‫املستوى‪ :‬الثالثة اثنوي ( 𝟒𝟐𝟎𝟐 𝐂𝐀𝐁)‬ ‫•‬ ‫صفحة‪ :‬حاول تنجح "احملاسبة"‪.

‬‬ ‫•‬

‫السنة الدراسية‪𝟐𝟎𝟐𝟒/𝟐𝟎𝟐𝟑 :‬‬ ‫•‬ ‫الشعبة‪ :‬التسيري واالقتصاد‪.‬‬ ‫•‬

‫السلسلة رقم ‪ :12‬إعداد الكشوف املالية وحتليلها‬

‫التمرين رقم 𝟏𝟎‪ :‬من ميزان المراجعة بعد الجرد بتاريخ 𝟏𝟑‪ 𝟐𝟎𝟐𝟑/𝟏𝟐/‬لمؤسسة "النجاح" التجارية استخرجنا أرصدة‬
‫حسابات التسيير التالية‪:‬‬

‫األعباء‬ ‫المنتوجات‬
‫المبالغ (دج)‬ ‫اسم الحساب‬ ‫ر‪/‬ح‬ ‫المبالغ (دج)‬ ‫اسم الحساب‬ ‫ر‪/‬ح‬
‫‪3658000‬‬ ‫المشتريات المستهلكة‬ ‫‪60‬‬ ‫‪5000000‬‬ ‫المبيعات من البضائع‬ ‫‪70‬‬
‫‪520000‬‬ ‫الخدمات الخارجية واالستهالكات األخرى‬ ‫‪62 + 61‬‬ ‫‪189000‬‬ ‫إعانات اإلنتاج‬ ‫‪74‬‬
‫‪202200‬‬ ‫أعباء المستخدمين‬ ‫‪63‬‬ ‫‪110000‬‬ ‫المنتوجات العملياتية األخرى‬ ‫‪75‬‬
‫‪99078‬‬ ‫الضرائب والرسوم والمدفوعات المماثلة‬ ‫‪64‬‬ ‫‪90000‬‬ ‫المنتوجات المالية‬ ‫‪76‬‬
‫‪109722‬‬ ‫األعباء العملياتية األخري‬ ‫‪65‬‬ ‫‪115000‬‬ ‫االسترجاعات عن خسائر القيمة‬ ‫‪78‬‬
‫والمؤونات‬
‫‪35000‬‬ ‫األعباء المالية‬ ‫‪66‬‬
‫‪400000‬‬ ‫المخصصات لالهتالكات والمؤونات وخسائر‬ ‫‪68‬‬ ‫باقي المنتوجات واألعباء معدومة‬
‫القيمة‬

‫المطلوب‪:‬‬
‫‪ ‬قم بإعداد جدول حساب النتائج حسب الطبيعة‪ ،‬علما أن معدل الضرائب على األرباح ‪.𝟐𝟔%‬‬
‫‪ ‬أحسب كل من‪:‬‬
‫✓ معدل اإلدماج‪.‬‬
‫✓ نسب تجزئة القيمة المضافة لالستغالل‪.‬‬
‫✓ نسب تجزئة إجمالي فائض االستغالل‪.‬‬
‫✓ قدرة التمويل الذاتي بطريقتين والتمويل الذاتي علما أن‪:‬‬
‫‪ ‬الحسابات الفرعية للمنتوجات واألعباء هي كالتالي‪:‬‬
‫‪ o‬حـ‪ 752 /‬فوائض القيمة عن خروج األصول المثبتة الغير المالية‪ 22000 :‬دج‪.‬‬
‫‪ o‬حـ‪ 652 /‬نواقص القيمة عن خروج األصول المثبتة الغير المالية‪ 21000 :‬دج‪.‬‬
‫‪ o‬حـ ‪ 765‬فارق التقييم عن األصول المالية ـــ فوائض القيمة‪ 18000 :‬دج‪.‬‬
‫‪ o‬حـ‪ 665 /‬فارق التقييم عن الصول المالية ـــ نواقص القيمة‪ 10000 :‬دج‪.‬‬
‫‪ o‬حـ‪ 767 /‬األرباح الصافية عن عمليات التنازل عن األصول المالية‪ 16300 :‬دج‪.‬‬
‫‪ o‬حـ‪ 667 /‬الخسائر الصافية عن عمليات التنازل عن األصول المالية‪ 10300 :‬دج‪.‬‬
‫‪ ‬المؤسسة توزع ‪ 𝟑𝟓 %‬من أرباحها‪.‬‬
‫التمرين رقم 𝟐𝟎‪ :‬إليك بعض المعلومات للدورتين 𝟐𝟐𝟎𝟐 و 𝟑𝟐𝟎𝟐 لمؤسسة " النجاح " اإلنتاجية‪:‬‬
‫❖ دورة 𝟐𝟐𝟎𝟐‪ :‬إليك الجدول التالي الذي يوضح أرصدة حسابات التسيير لمؤسسة "النجاح" اإلنتاجية‪:‬‬
‫المبيعات والحسابات الملحقة‪ 𝟓𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎 :‬دج‪.‬‬ ‫•‬
‫المشتريات المستهلكة‪ 𝟐𝟏𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎 :‬دج‪.‬‬ ‫•‬
‫اإلنتاج المخزن أو المنقص من المخزون‪ 𝟐𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎 :‬دج‪.‬‬ ‫•‬
‫الخدمات الخارجية واالستهالكات األخرى‪ 𝟕𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎 :‬دج‪.‬‬ ‫•‬
‫اإلنتاج المثبت‪ 𝟗𝟎𝟎𝟎𝟎 :‬دج‪.‬‬ ‫•‬
‫أعباء المستخدمين‪ 𝟔𝟓𝟎𝟎𝟎𝟎 :‬دج‪.‬‬ ‫•‬
‫إعانات االستغالل‪ 𝟏𝟏𝟎𝟎𝟎𝟎 :‬دج‪.‬‬ ‫•‬
‫الضرائب والرسوم والمدفوعات المشابهة‪ 𝟏𝟑𝟎𝟎𝟎𝟎 :‬دج‪.‬‬ ‫•‬
‫المنتوجات العملياتية األخرى‪ 𝟏𝟓𝟎𝟎𝟎𝟎 :‬دج‪.‬‬ ‫•‬
‫األعباء العملياتية األخرى‪ 𝟕𝟎𝟎𝟎𝟎 :‬دج‪.‬‬ ‫•‬
‫المنتوجات المالية‪ 𝟕𝟗𝟐𝟔𝟎𝟎 :‬دج‪.‬‬ ‫•‬
‫المخصصات لالهتالكات والمؤونات وخسائر القيمة‪ 𝟏𝟏𝟎𝟏𝟏𝟎𝟎 :‬دج‪.‬‬ ‫•‬
‫االسترجاعات عن خسائر القيمة و المؤونات‪ 𝟏𝟎𝟏𝟏𝟎𝟎 :‬دج‪.‬‬ ‫•‬
‫األعباء المالية‪ 𝟏𝟒𝟓𝟔𝟎𝟎 :‬دج‪.‬‬ ‫•‬
‫باقي المنتوجات معدومة‪.‬‬
‫باقي األعباء معدومة‪.‬‬

‫‪Email: [email protected]‬‬ ‫صفحة ‪ 1‬من ‪13‬‬

 ‫❖ دورة 𝟑𝟐𝟎𝟐‪ :‬إليك الجدول التالي الذي يوضح أرصدة حسابات التسيير لمؤسسة "النجاح" اإلنتاجية‪:‬‬
‫• المبيعات والحسابات الملحقة‪ 𝟓𝟏𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎 :‬دج‪.‬‬
‫• المشتريات المستهلكة‪ 𝟏𝟔𝟔𝟎𝟎𝟎𝟎 :‬دج‪.‬‬
‫• اإلنتاج المخزن أو المنقص من المخزون‪ 𝟐𝟏𝟎𝟎𝟎𝟎 :‬دج‪.‬‬
‫• الخدمات الخارجية واالستهالكات األخرى‪ 𝟓𝟔𝟎𝟎𝟎𝟎 :‬دج‪.‬‬
‫• اإلنتاج المثبت‪ 𝟏𝟐𝟓𝟎𝟎𝟎 :‬دج‪.‬‬
‫• أعباء المستخدمين‪ 𝟕𝟐𝟗𝟑𝟎𝟎 :‬دج‪.‬‬
‫• إعانات االستغالل‪ 𝟏𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎 :‬دج‪.‬‬
‫• الضرائب والرسوم والمدفوعات المشابهة‪ 𝟐𝟔𝟓𝟐𝟎𝟎 :‬دج‪.‬‬
‫• المنتوجات العملياتية األخرى‪ 𝟏𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎 :‬دج‪.‬‬
‫• األعباء العملياتية األخرى‪ 𝟏𝟑𝟎𝟎𝟎𝟎 :‬دج‪.‬‬
‫• المنتوجات المالية‪ 𝟔𝟗𝟓𝟔𝟑𝟎 :‬دج‪.‬‬
‫• المخصصات لالهتالكات والمؤونات وخسائر القيمة‪ 𝟏𝟎𝟓𝟖𝟏𝟒𝟖 :‬دج‪.‬‬
‫• االسترجاعات عن خسائر القيمة و المؤونات‪ 𝟔𝟕𝟔𝟒𝟖 :‬دج‪.‬‬
‫• األعباء المالية‪ 𝟏𝟑𝟗𝟐𝟑𝟎 :‬دج‪.‬‬
‫باقي المنتوجات معدومة‪.‬‬
‫باقي األعباء معدومة‪.‬‬

