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Decreto Del Congreso 20-2006

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<body lang=ES-GT link=blue vlink=purple style='tab-interval:35.4pt'>

<h1 align=center style='text-align:center'><a name=link1></a><span

style='font-size:18.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:
"Times New Roman";color:navy'> 
DECRETO NÚMERO 20-2006<o:p></o:p></h1>

<h2 align=center style='text-align:center'><span style='font-size:10.5pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:navy'> 
EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA DE GUATEMALA<o:p></o:p></h2>

<h2 align=center style='text-align:center'><span style='font-size:10.5pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:navy'> 
CONSIDERANDO:<o:p></o:p></h2>

Que
en la actualidad se han detectado prácticas de evasión y elusión tributarias
debido a la debilidad, ambigüedad o carencia de normas precisas que permitan la
generalidad, equidad y certeza del marco jurídico impositivo.<o:p></o:p>

<h2 align=center style='text-align:center'><span style='font-size:10.5pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:navy'> 
CONSIDERANDO:<o:p></o:p></h2>

Que
el Congreso de la República, como órgano del pueblo soberano del que emana la
potestad tributaria, asume, por la representatividad de que está investido, el
deber de reformar instituciones tributarias a efecto que, con su modernización,
se cumplan los principios de justicia y equidad, en un marco razonable de la
capacidad de pago de los obligados y conforme la solidaridad de todos los
habitantes del país.<o:p></o:p>

<h2 align=center style='text-align:center'><span style='font-size:10.5pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:navy'> 
CONSIDERANDO:<o:p></o:p></h2>

Que
resulta imperiosa la emisión de normas legales que le permitan al Estado de
Guatemala, contar con los recursos tributarios necesarios para la atención a
los problemas sociales que limitan el desarrollo integral del país, reduciendo
los índices de pobreza, incentivando para ello la generación de empleos y
actividades productivas.<o:p></o:p>

<h2 align=center style='text-align:center'><span style='font-size:10.5pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:navy'> 
POR TANTO:<o:p></o:p></h2>

En
ejercicio de las atribuciones que le confiere el artículo 171, literales a) y
c) de la Constitución Política de la República de Guatemala,<o:p></o:p>

<h2 align=center style='text-align:center'><span style='font-size:10.5pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:navy'> 
DECRETA:<o:p></o:p></h2>

Las
siguientes:<o:p></o:p>

<h1 align=center style='text-align:center'><a name=link2></a><span

style='font-size:18.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:
"Times New Roman";color:navy'> 
DISPOSICIONES LEGALES 
PARA EL FORTALECIMIENTO 
DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA<o:p></o:p></h1>

<h2 align=center style='text-align:center'><a name=link3></a><span

style='font-size:10.5pt;font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:
"Times New Roman";color:navy'> 
CAPÍTULO I 
AGENTES DE RETENCIÓN<o:p></o:p></h2>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo4>

<a name=4></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO 1.
Retenciones a cargo de exportadores.<o:p></o:p>

Las personas individuales o jurídicas que se inscriban ante la
Administración Tributaria como exportadores habituales y cuya exportación
mensual en promedio sea de cien mil quetzales (Q. 100,000.00) como mínimo,
serán considerados agentes de retención, por lo que la Superintendencia de
Administración Tributaria le dará aviso de su activación, a efecto que procedan
a retener:<o:p></o:p>

En la adquisición de productos agrícolas y pecuarios, las personas
individuales o jurídicas que se dediquen a la exportación de servicios o de
bienes, exceptuando a las personas comprendidas en el Decreto Número 29-89 del
Congreso de la República, al momento de comprar o adquirir productos agrícolas
o pecuarios, en la forma en que serán exportados, así como el café en cualquier
forma, excepto tostado o soluble, azúcar de caña sin refinar, banano, cardamomo
en cualquier estado, caña de azúcar, algodón, leche y otros productos
agropecuarios, pagarán al vendedor o al prestador del servicio, el treinta y
cinco por ciento (35%) del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y le retendrán el
sesenta y cinco por ciento (65%) de dicho impuesto, incluido en el monto total
de cada factura.<o:p></o:p>

En la adquisición de productos distintos a los referidos en el
párrafo anterior, así como por servicios, las personas individuales o jurídicas
que se dediquen a la exportación exceptuando a los comprendidos en el Decreto
Número 29-89 del Congreso de la República, al momento de adquirir los mismos,
pagarán al vendedor o prestador del servicio, el ochenta y cinco por ciento
(85%) del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y le retendrán el quince por ciento
(15%) de dicho impuesto, incluido en el monto total de cada
factura.<o:p></o:p>

Las personas individuales o jurídicas propietarias de empresas
clasificadas para hacer uso de los incentivos establecidos en el Decreto Número
29-89 del Congreso de la República, que se dediquen a la exportación de bienes
o de servicios al momento de comprar o adquirir bienes, productos o servicios
pagarán al vendedor o prestador del servicio, el treinta y cinco por ciento
(35%) del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y le retendrán el sesenta y cinco
por ciento (65%) de dicho impuesto, incluido en el monto total de cada
factura.<o:p></o:p>
En el caso de venta de bienes o prestación de servicios al
crédito, el vendedor o prestador de servicios emitirá la factura conforme a lo
establecido en el artículo 34 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, por lo
que la retención que corresponda se realizará en el momento de la entrega y
emisión de la factura, al igual que la entrega de la respectiva constancia de
retención prenumerada, autorizada por la Administración Tributaria y en la cual
se hará constar el monto retenido conforme al porcentaje que
corresponda.<o:p></o:p>

En todos los casos, la totalidad del impuesto retenido por el
exportador será compensable con su crédito fiscal sujeto a devolución. De
resultar tributo a favor de la Administración Tributaria, deberá enterarlo al
fisco dentro del plazo de quince (15) días hábiles siguientes al período
impositivo en que realizó la retención.<o:p></o:p>

El agente de retención deberá presentar una declaración jurada en
la cual haga constar sus operaciones y que procedió a compensar con las
retenciones realizadas, el crédito fiscal sobre el cual le corresponde su
devolución, aún y cuando no tenga tributo que enterar al fisco ó bien tenga un
remanente de crédito fiscal sujeto a devolución, del cual podrá solicitar la
devolución ante la Administración Tributaria, conforme lo dispuesto en la Ley
del Impuesto al Valor Agregado. Dicha declaración deberá presentarla en el
plazo establecido en esta ley para enterar el tributo
retenido.<o:p></o:p>

Para el efecto de lo establecido en este artículo, la
Superintendencia de Administración Tributaria creará un registro de
exportadores, cuyo promedio mensual de exportaciones sea igual o mayor a cien
mil quetzales, las características, requisitos y procedimientos necesarios para
la creación del registro, serán establecidos en el reglamento de esta
ley.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo5>

