إدارة مالية
الفصل الخامس
1 الجزء الثاني
قراءة القوائم المالية وتحليلها
التقارير المالية
ه ي المنت ج النهائ ي الذي يص در ف ي نهاي ة
الس نة أ و الفترة المالي ة للنظام المحاس بي،
ويشتم ل عل ى معلومات مالي ة وغي ر مالي ة
الت ي تعت بر إحدى وس ائل توص يل المعلومات
لألطراف ذات العالقة.
أجزاء التقارير المالية
التقارير المالية
تقرير المراجع
تقرير مجلس اإلدارة
قوائم مالية
تبدو القوائم المالية لغير المتخصصين من الوهلة
األولى أنها لغز كبير وذلك ألنها تحتوي على:
الكثير من األرقام
القليل من األلفاظ
القوائم المالية
تعتبر القوائم المالية أهم جزء من أجزاء التقارير المالية وتمثل المصدر الرئيسي
للمعلومات التاريخية عن نتيجة نشاط المشروع خالل الفترة المالية السابقة.
تصدر الشركات المساهمة قوائم مالية غير مدققة
كل ثالثة أشهر وتسمى
بالتقارير ربع السنوية
مكونات القوائم المالية
مكونات القوائم المالية
قائمة المركز المالي
قائمة الدخل
قائمة التدفقات النقدية
قائمة االرباح المبقاة
ايضاحات
أهداف القوائم المالية
.1تقديم معلومات بنتيجة العمليات التي قام بها
المشروع خالل فترة معينة ( قائمة الدخل ).
.2تقديم معلومات ببيان ما لشركة من أصول
وما عليها من التزامات في لحظة معينة
( قائمة المركز المالي ).
.3توفير البيانات والمعلومات المحاسبية
للمستفيدين.
قائمة المركز المالي
توضح قائمة المركز المالي ما للشركة من األصول وما عليها من
االلتزامات في لحظة معينة:
األصول تشير الى موجودات ( ممتلكات ) الشركة.
الخصوم وحقوق المساهمين تشير الى ما على الشركة من
للدائنين. االلتزامات سواء للمالك أو
قائمة الدخل
عبارة عن بيان مالي لنتائج الشركة.
وتعبر عن مدى نجاح الشركة في توظيف االصول.
األجزاء الرئيسية لقائمة الدخل
االيرادات ( المبيعات)
المصروفات
مخصص الزكاة
صافي الربح
قائمة التدفقات النقدية
الهدف الرئيسي من قائمة التدفقات النقدية هو إمداد
المستفيدين بمع\لومات عن الوضع النقدي للشركة.
توضح بالتفصيل حجم التدفقات:
النقدية الداخلة الى الشركة
النقدية الخارجة عنها
النقدية المنتجة من االنشطة التشغيلية للشركة
األدوات االساسية لتحليل (قراءة)
القوائم المالية
أساليب التحليل المالي
التحليل األفقي
التحليل الرأسي
التحليل باستخدام النسب المالية
التحليل الرأسي ( الطولي )
تحل\يل أي قائمة من القوائم المالية في مدة واحدة.
يتم ذلك عن طريق مقارنة البنود التفصيلية بإجمالي البنود
حتى يمكن معرفة قيمة كل بند من البنود بالنسبة إلجمالي
البنود.
النسبة 2020م
100% 4.070.479 صافي االيرادات
83% ()3.374.392 تكلفة االيرادات
17% 696.087 مجمل الربح
التحليل األفقي ( العرضي )
عبارة ع\\ن مقارن\\ة األرقام الفعلي\\ة للقوائ\\م
المالية على مدار عدد من السنين.
الهدف :معرف\\ة التغيرات ف\\ي ك\\ل بن\\د م\\ن
البنود س\\واء كان بالزيادة أ\\و بالنقص\\ان مم\\ا
يس\اعد عل\ى دراس\ة اتجاهات التغي\ر ف\ي البنود
وبيان ذلك األثر على نشاط المشروع.
مثال في التحليل األفقي ( العرضي )
2005م 2006م
3.164.630 4.070.479 صافي االيرادات
()2.646.772 ()3.374.392 تكلفة االيرادات
517.858 696.087 مجمل الربح
المصروفات:
()254.572 ()346.830 مصروفات بيع وتسويق
()137.860 ()182.806 مصروفات عمومية
وإدارية
()392.432 ()529.636 مجموع المصروفات
125.426 166.451 الدخل من العمليات