‫مالحظة‪ :‬اإلنتاج المخزن أو المنقص من المخزون رصيد دائن في الدورتين‪ ،‬ومعدل الضرائب على األرباح ‪.𝟏𝟗%‬‬

‫‪ ‬من الميزانية لدورة 𝟑𝟐𝟎𝟐 استخرجنا ما يلي‪:‬‬

‫✓ رأس المال واالحتياطات وما يماثلها (حـ 𝟎𝟏) = 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟖𝟐𝟒𝟏 دج‪.‬‬
‫✓ اإلقتراضات والديون المماثلة (حـ 𝟔𝟏) = 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟗𝟏𝟏 دج‪.‬‬

‫المطلوب‪:‬‬
‫إعداد حساب النتائج لمؤسسة "النجاح" لدورتين 𝟐𝟐𝟎𝟐 و 𝟑𝟐𝟎𝟐‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫أحسب لكل دورة ما يلي‪ :‬معدل اإلدماج‪ ،‬نسب تجزئة القيمة المضافة‪ ،‬نسب تجزئة إجمالي فائض االستغالل‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫أحسب نسب تطور نشاط المؤسسة‪( ،‬تغير رقم األعمال‪ ،‬تغير اإلنتاج‪ ،‬تغير النتيجة الصافية)‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫أحسب نسب المردودية لدورة 𝟑𝟐𝟎𝟐‪( ،‬المردودية االقتصادية ‪،‬المردودية المالية)‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫التمرين رقم 𝟑𝟎‪ :‬المعلومات التالية خاصة بأرصدة حسابات التسيير لمؤسسة "التفوق" اإلنتاجية بتاريخ 𝟏𝟑‪:𝟐𝟎𝟐𝟑/𝟏𝟐/‬‬

‫المبالغ (دج)‬ ‫اسم الحساب‬ ‫ر‪/‬ح‬ ‫المبالغ (دج)‬ ‫اسم الحساب‬ ‫ر‪/‬ح‬
‫‪....‬؟‪....‬‬ ‫المشتريات المستهلكة‬ ‫‪60‬‬ ‫‪....‬؟‪....‬‬ ‫‪ 70‬المبيعات والحسابات الملحقة‬
‫‪324000‬‬ ‫‪ 62 + 61‬الخدمات الخارجية واالستهالكات األخرى‬ ‫‪200000‬‬ ‫‪ 72‬اإلنتاج المخزن أو المنقص من المخزون‬
‫‪318000‬‬ ‫أعباء المستخدمين‬ ‫‪63‬‬ ‫‪....‬؟‪....‬‬ ‫‪ 73‬إنتاج مثبت‬
‫‪57000‬‬ ‫الضرائب والرسوم والمدفوعات المماثلة‬ ‫‪64‬‬ ‫‪....‬؟‪....‬‬ ‫‪ 74‬إعانات اإلنتاج‬
‫‪....‬؟‪....‬‬ ‫األعباء العملياتية األخرى‬ ‫‪65‬‬ ‫‪120000‬‬ ‫‪ 75‬المنتوجات العملياتية األخرى‬
‫‪50000‬‬ ‫األعباء المالية‬ ‫‪66‬‬ ‫‪250000‬‬ ‫‪ 76‬المنتوجات المالية‬
‫‪285000‬‬ ‫المخصصات لالهتالكات والمؤونات وخسائر‬ ‫‪68‬‬ ‫‪20000‬‬ ‫االسترجاعات عن خسائر القيمة والمؤونات‬ ‫‪78‬‬
‫القيمة‬
‫باقي المنتوجات واألعباء معدومة‬

‫معلومات إضافية‪:‬‬
‫‪ o‬إنتاج السنة المالية = 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟐𝟔𝟐 دج‪.‬‬
‫‪ o‬القيمة المضافة لالستغالل = 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟏 دج‪.‬‬
‫‪ o‬الحسابين 𝟑𝟕 و 𝟒𝟕 يمثالن ‪ 𝟓%‬و ‪ 𝟏𝟔%‬من حساب 𝟎𝟕 على الترتيب‪.‬‬
‫‪ o‬النتيجة العملياتية = 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒 دج‪.‬‬

‫‪Email: [email protected]‬‬ ‫صفحة ‪ 2‬من ‪13‬‬

 ‫المطلوب‪:‬‬
‫‪ ‬أنجز حساب النتائج حسب الطبيعة علما أن معدل الضرائب على األرباح ‪( 𝟏𝟗%‬مع تبرير العمليات الحسابية)‪.‬‬
‫‪ ‬أحسب كل من‪:‬‬
‫✓ معدل اإلدماج‪.‬‬
‫✓ نسب تجزئة القيمة المضافة لالستغالل‪.‬‬
‫✓ نسب تجزئة إجمالي فائض االستغالل‪.‬‬
‫✓ قدرة التمويل الذاتي بطريقتين والتمويل الذاتي علما أن‪:‬‬
‫‪ ‬الحسابات الفرعية للمنتوجات واألعباء هي كالتالي‪:‬‬
‫حـ‪ 𝟑𝟎𝟎𝟎𝟎 = 𝟔𝟓𝟐 /‬دج‬ ‫حـ‪ 𝟕𝟔𝟎𝟎𝟎 = 𝟕𝟓𝟐 /‬دج‬
‫حـ‪ 𝟏𝟓𝟎𝟎𝟎 = 𝟔𝟔𝟓 /‬دج‬ ‫حـ‪ 𝟏𝟖𝟎𝟎𝟎 = 𝟕𝟔𝟓 /‬دج‬
‫حـ‪ 𝟏𝟎𝟎𝟎𝟎 = 𝟔𝟔𝟕 /‬دج‬ ‫حـ‪ 𝟏𝟐𝟎𝟎𝟎 = 𝟕𝟔𝟕 /‬دج‬

‫‪ ‬المؤسسة توزع ‪ 𝟑𝟎%‬من أرباحها‪.‬‬

‫التمرين رقم 𝟒𝟎‪ :‬إليك حساب النتائج حسب الطبيعة لمؤسسة "الورود" التجارية بتاريخ 𝟏𝟑‪:𝟐𝟎𝟐𝟑/𝟏𝟐/‬‬
‫المـــبــالــغ‬ ‫البـيـــان‬
‫‪....‬؟‪....‬‬ ‫المبيعات من البضائع‬
‫ـــــــــــــــــــ‬ ‫اإلنتاج المثبت‬
‫‪120000‬‬ ‫إعانات االستغالل‬
‫‪4600000‬‬ ‫𝟏 ــ إنتاج السنة المالية‬
‫‪....‬؟‪....‬‬ ‫المشتريات المستهلكة‬
‫‪696000‬‬ ‫الخدمات الخارجية واالستهالكات األخرى‬
‫‪....‬؟‪....‬‬ ‫𝟐 ــ استهالك السنة المالية‬
‫‪....‬؟‪....‬‬ ‫𝟑 ــ القيمة المضافة لالستغالل‬
‫‪....‬؟‪....‬‬ ‫أعباء المستخدمين‬
‫‪....‬؟‪....‬‬ ‫الضرائب والرسوم والمدفوعات المشابهة‬
‫‪....‬؟‪....‬‬ ‫𝟒 ــ إجمالي فائض االستغالل‬
‫‪196000‬‬ ‫المنتوجات العملياتية األخرى‬
‫‪156800‬‬ ‫األعباء العملياتية األخرى‬
‫‪....‬؟‪....‬‬ ‫المخصصات لالهتالكات والمؤونات وخسائر القيمة‬
‫‪103100‬‬ ‫االسترجاعات عن خسائر القيمة و المؤونات‬
‫‪....‬؟‪....‬‬ ‫𝟓 ــ النتيجة العملياتية‬
‫‪119500‬‬ ‫المنتوجات المالية‬
‫‪59500‬‬ ‫األعباء المالية‬
‫‪....‬؟‪....‬‬ ‫𝟔 ــ النتيجة المالية‬
‫‪....‬؟‪....‬‬ ‫𝟕 ــ النتيجة العادية قبل الضرائب‬
‫‪....‬؟‪....‬‬ ‫الضرائب الواجب دفعها على النتائج العادية ‪𝟐𝟓%‬‬
‫ـــــــــــــــــــ‬ ‫الضرائب المؤجلة (تغيرات) على النتائج العادية‬
‫‪....‬؟‪....‬‬ ‫𝟖 ــ النتيجة الصافية لألنشطة العادية‬
‫ـــــــــــــــــــ‬ ‫عناصر غير عادية منتوجات‬
‫ـــــــــــــــــــ‬ ‫عناصر غير عادية أعباء‬
‫ـــــــــــــــــــ‬ ‫𝟗 ــ النتيجة غير العادية‬
‫‪414400‬‬ ‫𝟎𝟏 ــ النتيجة الصافية للسنة المالية‬

‫معلومات مكملة‪:‬‬
‫نسب تجزئة القيمة المضافة لالستغالل‪:‬‬ ‫•‬
‫ــ بالنسبة للمستخدمين = ‪.29%‬‬
‫ــ بالنسبة للدولة = ‪.8,5%‬‬
‫معدل اإلدماج = ‪.𝟐𝟓%‬‬ ‫•‬