<a name=5></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
2.* Sector público<o:p></o:p>
En las compras de bienes y adquisición de servicios que realicen
los Organismos del Estado, las entidades descentralizadas, autónomas y semi-
autónomas
y sus empresas, con excepción de las municipalidades, pagarán al vendedor del
bien o prestador del servicio, el setenta y cinco por ciento (75%) del Impuesto
al Valor Agregado y le retendrán el veinticinco por ciento (25%) de dicho
impuesto, incluido en el monto total facturado. La totalidad del impuesto
retenido será enterado a la Administración Tributaria, dentro de los primeros
quince (15) días hábiles del mes inmediato siguiente, a aquel en el que se
realice la retención.<o:p></o:p>

El vendedor o prestador del servicio debe extender la factura
correspondiente y la entidad estatal debe entregar a estos, una constancia de
retención prenumerada por el monto del impuesto retenido, que corresponda al
valor total de la operación facturada.<o:p></o:p>

Cuando se verifique que el agente de retención no entregó al fisco
el importe de las retenciones que le correspondía efectuar, la Administración
Tributaria presentará la denuncia penal que en derecho corresponda, en contra
de los funcionarios o empleados públicos que incumplieren con enterar el
tributo retenido.<o:p></o:p>

*En el caso de venta de bienes o prestación de servicios, el
vendedor o prestador de servicios emitirá la factura conforme a lo establecido
en el artículo 34 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; y la retención que
corresponda se realizará en el momento de la solicitud del pago del Comprobante
Único de Registro de Egresos, al igual que la entrega de la respectiva
constancia de retención prenumerada, autorizada por la Administración
Tributaria y en la cual se hará constar el monto del impuesto retenido conforme
al porcentaje que corresponda.<o:p></o:p>

El agente de retención indicado en este artículo se abstendrá de
realizar retenciones del Impuesto al Valor Agregado, cuando el monto de la
compra de bienes o la prestación de servicios sea inferior a treinta mil
quetzales (Q.30,000.00).<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;font-

family:"Arial","sans-serif";
color:black'><a
href="http://www.infile.com/leyes/index.php?id=181&id_publicacion=65618#29"
target="_blank">*Reformado el cuarto párrafo por el Artículo 24, del Decreto
Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012</a><o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo6>

<a name=6></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO 3.
Operadoras de tarjetas de crédito o de débito.<o:p></o:p>

Las personas individuales o jurídicas operadoras de tarjetas de
crédito o de débito son quienes pagan a los establecimientos afiliados a la red
los consumos o compras que los tarjetahabientes efectúen en los
mismos.<o:p></o:p>

Las entidades definidas en el párrafo anterior, serán quienes
actuarán como agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado que paguen
los tarjeta-habientes, a los establecimientos afiliados a ella, en
consecuencia, de los pagos que realicen por cuenta de los tarjeta-habientes a
los establecimientos afiliados a la red de operadores, retendrán el quince por
ciento (15%) del Impuesto al Valor Agregado incluido en el precio de venta, que
se genere por la compra de bienes o adquisición de servicios efectuados por los
tarjeta-habientes según la cantidad expresada en el voucher de compra,
entregándole la respectiva constancia de retención a su afiliado. La totalidad
del impuesto retenido lo deben enterar a la Administración Tributaria, dentro
de los primeros quince (15) días hábiles del mes inmediato siguiente, a aquel
en el que se realice la retención.<o:p></o:p>

Los establecimientos afiliados a la red de operadoras de tarjetas
de crédito o de débito, serán los responsables ante el fisco por el ochenta y
cinco por ciento (85%) del Impuesto al Valor Agregado no retenido,
correspondiente a la operación pagada con tarjeta de crédito o de
débito.<o:p></o:p>

Los agentes de retención determinados en este artículo, deberán
entregar la constancia mensual de retención a sus establecimientos afiliados a
la red de operadoras, la cual deberá contener las características establecidas
en el reglamento respectivo.<o:p></o:p>

Los otros agentes de retención establecidos en esta ley, no
procederán a efectuar la retención del Impuesto al Valor Agregado, cuando la
compra del bien o servicio se hubiere efectuado utilizando tarjeta de crédito o
de débito para el pago del mismo, debiéndose proceder a aplicar únicamente la
retención que se establece en este artículo.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo7>

<a name=7></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO 4.
Adquisición de combustibles pagada con tarjeta de crédito o de
débito.<o:p></o:p>

En el caso de la adquisición de combustible que sea pagado con
tarjetas de crédito o de débito, el agente de retención retendrá el uno punto
cinco por ciento (1.5 %) sobre el valor total de la transacción, siempre que en
el precio de venta, también este incluido el Impuesto a la Distribución del
Petróleo Crudo y Combustibles Derivados del Petróleo. El monto de lo retenido,
se aplicará al pago del Impuesto al Valor Agregado a que está afecta la venta
de dicho producto.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo8>

<a name=8></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO 5.
Contribuyentes especiales.<o:p></o:p>

Los contribuyentes que conforme a la normativa de la
Administración Tributaria, se encuentren calificados como contribuyentes
especiales, se constituyen en agentes de retención del Impuesto al Valor
Agregado conforme a la presente ley.<o:p></o:p>

Desde el momento en que la
Administración Tributaria le hubiere notificado al contribuyente especial su
activación como agente de retención, al realizar compras de bienes o
adquisición de servicios a sus proveedores, pagará al vendedor o prestador del
servicio, el ochenta y cinco por ciento (85%) del Impuesto al Valor Agregado y
le retendrá el quince por ciento (15%) de dicho impuesto. La totalidad del
impuesto retenido, lo deben enterar a la Administración Tributaria dentro de
los primeros quince (15) días hábiles del mes inmediato siguiente, a aquel en
el que se realice la retención.<o:p></o:p>

Por las ventas de bienes o prestación de servicios al contado, el
vendedor o prestador de servicios deberá extender la factura y el contribuyente
le entregará a éste una constancia de retención prenumerada, por el quince por
ciento (15%) del Impuesto al Valor Agregado retenido.<o:p></o:p>

En el caso de venta de bienes o prestación de servicios al
crédito, el vendedor o prestador de servicios emitirá la factura conforme a lo
establecido en el artículo 34 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, por lo
que la retención que corresponda, se realizará en el momento de la entrega y
emisión de la factura, al igual que la entrega de la respectiva constancia de
retención prenumerada, autorizada por la Administración Tributaria y en la cual
se hará constar el monto del impuesto retenido conforme al porcentaje que
corresponda.<o:p></o:p>

La Administración Tributaria dará aviso al contribuyente de su
calificación como contribuyente especial, así como de la suspensión de su
calidad como agente de retención cuando proceda.<o:p></o:p>

