Lucros Acumulados, após
a compensação dos Prejuízos Acumulados. O estatuto da empresa prevê um
dividendo mínimo obrigatório de 25% do lucro líquido do período.
Elabore os seguintes relatórios, atendendo às formas estabelecidas pela Lei das
Sociedades por Ações:
a) Demonstração do Resultado do Exercício de 1.9X9
b) Demonstração de Mutações do Patrimônio Líquido em 1.9X9
c) Balanço Patrimonial em 31-12-X9.
Observação.: Demonstre a apuração do resultado, o cálculo e a contabilização do
imposto de renda e a distribuição do resultado em razonetes
(*) Extraído e adaptado de “Contabilidade Introdutória – Livro de exercícios” da Equipe de
Professores da FEA-USP (Exercício 6.14)