‫‪Email: [email protected]‬‬ ‫صفحة ‪ 3‬من ‪13‬‬

 ‫• الحسابات (𝟑𝟕 و 𝟕𝟕 و 𝟕𝟔 معدومة)‪.‬‬
‫• معدل الضرائب على األرباح ‪.𝟐𝟔%‬‬
‫‪ ‬الحسابات الفرعية للمنتوجات واألعباء هي كالتالي‪:‬‬
‫‪ o‬حـ‪ 752 /‬فوائض القيمة عن خروج األصول المثبتة الغير المالية‪ 49000 :‬دج‪.‬‬
‫‪ o‬حـ‪ 652 /‬نواقص القيمة عن خروج األصول المثبتة الغير المالية‪ 39000 :‬دج‪.‬‬
‫‪ o‬حـ ‪ 765‬فارق التقييم عن األصول المالية ـــ فوائض القيمة‪ 11200 :‬دج‪.‬‬
‫‪ o‬حـ‪ 665 /‬فارق التقييم عن الصول المالية ـــ نواقص القيمة‪ 15000 :‬دج‪.‬‬
‫‪ o‬حـ‪ 767 /‬األرباح الصافية عن عمليات التنازل عن األصول المالية‪ 17000 :‬دج‪.‬‬
‫‪ o‬حـ‪ 667 /‬الخسائر الصافية عن عمليات التنازل عن األصول المالية‪ 14000 :‬دج‪.‬‬
‫‪ ‬المؤسسة توزع ‪ 𝟐𝟎%‬من أرباحها‪.‬‬
‫المطلوب‪:‬‬
‫‪ ‬أكمل جدول حساب النتائج حسب الطبيعة لمؤسسة "الورود" مع تبرير كل العمليات الحسابية‪.‬‬
‫‪ ‬أحسب قدرة التمويل الذاتي بطريقتين والتمويل الذاتي‪.‬‬
‫‪ ‬أحسب كل من نسبة المردودية المالية ونسبة المردودية االقتصادية علما أن‪:‬‬
‫‪ ‬رأس المال واالحتياطات وما يماثلها (حـ ‪ 3200000 = )10‬دج‪.‬‬
‫‪ ‬اإلقتراضات والديون المماثلة (حـ ‪ 650000 = )16‬دج‪.‬‬

‫التمرين رقم 𝟓𝟎‪ :‬المعلومات التالية تخص مؤسسة" الرياض" التجارية بتاريخ 𝟏𝟑‪:𝟐𝟎𝟐𝟑/𝟏𝟐/‬‬
‫‪ ‬مجموع منتوجات األنشطة العادية = ‪ 2775000‬دج‪.‬‬
‫‪ ‬مجموع أعباء األنشطة العادية = ‪ 2407500‬دج‪.‬‬
‫ــ المخصصات لالهتالكات والمؤونات وخسائر القيمة = ‪ 105000‬دج‪.‬‬
‫ــ االسترجاعات عن خسائر القيمة و المؤونات = ‪ 80000‬دج‪.‬‬
‫ــ النتيجة الغير العادية = 𝟎𝟎 (معدومة)‪.‬‬
‫ــ المؤسسة وزعت ‪ 𝟒𝟎%‬من أرباحها على الشركاء‪.‬‬
‫الحسابات الفرعية للمنتوجات واألعباء‪:‬‬
‫حـ‪ 752 /‬فوائض القيمة عن خروج األصول المثبتة الغير المالية‪ 76000 :‬دج‪.‬‬
‫حـ‪ 652 /‬نواقص القيمة عن خروج األصول المثبتة الغير المالية‪ 60000 :‬دج‪.‬‬
‫حـ ‪ 765‬فارق التقييم عن األصول المالية ـــ فوائض القيمة‪ 17500 :‬دج‪.‬‬
‫حـ‪ 665 /‬فارق التقييم عن الصول المالية ـــ نواقص القيمة‪ 20000 :‬دج‪.‬‬
‫حـ‪ 767 /‬األرباح الصافية عن عمليات التنازل عن األصول المالية‪ 59000 :‬دج‪.‬‬
‫حـ‪ 667 /‬الخسائر الصافية عن عمليات التنازل عن األصول المالية‪ 40000 :‬دج‪.‬‬

‫المطلوب‪:‬‬
‫‪ ‬أحسب النتيجة الصافية للسنة المالية‪.‬‬
‫‪ ‬حساب قدرة التمويل الذاتي‪.‬‬
‫‪ ‬حساب التمويل الذاتي‪.‬‬

‫حل التمرين رقم 𝟏𝟎‪:‬‬

‫‪Email: [email protected]‬‬ ‫صفحة ‪ 4‬من ‪13‬‬

 ‫‪ ‬ــ إعداد جدول حساب النتائج حسب الطبيعة لمؤسسة "النجاح" التجارية بتاريخ 𝟏𝟑‪:𝟐𝟎𝟐𝟑/𝟏𝟐/‬‬
‫المـــبــالــغ‬ ‫البـيـــان‬
‫‪5000000‬‬ ‫المبيعات من البضائع‬
‫ـــــــــــــــــــ‬ ‫اإلنتاج المثبت‬
‫‪189000‬‬ ‫إعانات االستغالل‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟗𝟖𝟏𝟓‬ ‫𝟏 ــ إنتاج السنة المالية‬
‫‪3658000‬‬ ‫المشتريات المستهلكة‬
‫‪520000‬‬ ‫الخدمات الخارجية واالستهالكات األخرى‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟖𝟕𝟏𝟒‬ ‫𝟐 ــ استهالك السنة المالية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟏𝟏𝟎𝟏‬ ‫𝟑 ــ القيمة المضافة لالستغالل‬
‫‪202200‬‬ ‫أعباء المستخدمين‬
‫‪99078‬‬ ‫الضرائب والرسوم والمدفوعات المشابهة‬
‫𝟐𝟐𝟕𝟗𝟎𝟕‬ ‫𝟒 ــ إجمالي فائض االستغالل‬
‫‪110000‬‬ ‫المنتوجات العملياتية األخرى‬
‫‪109722‬‬ ‫األعباء العملياتية األخرى‬
‫‪400000‬‬ ‫المخصصات لالهتالكات والمؤونات وخسائر القيمة‬
‫‪115000‬‬ ‫االسترجاعات عن خسائر القيمة و المؤونات‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟓𝟐𝟒‬ ‫𝟓 ــ النتيجة العملياتية‬
‫‪90000‬‬ ‫المنتوجات المالية‬
‫‪35000‬‬ ‫األعباء المالية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟓𝟓‬ ‫𝟔 ــ النتيجة المالية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟖𝟒‬ ‫𝟕 ــ النتيجة العادية قبل الضرائب‬
‫𝟎𝟎𝟖𝟒𝟐𝟏‬ ‫الضرائب الواجب دفعها على النتائج العادية ‪𝟐𝟔%‬‬
‫ـــــــــــــــــــ‬ ‫الضرائب المؤجلة (تغيرات) على النتائج العادية‬
‫𝟎𝟎𝟐𝟓𝟓𝟑‬ ‫𝟖 ــ النتيجة الصافية لألنشطة العادية‬
‫ـــــــــــــــــــ‬ ‫عناصر غير عادية منتوجات‬
‫ـــــــــــــــــــ‬ ‫عناصر غير عادية أعباء‬
‫ـــــــــــــــــــ‬ ‫𝟗 ــ النتيجة غير العادية‬
‫𝟎𝟎𝟐𝟓𝟓𝟑‬ ‫𝟎𝟏 ــ النتيجة الصافية للسنة المالية‬

‫شرح بعض العمليات الحسابية‪:‬‬

‫𝟏 ــ إنتاج السنة المالية = حـ‪ + 70 /‬حـ‪ + 73 /‬حـ‪ 𝟓𝟏𝟖𝟗𝟎𝟎𝟎 = 189000 + 5000000 = 74 /‬دج‪( ،‬حـ 𝟑𝟕 = 𝟎𝟎)‪.‬‬
‫𝟐 ــ استهالك السنة المالية = حـ ‪ + 60‬حـ ‪ + 61‬حـ ‪ 𝟒𝟏𝟕𝟖𝟎𝟎𝟎 = 520000 + 3658000 = 62‬دج‪.‬‬
‫𝟑 ــ القيمة المضافة لالستغالل (𝟏 ـ 𝟐) = إنتاج السنة المالية ‪ -‬استهالك السنة المالية = ‪ 𝟏𝟎𝟏𝟏𝟎𝟎𝟎 = 4178000 - 5189000‬دج‪.‬‬
‫𝟒 ــ إجمالي فائض االستغالل = القيمة المضافة لالستغالل ‪ -‬حـ‪ - 63 /‬حـ‪ 𝟕𝟎𝟗𝟕𝟐𝟐 = 99078 - 202200 - 1011000 = 64 /‬دج‪.‬‬
‫𝟓 ــ النتيجة العملياتية = إجمالي فائض االستغالل ‪ +‬حـ 𝟓𝟕 ‪ -‬حـ 𝟓𝟔 ‪ -‬حـ 𝟖𝟔 ‪ +‬حـ 𝟖𝟕‬
‫𝟓 ــ النتيجة العملياتية = ‪ 𝟒𝟐𝟓𝟎𝟎𝟎 = 115000 + 400000 - 109722 - 110000 + 709722‬دج‪.‬‬
‫𝟔 ــ النتيجة المالية = حـ‪ - 76 /‬حـ‪ 𝟓𝟓𝟎𝟎𝟎 = 35000 - 90000 = 66 /‬دج‪.‬‬
‫𝟕 ــ النتيجة العادية قبل الضرائب (𝟓‪ = )𝟔+‬النتيجة العملياتية ‪ +‬النتيجة المالية = ‪ 𝟒𝟖𝟎𝟎𝟎𝟎 = 55000 + 425000‬دج‪.‬‬
‫الضرائب الواجب دفعها على النتائج العادية = النتيجة العادية قبل الضرائب × (معدل الضرائب على األرباح ‪.)% ...‬‬
‫‪26‬‬
‫الضرائب الواجب دفعها على النتائج العادية = ‪ 𝟏𝟐𝟒𝟖𝟎𝟎 = 100 × 480000‬دج‪.‬‬
‫𝟖 ــ النتيجة الصافية لألنشطة العادية = النتيجة العادية قبل الضرائب ‪ -‬الضرائب الواجب دفعها على النتائج العادية‪.‬‬
‫𝟖 ــ النتيجة الصافية لألنشطة العادية = ‪ 𝟑𝟓𝟓𝟐𝟎𝟎 = 124800 - 480000‬دج‪.‬‬
‫𝟗 ــ النتيجة غير العادية = حـ‪ - 𝟕𝟕 /‬حـ‪.𝟎𝟎 = 𝟔𝟕 /‬‬
‫𝟎𝟏 ــ النتيجة الصافية للسنة المالية = النتيجة الصافية لألنشطة العادية ‪ +‬النتيجة غير العادية = 𝟎𝟎𝟐𝟓𝟓𝟑 دج‪( ،‬النتيجة الغير عادية = ‪.)0‬‬