La calificación como contribuyente especial será realizada por la
Superintendencia de Administración Tributaria, de conformidad con lo establecido
en su Ley Orgánica y su reglamento, así como conforme a las normativas que para
el efecto emita.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo9>

<a name=9></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO 6.
Otros agentes de retención.<o:p></o:p>
Los contribuyentes que no se encuentren incluidos en los artículos
anteriores, podrán solicitar autorización para actuar como agentes de retención
del Impuesto al Valor Agregado ante la Administración Tributaria, quien después
de evaluar su comportamiento tributario, resolverá dentro de un plazo de
treinta (30) días hábiles, contados a partir del día siguiente de presentada la
solicitud.<o:p></o:p>

Asimismo, la Administración Tributaria podrá designar como agentes
de retención, a las personas individuales o jurídicas que estime
pertinente.<o:p></o:p>

Los contribuyentes autorizados para actuar como agentes
retenedores del Impuesto al Valor Agregado, en las compras de bienes o
adquisición de servicios que efectúen, pagarán al vendedor o prestador del
servicio, el ochenta y cinco por ciento (85%) del Impuesto al Valor Agregado y
le retendrán el quince por ciento (15%) de dicho impuesto. La totalidad del
impuesto retenido lo deben enterar a la Administración Tributaria dentro de los
primeros quince (15) días hábiles del mes inmediato siguiente, a aquel en el
que se realice la retención.<o:p></o:p>

Por las ventas de bienes o prestación de servicios al contado, el
vendedor deberá extender la factura y el contribuyente le entregará a éste una
constancia de retención prenumerada, por el quince por ciento (15%) del
Impuesto al Valor Agregado retenido.<o:p></o:p>

En el caso de venta de bienes o prestación de servicios al crédito,
el vendedor o prestador de servicios emitirá la factura conforme a lo
establecido en el articulo 34 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, por lo
que la retención que corresponda se realizará en el momento de la entrega y
emisión de la factura, al igual que la entrega de la respectiva constancia de
retención prenumerada, autorizada por la Administración Tributaria, en la cual
se hará constar el monto retenido conforme al porcentaje que
corresponda.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>
<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo10>

<a name=10></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO 7.
Obligaciones de los agentes de retención establecidos en esta
ley.<o:p></o:p>

1. Efectuar las retenciones establecidas en la ley, cuando deban
actuar como agentes de retención.<o:p></o:p>

2. Enterar la totalidad del impuesto retenido y presentar ante la
Administración Tributaria, dentro de los primeros quince (15) días hábiles del
mes inmediato siguiente, a aquel en el que se realice la retención, una
declaración jurada como agente retenedor que contenga el Número de
Identificación Tributaria, nombre, denominación o razón social del proveedor de
bienes o servicios, el porcentaje de retención y valor retenido y la fecha de
cada retención realizada. La referida declaración deberá ser presentada
mensualmente aún y cuando no hubiere efectuado retención alguna durante el mes
que declara.<o:p></o:p>

3. Llevar en la contabilidad un registro auxiliar con el detalle
completo de las retenciones efectuadas.<o:p></o:p>

4. Entregar, la constancia de retención prenumerada y autorizada
por cada operación sujeta a retención del Impuesto al Valor Agregado, o de
forma consolidada cuando el proveedor haya realizado más de una transacción con
el agente de retención durante el mismo mes calendario, a excepción de lo
establecido en el artículo 3 de esta ley, la cual podrá ser entregada de forma
mensual. Dicho documento deberá contener el nombre, razón o denominación social
y Número de Identificación Tributaria del contribuyente que soportó la
retención, importe neto del bien o servicio adquirido, porcentaje de retención
aplicado y monto del impuesto retenido y el número de la factura emitida o
número de la transacción realizada.<o:p></o:p>

La declaración a que se refiere el numeral 2) de este artículo, y
las constancias de retención prenumeradas que indica el numeral 4), se
presentarán en los formularios que proporcione la Superintendencia de
Administración Tributaria, por medio documental, electrónico u otro medio que
disponga la misma.<o:p></o:p>

El agente de retención es solidariamente responsable con el
contribuyente obligado, si el primero de los nombrados no efectuó la retención
establecida en la ley.<o:p></o:p>

El impuesto retenido no constituirá débito, ni crédito fiscal para
el agente de retención, ni podrá ser compensado con tributos, salvo lo
dispuesto en el articulo 1 de la presente ley.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo11>

<a name=11></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO 8.
Plazo para operar las retenciones.<o:p></o:p>

Las personas individuales o jurídicas a quienes se les haya
practicado una retención conforme a la presente ley, deberán operar la
retención en el mismo periodo impositivo del Impuesto al Valor Agregado, en el
que se declare la factura correspondiente.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo12>

<a name=12></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO 9.
Retención entre agentes de retención.<o:p></o:p>
Cuando se realicen compras de bienes o se adquieran servicios entre
personas individuales o jurídicas con la calidad de agentes de retención, deben
abstenerse de efectuar la retención correspondiente.<o:p></o:p>

Si el pago se realizare utilizando tarjeta de crédito o débito se
aplicará la retención establecida en los artículos 3 y 4 de la presente
ley.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo13>

<a name=13></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
10. Casos en los que no procede efectuar retenciones.<o:p></o:p>

Los agentes de retención determinados en este capitulo, a
excepción de los establecidos en los artículos 2, 3 y 4 de la presente ley, no
practicarán la retención que corresponda, cuando les presten servicios o hagan
compras menores a dos mil quinientos quetzales (Q 2,500.00).<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo14>

<a name=14></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
11. Impuesto a pagar por el vendedor o prestador de
servicios.<o:p></o:p>

El vendedor del bien o prestador de servicios al que se le hayan
efectuado retenciones, debe determinar el impuesto de cada periodo impositivo,
conforme lo dispuesto por la Ley del Impuesto al Valor Agregado y al monto que
resulte deberá restar el monto del impuesto que le fue retenido con base en
este decreto, pagando el impuesto que resulte de dicha operación. En caso no
resulte impuesto a pagar, deberá sumarse al crédito que resulte en el siguiente
periodo impositivo y así sucesivamente hasta agotarlo, sin que el mismo pueda
ser objeto de compensación con otro tributo.<o:p></o:p>

A los proveedores que se les hubiere efectuado retenciones por sus
ventas o prestación de servicios y que en un lapso de dos años consecutivos
tengan un remanente de crédito fiscal, el cual no pueda ser compensado contra
débitos, podrá solicitar a la Administración Tributaria que le aperture una
cuenta bancaria especial a su nombre, con el objeto que una vez le sea
reconocida la procedencia de su crédito, se deposite la cantidad líquida y
exigible, a efecto que el contribuyente pueda girar con previa autorización de
SAT para realizar exclusivamente pagos de otros impuestos.<o:p></o:p>

El monto a situar en la cuenta especial no podrá ser mayor que el
monto total de las retenciones no compensadas durante los dos años consecutivos
a los que se refiere este articulo.<o:p></o:p>

En el caso de generarse rendimientos financieros en la cuenta
especial, estos serán propiedad del contribuyente sin menoscabo del pago del
Impuesto sobre Productos Financieros. Estas cuentas serán
inembargables.<o:p></o:p>

A la declaración del Impuesto al Valor Agregado presentada por el
vendedor o prestador del servicio se acompañarán las constancias de retención
prenumeradas recibidas o se consignaran detalladamente en el formulario que
para el efecto proporcione la Administración Tributaria; si la declaración se
presenta por medios electrónicos, se detallarán el monto de cada retención,
datos de los contribuyentes que le hayan retenido, la cantidad del impuesto que
se les haya retenido, sin perjuicio que los documentos permanezcan en poder del
contribuyente, a disposición de la Administración Tributaria y por el plazo de
prescripción establecido en el Código Tributario.<o:p></o:p>

La referida declaración deberá presentarse ante la Administración
Tributaria, dentro del plazo que la Ley del Impuesto al Valor Agregado
establece para el efecto.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>
<o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo15>

<a name=15></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
12. Prohibiciones.<o:p></o:p>

No pueden actuar como agentes de retención del Impuesto al Valor
Agregado, las personas individuales o jurídicas en los siguientes
casos:<o:p></o:p>

1) Los que hayan sido sentenciados por delitos contra el
patrimonio o contra el régimen tributario, mientras no hayan sido
rehabilitados.<o:p></o:p>

3) Los exportadores que no se hubieren inscrito ante la
Administración Tributaria en el registro de exportadores establecido en el
artículo 1 de esta ley.<o:p></o:p>

*La Administración Tributaria está facultada para verificar el
cumplimiento de lo antes dispuesto, y en caso detecte que un agente incurre en
uno de los supuestos indicados en los numerales precedentes o no cumpla con las
obligaciones establecidas en el artículo 7 del presente Decreto, procederá a
notificarle la suspensión como agente de retención.<o:p></o:p>

La suspensión como agente de retención persistirá mientras
continúen las causas que dieron origen a tal suspensión. La referida suspensión
será operada en los registros tributarios correspondientes.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;font-

family:"Arial","sans-serif";
color:black'><a
href="http://www.infile.com/leyes/index.php?id=181&id_publicacion=65618#30"
target="_blank">*Reformado el penúltimo párrafo por el Artículo 25, del Decreto
Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012</a><o:p></o:p>
<o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo16>

<a name=16></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
13.* Facultades.<o:p></o:p>

Le corresponde a la Superintendencia de Administración Tributaria,
el control, verificación y fiscalización de las retenciones establecidas en
esta disposición legal. También podrá activar, desactivar o suspender la
calidad de agentes de retención de aquellas personas individuales o jurídicas a
las que en esta ley, se les establece la obligación de actuar como agente de
retención.<o:p></o:p>

*La activación consistirá en un aviso de la Administración Tributaria
al agente de retención para que pueda dar inicio a las operaciones de
retención. La desactivación consistirá en un aviso de la Administración
Tributaria al agente de retención que debe suspender sus operaciones de
retención, debido a la existencia de situaciones de riesgo o de incumplimiento
de las obligaciones como agente de retención, establecidas por la
Administración Tributaria. La suspensión se regirá por lo dispuesto en los
artículos 7 y 12 de esta Ley y el comportamiento tributario de los
contribuyentes.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;font-

family:"Arial","sans-serif";
color:black'><a
href="http://www.infile.com/leyes/index.php?id=181&id_publicacion=65618#31"
target="_blank">*Reformado el segundo párrafo por el Artículo 26, del Decreto
Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012</a><o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo17>

<a name=17></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
14. Sanciones.<o:p></o:p>

Los agentes de retención que no enteren a la Administración
Tributaria el impuesto retenido, estarán sujetos a las sanciones reguladas en
el Código Tributario y el Código Penal, según lo que
corresponda.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<a name=link4></a><span style='font-size:9.0pt;font-family:

"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New
Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<h2 align=center style='text-align:center'><span style='font-size:10.5pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:navy'> 
CAPÍTULO II 
REGISTRO FISCAL DE IMPRENTAS<o:p></o:p></h2>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo19>

<a name=19></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
15. Registro.<o:p></o:p>

Se crea el Registro Fiscal de Imprentas, con el objeto de llevar
el control de las imprentas y de las personas individuales o jurídicas
denominadas en esta ley como autoimpresores, que se dediquen, dentro de sus
actividades, a la impresión de facturas, facturas especiales, notas de débito o
notas de crédito y otros documentos establecidos en las leyes tributarias, y
cuya impresión requiere autorización de la Administración
Tributaria.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo20>

<a name=20></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
16. Obligados a inscribirse al Registro Fiscal de
Imprentas.<o:p></o:p>
Deberán inscribirse en el Registro Fiscal de
Imprentas:<o:p></o:p>

1. Las personas individuales o jurídicas que se dediquen dentro de
sus actividades, a la actividad de impresión de facturas, facturas especiales,
notas de débito o notas de crédito y otros documentos establecidos en las leyes
tributarias, y cuya impresión requiere autorización de la Administración
Tributaria.<o:p></o:p>

2. Las personas individuales o jurídicas que, mediante
autorización de la Administración Tributaria, autoimpriman facturas, facturas
especiales, notas de débito o notas de crédito y otros documentos establecidos
en las leyes tributarias, por medio de máquinas registradoras o bien por medio
de sistemas computarizados.<o:p></o:p>

3. Las personas individuales o jurídicas que presten servicios de
impresión de facturas, facturas especiales, notas de débito o notas de crédito
y otros documentos establecidos en las leyes tributarias, cuya impresión
requiere autorización de la Administración Tributaria.<o:p></o:p>

El reglamento de la presente ley, regulará lo relativo al
procedimiento de inscripción en el Registro Fiscal de Imprentas, el
funcionamiento de dicho registro, así como el procedimiento de autorización y
control de los documentos que impriman o auto-impriman las personas inscritas
en el registro.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo21>

<a name=21></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
17. Obligaciones.<o:p></o:p>

Las personas individuales o jurídicas que dentro de sus
actividades se dediquen a la impresión de facturas, facturas especiales, notas
de débito o notas de crédito y otros documentos establecidos en las leyes
tributarias, están obligadas a cumplir con lo siguiente:<o:p></o:p>

1. Constatar los datos contenidos en la resolución de autorización
para la impresión de documentos, entregada físicamente por el contribuyente o
bien por vía electrónica por la Administración Tributaria, en la página de
Internet de la Administración Tributaria o cualquier otro medio de comunicación
utilizado por ésta. Dicha resolución contendrá como mínimo, los datos
siguientes:<o:p></o:p>