‫‪ ‬ــ حساب ما يلي‪:‬‬

‫‪1011000‬‬ ‫القيمة المضافة‬
‫= ‪. 𝟐𝟎, 𝟐𝟐 % = 100 × 0.2022‬‬ ‫‪5000000‬‬
‫=‬ ‫رقم األعمال‬
‫معدل اإلدماج =‬

‫‪Email: [email protected]‬‬ ‫صفحة ‪ 5‬من ‪13‬‬

 ‫نسب تجزئة القيمة المضافة (𝐀𝐕)‪:‬‬
‫‪202200‬‬ ‫ح‪63‬‬
‫= ‪𝟐𝟎 % = 100 × 0.2‬‬ ‫‪1011000‬‬
‫=‬ ‫‪VA‬‬
‫ألعباء المستخدمين =‬ ‫✓ بالنسبة‬
‫‪99078‬‬ ‫ح‪64‬‬
‫= ‪𝟗, 𝟖 % = 100 × 0,098‬‬ ‫‪1011000‬‬
‫للدولة = ‪= VA‬‬ ‫✓ بالنسبة‬
‫‪709722‬‬ ‫𝑬𝑩𝑬‬
‫= ‪𝟕𝟎, 𝟐 % = 100 × 0,702‬‬ ‫=‬ ‫✓ بالنسبة إلجمالي فائض االستغالل =‬
‫‪1011000‬‬ ‫𝐀𝐕‬
‫نسب تجزئة إجمالي فائض االستغالل (𝐄𝐁𝐄)‪:‬‬
‫‪400000‬‬ ‫ح‪68‬‬
‫✓ بالنسبة للتثبيتات = 𝐸𝐵𝐸 = ‪𝟓𝟔, 𝟑𝟔 % = 100 × 0.5636 ≈ 709722‬‬
‫‪35000‬‬ ‫ح‪66‬‬
‫✓ بالنسبة للمقرضين = 𝐸𝐵𝐸 = ‪𝟒, 𝟗𝟑 % = 100 × 0.0493 ≈ 709722‬‬
‫‪480000‬‬ ‫النتيجة العادية‬
‫= ‪𝟔𝟕, 𝟔𝟑 % = 100 × 0,6763 ≈ 709722‬‬ ‫‪EBE‬‬
‫=‬ ‫✓ بالنسبة للنتيجة العادية‬
‫‪ ‬حساب قدرة التمويل الذاتي بطريقتين‪:‬‬
‫طريقة 𝟏𝟎‪ :‬انطالقا من النتيجة الصافية للسنة المالية‪:‬‬
‫المبالغ ‪-‬‬ ‫المبالغ ‪+‬‬ ‫البيان‬
‫𝟎𝟎𝟐𝟓𝟓𝟑‬ ‫النتيجة الصافية للسنة المالية‬ ‫‪o‬‬
‫‪400000‬‬ ‫مخصصات لالهتالكات والمؤونات وخسائر القيمة‬ ‫‪o‬‬
‫‪21000‬‬ ‫نواقص القيمة عن خروج األصول المثبتة الغير المالية‬ ‫‪o‬‬
‫‪10000‬‬ ‫فارق التقييم عن الصول المالية ـــ نواقص القيمة‬ ‫‪o‬‬
‫‪10300‬‬ ‫الخسائر الصافية عن عمليات التنازل عن األصول المالية‬ ‫‪o‬‬
‫‪115000‬‬ ‫االسترجاعات عن خسائر القيمة و المؤونات‬ ‫‪o‬‬
‫‪22000‬‬ ‫فوائض القيمة عن خروج األصول المثبتة الغير المالية‬ ‫‪o‬‬
‫‪18000‬‬ ‫فارق التقييم عن األصول المالية ـــ فوائض القيمة‬ ‫‪o‬‬
‫‪16300‬‬ ‫األرباح الصافية عن عمليات التنازل عن األصول المالية‬ ‫‪o‬‬
‫𝟎𝟎𝟑𝟏𝟕𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟓𝟔𝟗𝟕‬ ‫الـــــــــــــــمــــــــــجـــــمـــوع‬
‫𝟎𝟎𝟐𝟓𝟐𝟔‬ ‫قدرة التمويل الذاتي )𝐅𝐀𝐂(‬

‫طريقة 𝟐𝟎‪ :‬انطالقا من إجمالي فائض االستغالل‪:‬‬

‫المبالغ ‪-‬‬ ‫المبالغ ‪+‬‬ ‫البيان‬
‫𝟐𝟐𝟕𝟗𝟎𝟕‬ ‫إجمالي فائض االستغالل (𝐄𝐁𝐄)‬ ‫‪o‬‬
‫‪88000‬‬ ‫حـ ‪ 75‬ماعدا حـ ‪22000 - 110000 = 752‬‬ ‫‪o‬‬
‫‪55700‬‬ ‫حـ ‪ 76‬ماعدا حـ ‪ 765‬و حـ ‪16300 - 18000 - 90000 = 767‬‬ ‫‪o‬‬
‫‪88722‬‬ ‫حـ ‪ 65‬ماعدا حـ ‪21000 - 109722 = 652‬‬ ‫‪o‬‬
‫‪14700‬‬ ‫حـ ‪ 66‬ماعدا حـ ‪ 665‬و ‪10300 - 10000 - 35000 = 667‬‬ ‫‪o‬‬
‫‪124800‬‬ ‫الضرائب على النتائج‬ ‫‪o‬‬
‫𝟐𝟐𝟐𝟖𝟐𝟐‬ ‫𝟐𝟐𝟒𝟑𝟓𝟖‬ ‫الـــــــــــــــمــــــــــجـــــمـــوع‬
‫𝟎𝟎𝟐𝟓𝟐𝟔‬ ‫قدرة التمويل الذاتي )𝐅𝐀𝐂(‬
‫‪ ‬ــ حساب التمويل الذاتي‪:‬‬
‫المبالغ (دج)‬ ‫البيان‬
‫𝟎𝟎𝟐𝟓𝟐𝟔‬ ‫‪ o‬قدرة التمويل الذاتي‬
‫)𝟎𝟐𝟑𝟒𝟐𝟏(‬ ‫‪ o‬األرباح الموزعة = ‪0,35 × 355200‬‬
‫𝟎𝟖𝟖𝟎𝟎𝟓‬ ‫التمويل الذاتي‬
‫حل التمرين رقم 𝟐𝟎‪:‬‬
‫‪ ‬إعداد حساب النتائج لمؤسسة "النجاح" لدورتين 𝟐𝟐𝟎𝟐 و 𝟑𝟐𝟎𝟐‬
‫المـــبــالــغ (دورة 𝟑𝟐𝟎𝟐)‬ ‫المـــبــالــغ (دورة 𝟐𝟐𝟎𝟐)‬ ‫البـيـــان‬
‫‪5100000‬‬ ‫‪5000000‬‬ ‫المبيعات والحسابات الملحقة‬
‫‪210000‬‬ ‫‪200000‬‬ ‫اإلنتاج المخزن أو المنقص من المخزون‬

‫‪Email: [email protected]‬‬ ‫صفحة ‪ 6‬من ‪13‬‬

 ‫‪125000‬‬ ‫‪90000‬‬ ‫اإلنتاج المثبت‬
‫‪100000‬‬ ‫‪110000‬‬ ‫إعانات االستغالل‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟓𝟑𝟓𝟓‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒𝟓‬ ‫𝟏 ــ إنتاج السنة المالية‬
‫‪1660000‬‬ ‫‪2100000‬‬ ‫المشتريات المستهلكة‬
‫‪560000‬‬ ‫‪700000‬‬ ‫الخدمات الخارجية واالستهالكات األخرى‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟐𝟐𝟐‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟖𝟐‬ ‫𝟐 ــ استهالك السنة المالية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟓𝟏𝟑𝟑‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔𝟐‬ ‫𝟑 ــ القيمة المضافة لالستغالل‬
‫‪729300‬‬ ‫‪650000‬‬ ‫أعباء المستخدمين‬
‫‪265200‬‬ ‫‪130000‬‬ ‫الضرائب والرسوم والمدفوعات المشابهة‬
‫𝟎𝟎𝟓𝟎𝟐𝟑𝟐‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟐𝟖𝟏‬ ‫𝟒 ــ إجمالي فائض االستغالل‬
‫‪100000‬‬ ‫‪150000‬‬ ‫المنتوجات العملياتية األخرى‬
‫‪130000‬‬ ‫‪70000‬‬ ‫األعباء العملياتية األخرى‬
‫‪1058148‬‬ ‫‪1101100‬‬ ‫المخصصات لالهتالكات والمؤونات وخسائر القيمة‬
‫‪67648‬‬ ‫‪101100‬‬ ‫االسترجاعات عن خسائر القيمة و المؤونات‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟑𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟗‬ ‫𝟓 ــ النتيجة العملياتية‬
‫‪695630‬‬ ‫‪792600‬‬ ‫المنتوجات المالية‬
‫‪139230‬‬ ‫‪145600‬‬ ‫األعباء المالية‬
‫𝟎𝟎𝟒𝟔𝟓𝟓‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟕𝟒𝟔‬ ‫𝟔 ــ النتيجة المالية‬
‫𝟎𝟎𝟒𝟔𝟓𝟖𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟕𝟒𝟓𝟏‬ ‫𝟕 ــ النتيجة العادية قبل الضرائب‬
‫𝟔𝟏𝟕𝟐𝟓𝟑‬ ‫𝟎𝟑𝟗𝟑𝟗𝟐‬ ‫الضرائب الواجب دفعها على النتائج العادية ‪𝟏𝟗%‬‬
‫ـــــــــــــــــــ‬ ‫ـــــــــــــــــــ‬ ‫الضرائب المؤجلة (تغيرات) على النتائج العادية‬
‫𝟒𝟖𝟔𝟑𝟎𝟓𝟏‬ ‫𝟎𝟕𝟎𝟑𝟓𝟐𝟏‬ ‫𝟖 ــ النتيجة الصافية لألنشطة العادية‬
‫ـــــــــــــــــــ‬ ‫ـــــــــــــــــــ‬ ‫عناصر غير عادية منتوجات‬
‫ـــــــــــــــــــ‬ ‫ـــــــــــــــــــ‬ ‫عناصر غير عادية أعباء‬
‫ـــــــــــــــــــ‬ ‫ـــــــــــــــــــ‬ ‫𝟗 ــ النتيجة غير العادية‬
‫𝟒𝟖𝟔𝟑𝟎𝟓𝟏‬ ‫𝟎𝟕𝟎𝟑𝟓𝟐𝟏‬ ‫𝟎𝟏 ــ النتيجة الصافية للسنة المالية‬

‫‪ ‬حساب لكل دورة ما يلي‪ :‬معدل اإلدماج‪ ،‬نسب تجزئة القيمة المضافة‪ ،‬نسب تجزئة إجمالي فائض االستغالل‪:‬‬
‫دورة 𝟐𝟐𝟎𝟐‬
‫‪1011000‬‬ ‫القيمة المضافة‬
‫= ‪. 𝟐𝟎, 𝟐𝟐 % = 100 × 0.2022‬‬ ‫‪5000000‬‬
‫=‬ ‫رقم األعمال‬
‫معدل اإلدماج =‬
‫نسب تجزئة القيمة المضافة (𝐀𝐕)‪:‬‬
‫‪202200‬‬ ‫ح‪63‬‬
‫= ‪𝟐𝟎 % = 100 × 0.2 = 1011000‬‬ ‫‪VA‬‬
‫ألعباء المستخدمين =‬ ‫✓ بالنسبة‬
‫‪99078‬‬ ‫ح‪64‬‬
‫= ‪𝟗, 𝟖 % = 100 × 0,098‬‬ ‫‪1011000‬‬
‫للدولة = ‪= VA‬‬ ‫✓ بالنسبة‬
‫‪709722‬‬ ‫𝑬𝑩𝑬‬
‫= ‪𝟕𝟎, 𝟐 % = 100 × 0,702‬‬ ‫=‬ ‫✓ بالنسبة إلجمالي فائض االستغالل =‬
‫‪1011000‬‬ ‫𝐀𝐕‬
‫نسب تجزئة إجمالي فائض االستغالل (𝐄𝐁𝐄)‪:‬‬
‫‪400000‬‬ ‫ح‪68‬‬
‫✓ بالنسبة للتثبيتات = 𝐸𝐵𝐸 = ‪𝟓𝟔, 𝟑𝟔 % = 100 × 0.5636 ≈ 709722‬‬
‫‪35000‬‬ ‫ح‪66‬‬
‫✓ بالنسبة للمقرضين = 𝐸𝐵𝐸 = ‪𝟒, 𝟗𝟑 % = 100 × 0.0493 ≈ 709722‬‬
‫‪480000‬‬ ‫النتيجة العادية‬
‫= ‪𝟔𝟕, 𝟔𝟑 % = 100 × 0,6763 ≈ 709722‬‬ ‫‪EBE‬‬
‫=‬ ‫✓ بالنسبة للنتيجة العادية‬

‫دورة 𝟑𝟐𝟎𝟐‬
‫‪1011000‬‬ ‫القيمة المضافة‬
‫= ‪. 𝟐𝟎, 𝟐𝟐 % = 100 × 0.2022‬‬ ‫‪5000000‬‬
‫=‬ ‫رقم األعمال‬
‫معدل اإلدماج =‬

‫‪Email: [email protected]‬‬ ‫صفحة ‪ 7‬من ‪13‬‬

 ‫نسب تجزئة القيمة المضافة (𝐀𝐕)‪:‬‬
‫‪202200‬‬ ‫ح‪63‬‬
‫= ‪𝟐𝟎 % = 100 × 0.2 = 1011000‬‬ ‫‪VA‬‬
‫ألعباء المستخدمين =‬ ‫✓ بالنسبة‬
‫‪99078‬‬ ‫ح‪64‬‬
‫= ‪𝟗, 𝟖 % = 100 × 0,098‬‬ ‫=‬ ‫للدولة =‬ ‫✓ بالنسبة‬
‫‪1011000‬‬ ‫‪VA‬‬
‫‪709722‬‬ ‫𝑬𝑩𝑬‬
‫= ‪𝟕𝟎, 𝟐 % = 100 × 0,702‬‬ ‫‪1011000‬‬
‫=‬ ‫𝐀𝐕‬
‫✓ بالنسبة إلجمالي فائض االستغالل =‬
‫نسب تجزئة إجمالي فائض االستغالل (𝐄𝐁𝐄)‪:‬‬
‫‪400000‬‬ ‫ح‪68‬‬
‫للتثبيتات = 𝐸𝐵𝐸 = ‪𝟓𝟔, 𝟑𝟔 % = 100 × 0.5636 ≈ 709722‬‬ ‫✓ بالنسبة‬
‫‪35000‬‬ ‫ح‪66‬‬
‫≈ ‪𝟒, 𝟗𝟑 % = 100 × 0.0493‬‬ ‫=‬ ‫للمقرضين =‬ ‫✓ بالنسبة‬
‫‪709722‬‬ ‫𝐸𝐵𝐸‬
‫‪480000‬‬ ‫النتيجة العادية‬
‫للنتيجة العادية = ‪𝟔𝟕, 𝟔𝟑 % = 100 × 0,6763 ≈ 709722 = EBE‬‬ ‫✓ بالنسبة‬

‫‪ ‬حساب نسب تطور نشاط المؤسسة‪( ،‬تغير رقم األعمال‪ ،‬تغير اإلنتاج‪ ،‬تغير النتيجة الصافية)‪:‬‬

‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟏𝟓‪𝟓𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎−‬‬ ‫رقم األعمال للسنة 𝑵 ‪ −‬رقم األعمال للسنة 𝟏‪𝑵−‬‬

‫= 𝟐𝟎 ‪.𝟐% = 𝟏𝟎𝟎 × 𝟎,‬‬ ‫=‬ ‫=‬ ‫نسبة تغير رقم األعمال (‪= )HT‬‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟓‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟓‬ ‫رقم األعمال للسنة 𝟏‪𝑵−‬‬

‫𝟎𝟎𝟎𝟓𝟑𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟓𝟑𝟓𝟓‪𝟓𝟒𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎−‬‬ ‫إنتاج السنة 𝑵 ‪ −‬إنتاج السنة 𝟏‪𝑵−‬‬

‫= 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒𝟓 = 𝟓𝟐𝟎 ‪.𝟐, 𝟓% = 𝟏𝟎𝟎 × 𝟎,‬‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒𝟓‬
‫=‬ ‫إنتاج السنة 𝟏‪𝑵−‬‬
‫نسبة تغير اإلنتاج =‬

‫𝟎𝟎𝟎𝟓𝟏𝟕‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟓𝟏𝟑𝟑‪𝟐𝟔𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎−‬‬ ‫القيمة المضافة 𝑵 ‪ −‬القيمة المضافة 𝟏‪𝑵−‬‬

‫= 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔𝟐 = 𝟓𝟕𝟐 ‪.𝟐𝟕, 𝟓% = 𝟏𝟎𝟎 × 𝟎,‬‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔𝟐‬
‫=‬ ‫القيمة المضافة 𝟏‪𝑵−‬‬
‫نسبة تغير القيمة المضافة =‬