2. Verificar que los documentos que se impriman, cumplan con los
requisitos establecidos en la ley y el reglamento
correspondiente.<o:p></o:p>

3. Para el caso de los autoimpresores, están obligados a verificar
que los documentos que autoimpriman, cumplan con los requisitos establecidos en
la ley y el reglamento correspondiente.<o:p></o:p>

Presentar ante la Administración Tributaria, dentro de los
primeros diez (10) días hábiles del mes calendario inmediato siguiente, un
informe en el cual indique todos los servicios de impresión de facturas,
facturas especiales, notas de debito o notas de crédito u otros documentos
establecidos en las leyes tributarias, que hubiere realizado durante el mes. El
incumplimiento de esta obligación, dará lugar a sancionar al propietario de la
imprenta infractora, con una multa de diez mil quetzales (Q.10,000.00) por cada
vez que incumpla, sin perjuicio de las responsabilidades civiles, penales y
tributarias que de los hechos probados se desprendan de conformidad con lo
establecido en las leyes aplicables al caso concreto.<o:p></o:p>

El reglamento de la ley regulará lo relativo al medio y formato de
presentación del informe establecido en el párrafo anterior, así como el
procedimiento a seguir.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo22>

<a name=22></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
18. Autorización de documentos por medio de las
imprentas.<o:p></o:p>

Los contribuyentes podrán acreditar, a través del formulario que
para el efecto proporcionará la Administración Tributaria, a una o varias
imprentas de las que se encuentren inscritas en el Registro Fiscal de
Imprentas, para que en su nombre soliciten electrónicamente la autorización
para la impresión de facturas, facturas especiales, notas de débito o notas de
crédito u otros documentos establecidos en las leyes
tributarias.<o:p></o:p>

Los contribuyentes darán aviso al Registro Fiscal de Imprentas,
por cada imprenta que deseen activar o inactivar para efectos de los registros
y autorizaciones pertinentes.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>
<o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo23>

<a name=23></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
19. Responsabilidad de las empresas dedicadas al servicio de
impresión.<o:p></o:p>

Las personas individuales o jurídicas, que dentro de sus
actividades se dediquen a prestar servicios de impresión de facturas, facturas
especiales, notas de débito o notas de crédito y otros documentos establecidos
en las leyes tributarias, serán responsables ante la Administración Tributaria
por los errores de impresión que les sean atribuibles, o por la impresión y
entrega de documentos, sin haber observado lo dispuesto en los artículos 15, 16
y 17 de este decreto.<o:p></o:p>

En forma preventiva, la Superintendencia de Administración
Tributaria, después de haberle concedido audiencia a la persona dedicada a la
impresión de documentos, la inhabilitará en el Registro Fiscal de Imprentas,
durante un plazo de diez días hábiles, cuando establezca fehacientemente que
realizó los servicios de impresión sin cumplir los procedimientos establecidos
en el presente Decreto, sin perjuicio de las responsabilidades civiles y penales
que de los hechos probados se desprendan de conformidad con las leyes
aplicables.<o:p></o:p>

Cuando la Administración Tributaria establezca la responsabilidad
de las personas individuales o jurídicas que presten servicios de impresión,
referidos en este Decreto, en las irregularidades, que dieron origen a la
inhabilitación preventiva a la que se refiere el párrafo anterior; cancelará la
inscripción en el Registro Fiscal de Imprentas emitiéndose la resolución que en
derecho corresponde.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<a name=link5></a><span style='font-size:9.0pt;font-family:

"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New
Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<h2 align=center style='text-align:center'><span style='font-size:10.5pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:navy'> 
CAPÍTULO III 
BANCARIZACIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA<o:p></o:p></h2>
<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo25>

<a name=25></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
20.* Efectos tributarios.<o:p></o:p>

Los pagos que realicen los contribuyentes para respaldar costos y
gastos deducibles o constituyan créditos fiscales y demás egresos con efectos
tributarios, a partir de treinta mil Quetzales (Q.30,000.00), deben realizarse
por cualquier medio que faciliten los bancos del sistema, distinto al dinero en
efectivo, en el que se individualice a quien venda los bienes o preste los
servicios objetos del pago. Dichos pagos también podrán realizarse utilizando
tarjeta de crédito, de débito o medios similares, independientemente de la
documentación legal que corresponda.<o:p></o:p>

Para efectos de este artículo, se entenderá que existe una sola
operación cuando se realicen pagos a un mismo proveedor durante un mes
calendario, o bien cuando en una operación igual o superior al monto indicado
en el párrafo anterior, el pago se efectúe parcialmente o se fraccione el
mismo. En ambos casos deben utilizar los medios indicados en este artículo, de
lo contrario el gasto no se considerará deducible y tampoco generará derecho a
crédito fiscal.<o:p></o:p>

Las obligaciones tributarias que se generen por la permuta, mutuo
de bienes no dinerarios u otra clase de actos o contratos, que se paguen por
medio distinto al pago en dinero en efectivo o por cualquier medio que
proporcionen los bancos del sistema o por medio de tarjetas de crédito o de
débito, deben formalizarse en escritura pública."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;font-

family:"Arial","sans-serif";
color:black'><a
href="http://www.infile.com/leyes/index.php?id=181&id_publicacion=65618#32"
target="_blank">*Reformado por el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número
4-2012 el 25-02-2012</a><o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo26>

<a name=26></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
21.* Obligación de registro y archivo.<o:p></o:p>

Para efectos tributarios, las personas individuales o jurídicas
que realicen transacciones comerciales conforme el artículo anterior, por un
monto a partir de treinta mil Quetzales (Q.30,000.00), deben conservar en sus
archivos contables por el plazo de cuatro años, los estados de cuenta de
depósitos monetarios o de ahorro, los estados de cuenta en el caso de tarjetas
de crédito, así como cualquier otro documento que compruebe la operación
bancaria efectuada que individualice al beneficiario, sin perjuicio de la
obligación de resguardar los documentos contables que establezcan otras leyes.
Asimismo, las personas individuales o jurídicas obligadas a llevar contabilidad
de acuerdo con el Código de Comercio y otras leyes, deben registrar en la misma
tales pagos.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;font-

family:"Arial","sans-serif";
color:black'><a
href="http://www.infile.com/leyes/index.php?id=181&id_publicacion=65618#33"
target="_blank">*Reformado por el Artículo 28, del Decreto Del Congreso Número
4-2012 el 25-02-2012</a><o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<a name=link6></a><span style='font-size:9.0pt;font-family:

"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New
Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<h2 align=center style='text-align:center'><span style='font-size:10.5pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:navy'> 
CAPÍTULO IV 
REFORMAS AL DECRETO NÚMERO 6-91 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA, CÓDIGO
TRIBUTARIO<o:p></o:p></h2>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo28>

<a name=28></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
22.<o:p></o:p>