‫𝟒𝟏𝟔𝟎𝟓𝟐‬ ‫𝟒𝟖𝟔𝟑𝟎𝟓𝟏‪𝟏𝟐𝟓𝟑𝟎𝟕𝟎−‬‬ ‫النتيجة الصافبة 𝑵 ‪ −‬النتيجة الصافبة 𝟏‪𝑵−‬‬

‫= 𝟎𝟕𝟎𝟑𝟓𝟐𝟏 = 𝟐 ‪.𝟐𝟎% = 𝟏𝟎𝟎 × 𝟎,‬‬ ‫𝟎𝟕𝟎𝟑𝟓𝟐𝟏‬
‫=‬ ‫النتيجة الصافبة 𝟏‪𝑵−‬‬
‫نسبة تغير النتيجة الصافية =‬

‫‪ ‬حساب نسب المردودية لدورة 𝟐𝟐𝟎𝟐‪( ،‬المردودية االقتصادية ‪،‬المردودية المالية)‪:‬‬

‫‪‬‬
‫𝟎𝟎𝟓𝟎𝟐𝟑𝟐‬ ‫إجمالي افائض اإلستغالل) 𝐄𝐁𝐄 (‬
‫= 𝟓𝟏 ‪.𝟏𝟓 % = 𝟏𝟎𝟎 × 𝟎,‬‬ ‫=‬ ‫‪ ‬نسبة المردودية االقتصادية =‬
‫)𝟎𝟎𝟎𝟎𝟖𝟐𝟒𝟏‪(𝟏𝟏𝟗𝟎𝟎𝟎𝟎+‬‬ ‫الموارد الثابتة )حـ 𝟎𝟏 ‪ +‬حـ 𝟔𝟏(‬
‫‪‬‬
‫𝟎𝟎𝟒𝟔𝟓𝟖𝟏‬ ‫النتيجة العادية قبل الضرائب‬
‫= 𝟑𝟏 ‪.𝟏𝟑 % = 𝟏𝟎𝟎 × 𝟎,‬‬ ‫=‬ ‫‪ ‬نسبة المردودية المالية =‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟖𝟐𝟒𝟏‬ ‫رؤوس األموال الخاصة‬
‫‪‬‬

‫حل التمرين رقم 𝟑𝟎‪:‬‬

‫‪ ‬ــ إعداد جدول حساب النتائج حسب الطبيعة لمؤسسة "التفوق" التجارية بتاريخ 𝟏𝟑‪:𝟐𝟎𝟐𝟑/𝟏𝟐/‬‬
‫المـــبــالــغ‬ ‫البـيـــان‬

‫‪Email: [email protected]‬‬ ‫صفحة ‪ 8‬من ‪13‬‬

 ‫‪2000000‬‬ ‫المبيعات والحسابات الملحقة‬
‫‪200000‬‬ ‫اإلنتاج المخزن أو المنقص من المخزون‬
‫‪100000‬‬ ‫اإلنتاج المثبت‬
‫‪320000‬‬ ‫إعانات االستغالل‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟐𝟔𝟐‬ ‫𝟏 ــ إنتاج السنة المالية‬
‫‪1296000‬‬ ‫المشتريات المستهلكة‬
‫‪324000‬‬ ‫الخدمات الخارجية واالستهالكات األخرى‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟐𝟔𝟏‬ ‫𝟐 ــ استهالك السنة المالية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟏‬ ‫𝟑 ــ القيمة المضافة لالستغالل‬
‫‪318000‬‬ ‫أعباء المستخدمين‬
‫‪57000‬‬ ‫الضرائب والرسوم والمدفوعات المشابهة‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟓𝟐𝟔‬ ‫𝟒 ــ إجمالي فائض االستغالل‬
‫‪120000‬‬ ‫المنتوجات العملياتية األخرى‬
‫‪80000‬‬ ‫األعباء العملياتية األخرى‬
‫‪285000‬‬ ‫المخصصات لالهتالكات والمؤونات وخسائر القيمة‬
‫‪20000‬‬ ‫االسترجاعات عن خسائر القيمة و المؤونات‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒‬ ‫𝟓 ــ النتيجة العملياتية‬
‫‪250000‬‬ ‫المنتوجات المالية‬
‫‪50000‬‬ ‫األعباء المالية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟐‬ ‫𝟔 ــ النتيجة المالية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔‬ ‫𝟕 ــ النتيجة العادية قبل الضرائب‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟒𝟏𝟏‬ ‫الضرائب الواجب دفعها على النتائج العادية ‪𝟏𝟗%‬‬
‫ـــــــــــــــــــ‬ ‫الضرائب المؤجلة (تغيرات) على النتائج العادية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟔𝟖𝟒‬ ‫𝟖 ــ النتيجة الصافية لألنشطة العادية‬
‫ـــــــــــــــــــ‬ ‫عناصر غير عادية منتوجات‬
‫ـــــــــــــــــــ‬ ‫عناصر غير عادية أعباء‬
‫ـــــــــــــــــــ‬ ‫𝟗 ــ النتيجة غير العادية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟔𝟖𝟒‬ ‫𝟎𝟏 ــ النتيجة الصافية للسنة المالية‬

‫تبرير بعض العمليات الحسابية‪:‬‬

‫إنتاج السنة المالية = ‪ = 2620000‬حـ‪ + 70/‬حـ‪ + 72/‬حـ‪ + 73/‬حـ‪74/‬‬
‫حـ‪ 0,05 = 73/‬من حـ‪70/‬‬
‫حـ‪ 0,16 = 74/‬من حـ‪70/‬‬
‫‪ = 2620000‬حـ‪ 0.05 + 200000 + 70/‬حـ‪ 0.16 + 70/‬حـ‪70/‬‬
‫‪ = 2620000 – 200000‬حـ‪ = )0.16 + 0.05 + 1( 70/‬حـ‪)1.21( 70/‬‬
‫‪ = 2420000‬حـ‪)1.21( 70 /‬‬
‫‪2420000‬‬
‫= ‪ 2000000‬دج‪.‬‬ ‫‪1.21‬‬
‫حـ‪= 70 /‬‬
‫حـ‪ 100000 = 0.05 × 2000000 = 73/‬دج‪.‬‬
‫حـ‪ 320000 = 0.16 × 2000000 = 74/‬دج‪.‬‬
‫استهالك السنة المالية = إنتاج السنة المالية – القيمة المضافة لالستغالل = ‪ 1620000 = 1000000 – 2620000‬دج‪.‬‬
‫حـ‪ = 60 /‬استهالك السنة المالية – (حـ‪ + 61/‬حـ‪ 1296000 = 324000 – 1620000 = )62/‬دج‪.‬‬
‫إجمالي فائض االستغالل = ق م لالستغالل (‪ – )VA‬حـ‪ – 63 /‬حـ‪ 625000 = 57000 – 318000 – 1000000 = 64/‬دج‪.‬‬
‫ــ النتيجة العملياتية = ‪ = 400000‬إجمالي فائض االستغالل ‪ +‬حـ 𝟓𝟕 ‪ -‬حـ 𝟓𝟔 ‪ -‬حـ 𝟖𝟔 ‪ +‬حـ 𝟖𝟕‬
‫‪ – 120000 + 625000 = 400000‬حـ‪20000 + 285000 – 65/‬‬
‫‪ – 480000 = 400000‬حـ‪65/‬‬
‫حـ‪ 80000 = 400000 – 480000 = 65/‬دج‪.‬‬
‫باقي عناصر الجدول تحسب بطريقة حل التمرين األول‪.‬‬
‫‪ ‬ــ حساب ما يلي‪:‬‬

‫‪Email: [email protected]‬‬ ‫صفحة ‪ 9‬من ‪13‬‬

 ‫‪1000000‬‬ ‫القيمة المضافة‬
‫= ‪𝟓𝟎% = 100 × 0.5 = 2000000‬‬ ‫رقم األعمال‬
‫معدل اإلدماج =‬
‫نسب تجزئة القيمة المضافة (𝐀𝐕)‪:‬‬
‫‪318000‬‬
‫ح‪63‬‬
‫= ‪𝟑𝟏, 𝟖 %‬‬ ‫= ‪100 × 0.318‬‬ ‫ألعباء المستخدمين = ‪= VA‬‬
‫‪1000000‬‬
‫✓ بالنسبة‬
‫‪57000‬‬ ‫ح‪64‬‬
‫للدولة = ‪𝟓, 𝟕 % = 100 × 0,057 = 1000000 = VA‬‬ ‫✓ بالنسبة‬
‫‪625000‬‬ ‫𝑬𝑩𝑬‬
‫‪𝟔𝟐, 𝟓 % = 100‬‬ ‫إلجمالي فائض االستغالل = 𝐀𝐕 = ‪× 0,625 = 1000000‬‬ ‫✓ بالنسبة‬
‫نسب تجزئة إجمالي فائض االستغالل (𝐄𝐁𝐄)‪:‬‬
‫‪285000‬‬ ‫ح‪68‬‬
‫للتثبيتات = 𝐸𝐵𝐸 = ‪𝟒𝟓, 𝟔 % = 100 × 0.456 = 625000‬‬ ‫✓ بالنسبة‬
‫‪50000‬‬ ‫ح‪66‬‬
‫= ‪𝟖 % = 100 × 0.08‬‬ ‫=‬ ‫للمقرضين =‬ ‫✓ بالنسبة‬
‫‪625000‬‬ ‫𝐸𝐵𝐸‬
‫‪600000‬‬ ‫النتيجة العادية‬
‫للنتيجة العادية = ‪𝟗𝟔 % = 100 × 0,96 = 625000 = EBE‬‬ ‫✓ بالنسبة‬
‫‪ ‬حساب قدرة التمويل الذاتي بطريقتين‪:‬‬
‫طريقة 𝟏𝟎‪ :‬انطالقا من النتيجة الصافية للسنة المالية‪:‬‬
‫المبالغ ‪-‬‬ ‫المبالغ ‪+‬‬ ‫البيان‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟔𝟖𝟒‬ ‫النتيجة الصافية للسنة المالية‬ ‫‪o‬‬
‫‪285000‬‬ ‫مخصصات لالهتالكات والمؤونات وخسائر القيمة‬ ‫‪o‬‬
‫‪30000‬‬ ‫نواقص القيمة عن خروج األصول المثبتة الغير المالية‬ ‫‪o‬‬
‫‪15000‬‬ ‫فارق التقييم عن الصول المالية ـــ نواقص القيمة‬ ‫‪o‬‬
‫‪10000‬‬ ‫الخسائر الصافية عن عمليات التنازل عن األصول المالية‬ ‫‪o‬‬
‫‪20000‬‬ ‫االسترجاعات عن خسائر القيمة و المؤونات‬ ‫‪o‬‬
‫‪76000‬‬ ‫فوائض القيمة عن خروج األصول المثبتة الغير المالية‬ ‫‪o‬‬
‫‪18000‬‬ ‫فارق التقييم عن األصول المالية ـــ فوائض القيمة‬ ‫‪o‬‬
‫‪12000‬‬ ‫األرباح الصافية عن عمليات التنازل عن األصول المالية‬ ‫‪o‬‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟔𝟐𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟔𝟐𝟖‬ ‫الـــــــــــــــمــــــــــجـــــمـــوع‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟕‬ ‫قدرة التمويل الذاتي )𝐅𝐀𝐂(‬

‫طريقة 𝟐𝟎‪ :‬انطالقا من إجمالي فائض االستغالل‪:‬‬

‫المبالغ ‪-‬‬ ‫المبالغ ‪+‬‬ ‫البيان‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟓𝟐𝟔‬ ‫إجمالي فائض االستغالل (𝐄𝐁𝐄)‬ ‫‪o‬‬
‫‪44000‬‬ ‫حـ ‪ 75‬ماعدا حـ ‪76000 - 120000 = 752‬‬ ‫‪o‬‬
‫‪220000‬‬ ‫حـ ‪ 76‬ماعدا حـ ‪ 765‬و حـ ‪12000 - 18000 - 250000 = 767‬‬ ‫‪o‬‬
‫‪50000‬‬ ‫حـ ‪ 65‬ماعدا حـ ‪30000 - 80000 = 652‬‬ ‫‪o‬‬
‫‪25000‬‬ ‫حـ ‪ 66‬ماعدا حـ ‪ 665‬و ‪10000 - 15000 - 50000 = 667‬‬ ‫‪o‬‬
‫‪114000‬‬ ‫الضرائب على النتائج‬ ‫‪o‬‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟗𝟖𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟎𝟗𝟖𝟖‬ ‫الـــــــــــــــمــــــــــجـــــمـــوع‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟕‬ ‫قدرة التمويل الذاتي )𝐅𝐀𝐂(‬
‫‪ ‬ــ حساب التمويل الذاتي‪:‬‬
‫المبالغ‬ ‫البيان‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟕‬ ‫‪ o‬قدرة التمويل الذاتي‬
‫)𝟎𝟎𝟖𝟓𝟒𝟏(‬ ‫‪ o‬األرباح الموزعة = ‪0,3 × 486000‬‬
‫𝟎𝟎𝟐𝟒𝟓𝟓‬ ‫التمويل الذاتي‬
‫حل التمرين رقم 𝟒𝟎‪ :‬حساب النتائج حسب الطبيعة لمؤسسة "الورود" التجارية بتاريخ 𝟏𝟑‪:𝟐𝟎𝟐𝟑/𝟏𝟐/‬‬
‫المـــبــالــغ‬ ‫البـيـــان‬
‫‪4480000‬‬ ‫المبيعات من البضائع‬
‫ـــــــــــــــــــ‬ ‫اإلنتاج المثبت‬

‫‪Email: [email protected]‬‬ ‫صفحة ‪ 10‬من ‪13‬‬

 ‫‪120000‬‬ ‫إعانات االستغالل‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔𝟒‬ ‫𝟏 ــ إنتاج السنة المالية‬
‫‪2784000‬‬ ‫المشتريات المستهلكة‬
‫‪696000‬‬ ‫الخدمات الخارجية واالستهالكات األخرى‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟖𝟒𝟑‬ ‫𝟐 ــ استهالك السنة المالية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟐𝟏𝟏‬ ‫𝟑 ــ القيمة المضافة لالستغالل‬
‫‪324800‬‬ ‫أعباء المستخدمين‬
‫‪95200‬‬ ‫الضرائب والرسوم والمدفوعات المشابهة‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟕‬ ‫𝟒 ــ إجمالي فائض االستغالل‬
‫‪196000‬‬ ‫المنتوجات العملياتية األخرى‬
‫‪156800‬‬ ‫األعباء العملياتية األخرى‬
‫‪342300‬‬ ‫المخصصات لالهتالكات والمؤونات وخسائر القيمة‬
‫‪103100‬‬ ‫االسترجاعات عن خسائر القيمة و المؤونات‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟓‬ ‫𝟓 ــ النتيجة العملياتية‬
‫‪119500‬‬ ‫المنتوجات المالية‬
‫‪59500‬‬ ‫األعباء المالية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔‬ ‫𝟔 ــ النتيجة المالية‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔𝟓‬ ‫𝟕 ــ النتيجة العادية قبل الضرائب‬
‫‪145600‬‬ ‫الضرائب الواجب دفعها على النتائج العادية ‪𝟐𝟔%‬‬
‫ـــــــــــــــــــ‬ ‫الضرائب المؤجلة (تغيرات) على النتائج العادية‬
‫𝟎𝟎𝟒𝟒𝟏𝟒‬ ‫𝟖 ــ النتيجة الصافية لألنشطة العادية‬
‫ـــــــــــــــــــ‬ ‫عناصر غير عادية منتوجات‬
‫ـــــــــــــــــــ‬ ‫عناصر غير عادية أعباء‬
‫ـــــــــــــــــــ‬ ‫𝟗 ــ النتيجة غير العادية‬
‫𝟎𝟎𝟒𝟒𝟏𝟒‬ ‫𝟎𝟏 ــ النتيجة الصافية للسنة المالية‬

‫تبرير بعض العمليات الحسابية‪:‬‬

‫حـ‪ = 70/‬انتاج السنة المالية – حـ‪ 4480000 = 120000 – 4600000 = 74/‬دج‪.‬‬
‫القيمة المضافة‬ ‫القيمة المضافة‬
‫= ‪= 0.25‬‬ ‫معدل اإلدماج =‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟖𝟒𝟒‬ ‫رقم األعمال‬
‫القيمة المضافة لالستغالل = ‪ 1120000 = 0.25 × 4480000‬دج‬
‫استهالك السنة المالية = إنتاج السنة المالية – القيمة المضافة لالستغالل = ‪ 3480000 = 1120000 – 4600000‬دج‪.‬‬
‫نسب تجزئة القيمة المضافة (𝐀𝐕)‪:‬‬
‫حــ ‪63‬‬ ‫ح‪63‬‬
‫‪1120000‬‬
‫= ‪= 0.29‬‬ ‫‪VA‬‬
‫بالنسبة ألعباء المستخدمين =‬
‫حـ‪ 324800 = 0.29 × 1120000 = 63 /‬دج‬
‫حـ ‪64‬‬ ‫ح‪64‬‬
‫= ‪= 0.085‬‬ ‫بالنسبة للدولة =‬
‫‪1120000‬‬ ‫‪VA‬‬
‫حـ ‪ 95200 = 0.085 × 1120000 = 64‬دج‬
‫إجمالي فائض االستغالل = ‪ – VA‬حـ ‪ – 63‬حـ ‪ 700000 = 95200 – 324800 + 1120000 = 64‬دج‪.‬‬
‫الضرائب الواجب دفعها على النتائج العادية = النتيجة العادية قبل الضرائب × (معدل الضرائب على األرباح ‪)% ...‬‬
‫‪26‬‬
‫‪100‬‬
‫الضرائب الواجب دفعها على النتائج العادية = النتيجة العادية قبل الضرائب ×‬
‫ــ النتيجة الصافية لألنشطة العادية = النتيجة العادية قبل الضرائب ‪ -‬الضرائب الواجب دفعها على النتائج العادية‪.‬‬
‫‪26‬‬
‫‪100‬‬
‫ــ النتيجة الصافية لألنشطة العادية = النتيجة العادية قبل الضرائب ‪ -‬النتيجة العادية قبل الضرائب ×‬
‫𝟎𝟎𝟒𝟒𝟏𝟒 = النتيجة العادية قبل الضرائب (𝟏 ‪ = )𝟎. 𝟐𝟔 -‬النتيجة العادية قبل الضرائب × 𝟒𝟕 ‪𝟎.‬‬
‫‪414400‬‬
‫= 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔𝟓 دج‪.‬‬ ‫‪0.74‬‬
‫النتيجة العادية قبل الضرائب =‬