Se adiciona el articulo 30 "A" al Decreto Número 6-91
del Congreso de la República, Código Tributario y sus reformas, el cual queda
así:<o:p></o:p>

"Artículo 30 "A". Información respecto de
terceros. La
Superintendencia de Administración Tributaria a través de la autoridad superior
podrá requerir de cualquier persona individual o jurídica, el suministro
periódico o eventual de información referente a actos, contratos o relaciones
mercantiles con terceros, generadores de tributos, en forma escrita,
electrónica, o por otros medios idóneos, siempre que se relacionen con asuntos
tributarios, no transgreda el secreto profesional ni la garantía de
confidencialidad establecida en la Constitución Política de la República, leyes
especiales y lo dispuesto en este Código. En todo caso, la Superintendencia de
Administración Tributaria recibirá la información bajo reserva de
confidencialidad.<o:p></o:p>

Dicha información deberá ser presentada utilizando formulario u
otro medio que facilite la Superintendencia de Administración Tributaria -SAT-,
dentro del plazo de veinte días de recibido el
requerimiento."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo29>

<a name=29></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
23.<o:p></o:p>

Se reforma el último párrafo del artículo 36 del Decreto Número
6-91 del Congreso de la República, Código Tributario y sus reformas, el cual
queda así:<o:p></o:p>

"Cuando se garantice con fianza el cumplimiento de adeudos
tributarios, otras obligaciones tributarias o derechos arancelarios, se regirán
por las disposiciones establecidas en las leyes tributarias y aduaneras y
supletoriamente en lo dispuesto en el Código de Comercio. De existir
controversias, incluyendo su ejecución, las mismas deberán ser solucionadas en
la vía sumaria."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo30>

<a name=30></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
24.<o:p></o:p>

Se reforma el artículo 40 del Decreto Número 6-91 del Congreso de
la República, Código Tributario y sus reformas, el cual queda
así:<o:p></o:p>

En casos excepcionales, plenamente justificados, también podrán
concederse facilidades después del vencimiento del plazo para el pago del impuesto,
intereses y multas. En el convenio podrá establecerse que, si no se cumple con
los importes y las condiciones fijadas en la resolución, quedará sin efecto el
convenio y cualquier exoneración o rebaja de multa que se hubiere
autorizado.<o:p></o:p>

No podrán concederse a los agentes de retención o percepción
facilidades para la entrega de retenciones o percepciones de
impuestos.<o:p></o:p>

No podrán concederse facilidades en el pago de impuestos cuando se
trate de impuestos que se estuvieren cobrando por la vía judicial, salvo
convenio celebrado con autorización de juez competente.<o:p></o:p>

Los intereses resarcitorios generados por el impuesto adeudado, se
computarán desde la fecha del vencimiento legal fijado para realizar su pago,
hasta la fecha de la cancelación de cada una de las cuotas que se otorguen, y
sobre el respectivo saldo, sin perjuicio de la obligación de pagar los recargos
y multas que correspondan.<o:p></o:p>
En el convenio de pago por abonos que se "suscriba entre el
contribuyente o responsable y la Administración Tributaria, en el cual se
estime un riesgo considerable, deberán garantizarse los derechos del fisco y
constituirá titulo ejecutivo suficiente para el cobro judicial de la deuda
pendiente de cancelación.<o:p></o:p>

Los contribuyentes o responsables a quienes se les autorice las
facilidades
en el pago de impuestos con un reconocimiento de deuda, dicho documento será
titulo ejecutivo suficiente para el cobro judicial de la deuda
pendiente."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo31>

<a name=31></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
25.<o:p></o:p>

Se reforma el numeral 6 del artículo 50 del Decreto Número 6-91
del Congreso de la República, Código Tributario y sus reformas, el cual queda
así:<o:p></o:p>

" 6. La notificación a cualquiera de las partes de la acción
judicial promovida por la Administración Tributaria; así como la notificación
de cualquier resolución que establezca u otorgue medidas desjudicializadoras
emitidas dentro de procesos penales, así como la sentencia dictada en un
proceso penal relacionado con delitos contra el régimen tributario o
aduanero."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>
<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo32>

<a name=32></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
26.<o:p></o:p>

Se reforman el noveno y décimo párrafos del artículo 86 del
Decreto Número 6-91 del Congreso de la República, Código Tributario y sus
reformas, los cuales quedan así:<o:p></o:p>

"El juez reemplazará la sanción de cierre temporal por una
multa equivalente al diez por ciento (10%) de los ingresos brutos obtenidos por
el sancionado, durante el último periodo mensual declarado, anterior a la
imposición de la sanción, en los casos siguientes:<o:p></o:p>

1. Cuando se trate de personas individuales o jurídicas
propietarias de empresas, establecimientos o negocios, cuya función sea
reconocida por la Constitución Política de la República como de utilidad
pública o que desarrollen un servicio público.<o:p></o:p>

2. Cuando los contribuyentes no posean un establecimiento en un
lugar fijo o bien desarrollen su actividad de forma
ambulante.<o:p></o:p>

3. Cuando el negocio, establecimiento o empresa hubiere dejado de
realizar actividades comerciales o profesionales.<o:p></o:p>

Contra lo resuelto por el juez competente, procederá el recurso de
apelación. El cumplimiento de la sanción no libera al infractor de la
obligación del pago de las prestaciones laborales a sus dependientes, de
conformidad con lo establecido en el articulo 61 literal g) del Código de
Trabajo, Decreto Número 1441 del Congreso de la República y sus reformas. En
caso de reincidencia, se estará a lo dispuesto en el articulo 74 del Código
Tributario."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>
<o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo33>

<a name=33></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
27.<o:p></o:p>

Se adiciona el numeral cuatro al tercer párrafo del artículo 93
del Decreto Número 6-91 del Congreso de la República, Código Tributario y sus
reformas, el cual queda así:<o:p></o:p>

"4. No rehacer sus registros contables, o rehacerlos fuera
del plazo establecido en el presente Código, en los casos de destrucción,
pérdida, deterioro, extravío, o delitos contra el patrimonio que se produzcan
respecto de los libros, registros, documentos, archivos o sistemas
informáticos."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo34>

<a name=34></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
28.<o:p></o:p>

Se reforma el numeral 4 y se adicionan los numerales 13 y 14 al
artículo 94 del Decreto Número 6-91 del Congreso de la República, Código
Tributario y sus reformas, los cuales quedan así:<o:p></o:p>

"4. No tener los libros contables u otros registros obligatorios
establecidos en el Código de Comercio y las leyes tributarias especificas o no
llevar al día dichos libros y registros. Se entiende que están al día, si todas
las operaciones se encuentran asentadas en los libros y registros debidamente
autorizados y habilitados, si ello fuere necesario, dentro de los dos (2) meses
calendario inmediatos siguientes de realizadas.<o:p></o:p>