‫‪Email: [email protected]‬‬ ‫صفحة ‪ 11‬من ‪13‬‬

 ‫‪26‬‬
‫الضرائب على النتائج = 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔𝟓 × ‪ 145600 = 100‬دج‪.‬‬
‫النتيجة المالية = حـ‪ – 76 /‬حـ‪ 60000 = 59500 – 119500 = 66 /‬دج‪.‬‬
‫ــ النتيجة العملياتية = النتيجة عادية قبل الضرائب ‪ -‬النتيجة المالية = ‪ 500000 = 60000 – 560000‬دج‪.‬‬
‫ــ النتيجة العملياتية = ‪ = 500000‬إجمالي فائض االستغالل ‪ +‬حـ 𝟓𝟕 ‪ -‬حـ 𝟓𝟔 ‪ -‬حـ 𝟖𝟔 ‪ +‬حـ 𝟖𝟕‬
‫‪ – 156800 –196000 + 700000 = 500000‬حـ‪103100 + 68/‬‬
‫‪ – 842300 = 500000‬حـ‪68/‬‬
‫حـ‪ 342300 = 500000 – 842300 = 68/‬دج‪.‬‬
‫‪ ‬حساب قدرة التمويل الذاتي بطريقتين‪:‬‬
‫طريقة 𝟏𝟎‪ :‬انطالقا من النتيجة الصافية للسنة المالية‪:‬‬
‫المبالغ ‪-‬‬ ‫المبالغ ‪+‬‬ ‫البيان‬
‫𝟎𝟎𝟒𝟒𝟏𝟒‬ ‫النتيجة الصافية للسنة المالية‬ ‫‪o‬‬
‫‪342300‬‬ ‫مخصصات لالهتالكات والمؤونات وخسائر القيمة‬ ‫‪o‬‬
‫‪39000‬‬ ‫نواقص القيمة عن خروج األصول المثبتة الغير المالية‬ ‫‪o‬‬
‫‪15000‬‬ ‫فارق التقييم عن الصول المالية ـــ نواقص القيمة‬ ‫‪o‬‬
‫‪14000‬‬ ‫الخسائر الصافية عن عمليات التنازل عن األصول المالية‬ ‫‪o‬‬
‫‪103100‬‬ ‫االسترجاعات عن خسائر القيمة و المؤونات‬ ‫‪o‬‬
‫‪49000‬‬ ‫فوائض القيمة عن خروج األصول المثبتة الغير المالية‬ ‫‪o‬‬
‫‪11200‬‬ ‫فارق التقييم عن األصول المالية ـــ فوائض القيمة‬ ‫‪o‬‬
‫‪17000‬‬ ‫األرباح الصافية عن عمليات التنازل عن األصول المالية‬ ‫‪o‬‬
‫𝟎𝟎𝟑𝟎𝟖𝟏‬ ‫𝟎𝟎𝟕𝟒𝟐𝟖‬ ‫الـــــــــــــــمــــــــــجـــــمـــوع‬
‫𝟎𝟎𝟒𝟒𝟒𝟔‬ ‫قدرة التمويل الذاتي )𝐅𝐀𝐂(‬

‫طريقة 𝟐𝟎‪ :‬انطالقا من إجمالي فائض االستغالل‪:‬‬

‫المبالغ ‪-‬‬ ‫المبالغ ‪+‬‬ ‫البيان‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟕‬ ‫‪ o‬إجمالي فائض االستغالل (𝐄𝐁𝐄)‬
‫‪147000‬‬ ‫‪ o‬حـ ‪ 75‬ماعدا حـ ‪49000 - 196000 = 752‬‬
‫‪91300‬‬ ‫‪ o‬حـ ‪ 76‬ماعدا حـ ‪ 765‬و حـ ‪17000 - 11200 - 119500 = 767‬‬
‫‪117800‬‬ ‫‪ o‬حـ ‪ 65‬ماعدا حـ ‪39000 - 156800 = 652‬‬
‫‪30500‬‬ ‫‪ o‬حـ ‪ 66‬ماعدا حـ ‪ 665‬و ‪14000 - 15000 - 59500 = 667‬‬
‫‪145600‬‬ ‫‪ o‬الضرائب على النتائج‬
‫𝟎𝟎𝟗𝟑𝟗𝟐‬ ‫𝟎𝟎𝟑𝟖𝟑𝟗‬ ‫الـــــــــــــــمــــــــــجـــــمـــوع‬
‫𝟎𝟎𝟒𝟒𝟒𝟔‬ ‫قدرة التمويل الذاتي )𝐅𝐀𝐂(‬
‫‪ ‬ــ حساب التمويل الذاتي‪:‬‬
‫المبالغ‬ ‫البيان‬
‫𝟎𝟎𝟒𝟒𝟒𝟔‬ ‫قدرة التمويل الذاتي‬ ‫‪o‬‬
‫)𝟎𝟖𝟖𝟐𝟖(‬ ‫األرباح الموزعة = ‪0,2 × 414400‬‬ ‫‪o‬‬
‫𝟎𝟐𝟓𝟏𝟔𝟓‬ ‫التمويل الذاتي‬

‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔𝟓‬ ‫النتيجة العادية قبل الضرائب‬

‫= 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟐𝟑 = 𝟓𝟕𝟏 ‪.𝟏𝟕, 𝟓% = 𝟏𝟎𝟎 × 𝟎.‬‬ ‫رؤوس األموال الخاصة‬
‫‪ ‬نسبة المردودية المالية =‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟕‬ ‫إجمالي افائض اإلستغالل)𝐄𝐁𝐄(‬
‫= )𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟐𝟑‪.𝟏𝟖% = 𝟏𝟎𝟎 × 𝟎. 𝟏𝟖 ≈ (𝟔𝟓𝟎𝟎𝟎𝟎+‬‬ ‫‪ ‬نسبة المردودية االقتصادية =‬
‫الموارد الثابتة )حـ 𝟎𝟏 ‪ +‬حـ 𝟔𝟏(‬

‫حل التمرين رقم 𝟓𝟎‪:‬‬

‫‪ ‬حساب النتيجة الصافية للسنة المالية‪:‬‬

‫‪Email: [email protected]‬‬ ‫صفحة ‪ 12‬من ‪13‬‬

 ‫النتيجة الصافية لألنشطة العادية = مجموع منتوجات األنشطة العادية ‪ -‬مجموع أعباء األنشطة العادية‬
‫النتيجة الصافية لألنشطة العادية = ‪ 𝟑𝟔𝟕𝟓𝟎𝟎 = 2407500 - 2775000‬دج‪.‬‬
‫النتيجة الصافية للسنة المالية = النتيجة الصافية لألنشطة العادية ‪ +‬النتيجة الغير العادية‬
‫النتيجة الصافية للسنة المالية = 𝟎𝟎𝟓𝟕𝟔𝟑 دج‪( ،‬النتيجة الغير العادية = 𝟎𝟎)‬
‫‪ ‬ــ حساب قدرة التمويل الذاتي‪:‬‬
‫هنا لدينا طريقة واحدة لحساب قدرة التمويل الذاتي وذلك انطالقا من النتيجة الصافية للسنة المالية‪:‬‬
‫المبالغ ‪-‬‬ ‫المبالغ ‪+‬‬ ‫البيان‬
‫𝟎𝟎𝟓𝟕𝟔𝟑‬ ‫النتيجة الصافية للسنة المالية‬ ‫‪o‬‬
‫‪105000‬‬ ‫مخصصات لالهتالكات والمؤونات وخسائر القيمة‬ ‫‪o‬‬
‫‪60000‬‬ ‫نواقص القيمة عن خروج األصول المثبتة الغير المالية‬ ‫‪o‬‬
‫‪20000‬‬ ‫فارق التقييم عن الصول المالية ـــ نواقص القيمة‬ ‫‪o‬‬
‫‪40000‬‬ ‫الخسائر الصافية عن عمليات التنازل عن األصول المالية‬ ‫‪o‬‬
‫‪80000‬‬ ‫االسترجاعات عن خسائر القيمة و المؤونات‬ ‫‪o‬‬
‫‪76000‬‬ ‫فوائض القيمة عن خروج األصول المثبتة الغير المالية‬ ‫‪o‬‬
‫‪17500‬‬ ‫فارق التقييم عن األصول المالية ـــ فوائض القيمة‬ ‫‪o‬‬
‫‪59000‬‬ ‫األرباح الصافية عن عمليات التنازل عن األصول المالية‬ ‫‪o‬‬
‫𝟎𝟎𝟓𝟐𝟑𝟐‬ ‫𝟎𝟎𝟓𝟐𝟗𝟓‬ ‫الـــــــــــــــمــــــــــجـــــمـــوع‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔𝟑‬ ‫قدرة التمويل الذاتي )𝐅𝐀𝐂(‬

‫𝟑 ــ حساب التمويل الذاتي‪:‬‬

‫المبالغ‬ ‫البيان‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔𝟑‬ ‫قدرة التمويل الذاتي‬ ‫‪o‬‬
‫)𝟎𝟎𝟎𝟕𝟒𝟏(‬ ‫األرباح الموزعة = ‪0,4 × 367500‬‬ ‫‪o‬‬
‫𝟎𝟎𝟎𝟑𝟏𝟐‬ ‫التمويل الذاتي‬

‫‪Email: [email protected]‬‬ ‫صفحة ‪ 13‬من ‪13‬‬