SANCIÓN: Multa de cinco mil quetzales (Q 5,000.00), cada vez que
se le fiscalice al contribuyente. Esta sanción se aplicará sin perjuicio de la
obligación del contribuyente o responsable de operar debidamente los libros o
registros contables respecto de los cuales la Administración Tributaria
constató su atraso.<o:p></o:p>

13. La no presentación ante la Administración Tributaria de los
informes establecidos en las leyes tributarias.<o:p></o:p>

SANCIÓN: Una multa de cinco mil quetzales (Q.5,000.00) la primera
vez; una multa de diez mil quetzales (Q.10,000.00) la segunda vez; y en caso de
incumplir más de dos veces se aplicará multa por diez mil quetzales (Q 10,000.00)
más el equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por
el contribuyente, durante el último mes en el cual declaró ingresos. Dicha
sanción será aplicada, por cada vez que incumpla con su
obligación.<o:p></o:p>

14. Realizar, sin estar inscrito, actividades para las cuales las
normas tributarias, hayan establecido la obligación de estar previamente
inscrito en los registros habilitados por la Administración
Tributaria.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo35>

<a name=35></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
29.<o:p></o:p>

Se adiciona el artículo 98 "A" al Decreto Número 6-91
del Congreso de la República, Código Tributario y sus reformas, el cual queda
así:<o:p></o:p>
"Articulo 98 "A". Otras atribuciones de la
Administración Tributaria. La Administración Tributaria también
podrá:<o:p></o:p>

1. Establecer de mutuo acuerdo con el contribuyente, una dirección
electrónica en Internet, o buzón electrónico, para cada uno de los
contribuyentes y responsables, a efecto de remitirles los acuses de recibo de
las declaraciones y pagos efectuados, boletines informativos, citaciones,
notificaciones y otras comunicaciones de su interés, cuando
correspondan.<o:p></o:p>

2. Establecer procedimientos para la elaboración, transmisión y
conservación de facturas, libros, registros y documentos por medios
electrónicos, cuya impresión pueda hacer prueba en juicio y los que sean
distintos al papel.<o:p></o:p>

3. Proporcionar a las autoridades competentes tributarias de otros
países con los que se hubiere celebrado convenios de intercambio de información
y recibir de éstos, información de carácter tributario o financiero, para fines
eminentemente vinculados con la fiscalización y control tributario, siempre que
se garantice la confidencialidad de la información y no se transgreda lo
establecido en el articulo 24 de la Constitución Política de la República, y el
artículo 44 de la Ley Orgánica de la Superintendencia de Administración
Tributaria.<o:p></o:p>

4. Participar directa o indirectamente en la negociación y
elaboración de tratados o convenios internacionales que afecten la recaudación
impositiva en Guatemala.<o:p></o:p>

6. Requerir a los contribuyentes que presenten el pago de los
tributos por medios electrónicos teniendo en cuenta la capacidad económica, el
monto de ventas y el acceso a redes informáticas de los
mismos.<o:p></o:p>
7. Verificar por los medios idóneos la veracidad de la información
que proporcione el contribuyente o responsable al momento de solicitar su
inscripción en el Registro Tributario Unificado o cualquier otro registro que
tenga a su cargo la Administración Tributaria.<o:p></o:p>

8. Actualizar de oficio el Registro Tributario Unificado u otros
registros a su cargo, conforme a la información que proporcione el
contribuyente en cualquier declaración de tributos."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo36>

<a name=36></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
30.<o:p></o:p>

Se adiciona el articulo 101 "A" al Decreto Número 6-91
del Congreso de la República, Código Tributario y sus reformas, el cual queda
así:<o:p></o:p>

"Articulo 101 "A". Confidencialidad. Es
punible revelar el monto de los impuestos pagados, utilidades, pérdidas, costos
y cualquier otro dato referente a las contabilidades revisadas a personas
individuales o jurídicas. Los documentos o informaciones obtenidas con
violación de este artículo, no producen fe, ni hacen prueba en juicio. Los
funcionarios y empleados públicos que intervengan en la aplicación,
recaudación, fiscalización y control de tributos, sólo pueden revelar dichas
informaciones a sus superiores jerárquicos o a requerimiento de los tribunales
de justicia, siempre que en ambos casos se trate de problemas vinculados con la
administración, fiscalización y percepción de los
tributos."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>
<o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo37>

<a name=37></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
31.<o:p></o:p>

Se adiciona el artículo 101 "B" al Decreto Número 6-91
del Congreso de la República, Código Tributario y sus reformas, el cual queda
de la manera siguiente:<o:p></o:p>

"Artículo 101 "B". Obligatoriedad de publicar
sentencias. La Administración Tributaria deberá publicar como mínimo en su
página Web, en el Diario Oficial y en uno de los diarios de mayor circulación,
dos veces durante cada año calendario, un listado que contenga los datos de las
sentencias firmes emitidas en los procesos en materia tributaria en los que
hubiere intervenido la Administración Tributaria, dentro de los cuales deberán
citarse por lo menos: el nombre del contribuyente, el Número de Identificación
Tributaria, el número de proceso, y la sanción emitida."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo38>

<a name=38></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
32.<o:p></o:p>

Se adiciona el artículo 112 "A" al Decreto Número 6-91
del Congreso de la República, Código Tributario y sus reformas, el cual queda
así:<o:p></o:p>

"Articulo 112 "A". Otras obligaciones de los
contribuyentes
y responsables. Son también obligaciones de los contribuyentes y
responsables:<o:p></o:p>

1. Conservar en forma ordenada, mientras no haya transcurrido el
plazo de prescripción, libros, documentos y archivos, estados de cuenta
bancarios o sistemas informáticos del contribuyente, que se relacionan con sus
actividades económicas y financieras, para establecer la base imponible de los
tributos y comprobar la cancelación de sus obligaciones
tributarias.<o:p></o:p>

2. Conservar por el plazo de la prescripción, los documentos en
que conste el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.<o:p></o:p>

3. Los sujetos pasivos autorizados a presentar declaraciones,
anexos e informaciones por vía electrónica o medios distintos al papel, deberán
conservarlas por el mismo plazo en los medios en que fueron presentadas o en
papel, a su elección.<o:p></o:p>

4. Rehacer sus registros contables, en los casos de destrucción,
pérdida, deterioro, extravío, o delitos contra el patrimonio que se produzcan
respecto de los libros, registros, documentos, archivos o sistemas
informáticos, dentro del plazo de tres meses contados a partir de la fecha en
que ocurrió el hecho, circunstancia que deberá acreditarse.<o:p></o:p>

5. Permitir a la Administración Tributaria revisar los registros
informáticos que contengan información relacionada con la realización de hechos
generadores de tributos o al registro de sus operaciones contables y
tributarias, ya sea en línea, o a determinado período de tiempo que establezca
la Administración Tributaria, ello para fines exclusivos vinculados a la debida
fiscalización tributaria; para el efecto, la Administración Tributaria deberá
formular el requerimiento pertinente.<o:p></o:p>

6. Los contribuyentes, responsables o personas exentas que presten
servicios de atención médica a través de hospitales, sanatorios, casas de
salud, clínicas, consultorios o centros de salud, que reciban pagos de terceros
a favor de médicos u otros profesionales sean o no técnicos de la salud, los
cuales correspondan a servicios que se hubieran prestado, en sus instalaciones,
a terceros y cuyos servicios no se hubieren facturado por los hospitales,
empresas, instituciones u organizaciones antes mencionadas deberán informar a
la Administración Tributaria por medio de una declaración jurada mediante
documento o vía electrónica en el formulario y forma que para el efecto
proporcione la Administración Tributaria, dentro de los primeros diez (10) días
hábiles del mes siguiente en el que se recibió el pago de un tercero, a favor
de los técnicos, profesionales, médicos u otros, antes mencionados. Para el
efecto deberá indicar el Número de Identificación Tributaria y el nombre
completo del médico, profesional o técnico así como el número de factura
emitida por las personas antes indicadas. Igual obligación tendrán los
contribuyentes o responsables en relación a los servicios que hubieren prestado
los profesionales o técnicos referidos anteriormente."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo39>

<a name=39></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
33.<o:p></o:p>

Se adiciona el artículo 142 "A" al Decreto Número 6-91
del Congreso de la República, Código Tributario y sus reformas, el cual queda
así:<o:p></o:p>

a) En el caso de la presentación de los documentos originales, el
contribuyente además, deberá acompañar fotocopia simple del documento, a efecto
que la misma pueda ser cotejada con el original, para que posteriormente sea
incorporada al expediente, certificando el auditor tributario el haber tenido a
la vista el original.<o:p></o:p>

b) En el caso de la presentación de fotocopias legalizadas por
notario, la Administración Tributaria se reserva el derecho de solicitar la
exhibición del documento original para cotejarlo con la
copia.<o:p></o:p>
c) Certificación contable de los estados financieros u otras
operaciones contables del contribuyente."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo40>

<a name=40></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
34.<o:p></o:p>

Se adiciona el artículo 165 "A" al Decreto Número 6-91
del Congreso de la República, Código Tributario y sus reformas, el cual queda
así:<o:p></o:p>

Seguidamente procederá a declarar la confirmación, modificación,
revocación o anulación de la resolución recurrida y a imponer el pago de costas
a la parte vencida en el proceso, con excepción de aquellos casos en que el
tribunal encuentre razones suficientes para eximirlas parcial o
totalmente."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo41>

<a name=41></a>ARTICULO
35.<o:p></o:p>

Se adiciona el artículo 174 "A" al Decreto Número 6-91 del
Congreso de la República, Código Tributario y sus reformas, el cual queda
así:<o:p></o:p>

"Articulo 174 "A". Utilización de sistemas o medios
de comunicación. Las solicitudes de informes sobre personas individuales o
jurídicas y sobre documentos, actos, bienes o derechos registrados; la
anotación y levantamiento de medidas cautelares que tengan como destinatarios a
registros públicos, instituciones financieras y terceros detentadores,
requeridos o decretados por Juzgados de lo Económico Coactivo, podrán agilizarse
por medio del uso de sistemas y medios de comunicación informáticos, conforme
lo establecido en el presente capítulo, cuando estos sistemas existan y estén
disponibles."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo42>

<a name=42></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
36.<o:p></o:p>

Se adiciona el artículo 174 "B" al Decreto Número 6-91
del Congreso de la República, Código Tributario y sus reformas, el cual queda
así:<o:p></o:p>

"Artículo 174 "B". Plazo para resolver. Una vez
recibida la demanda económica coactiva, el juez competente deberá resolver
dentro de las cuarenta y ocho horas siguientes a la recepción, si considera
procedentes las medidas precautorias solicitadas por la parte demandante y
entre las cuales es solicitado el embargo de cuentas de depósitos bancarios,
sueldos, créditos, acciones o bien inversiones a nombre del demandado, deberá
proceder a la elaboración del oficio de embargo, librando el mismo de
preferencia por vía electrónica, remitiendo el oficio por internet u otra red
de comunicación a la dirección de correo electrónico que para el efecto
proporcionen los bancos del sistema o en su defecto, por escrito remitiendo los
oficios por los medios más expeditos.<o:p></o:p>

La entidad bancaria que hubiere recibido el oficio de embargo por
la vía electrónica o por escrito en papel, procederá de forma inmediata a
remitir la respuesta de recepción del oficio y dentro de las cuarenta y ocho
horas siguientes a la recepción, también deberá remitir por cualquier vía, la
confirmación de haber operado o no el respectivo
embargo."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<a name=link7></a><span style='font-size:9.0pt;font-family:

"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New
Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<h2 align=center style='text-align:center'><span style='font-size:10.5pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:navy'> 
CAPÍTULO V 
REFORMAS AL DECRETO NÚMERO 27-92 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA, LEY DEL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO<o:p></o:p></h2>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo44>

<a name=44></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
37.<o:p></o:p>

Se adiciona el numeral 10) al artículo 3 del Decreto Número 27-92
del Congreso de la República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus
reformas, cuyo texto es el siguiente:<o:p></o:p>

"10) La aportación de bienes inmuebles a sociedades, al tenor
de lo establecido en el numeral 3 literal d) del artículo 7 de esta
ley."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo45>

<a name=45></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
38.<o:p></o:p>

Se reforma el numeral 3 del artículo 7 del Decreto Número 27-92
del Congreso de la República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus
reformas, el cual queda así:<o:p></o:p>

a) Fusiones de sociedades. 
b) Herencias, legados y donaciones por causa de muerte. 
c) La aportación de bienes muebles a sociedades. 
d) La aportación de inmuebles a sociedades. 
No estará exenta la aportación de inmuebles a sociedades cuando el inmueble a
aportar sea todo o parte de un inmueble previamente aportado a una sociedad que
se dedique al desarrollo inmobiliario.<o:p></o:p>

Para gozar de esta exención el aportante declarará bajo juramento,
en la escritura pública en la cual conste el aporte del bien o en acta
notarial, que el inmueble a aportar cumple con las condiciones establecidas en
este artículo para gozar de la exención."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo46>

<a name=46></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
39.<o:p></o:p>

Se reforma el artículo 16 del Decreto Número 27-92 del Congreso de
la República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, el cual queda
así:<o:p></o:p>

El impuesto pagado por la adquisición, importación o construcción
de activos fijos, se reconocerá como crédito fiscal cuando los mismos estén
directamente vinculados al proceso de producción o de comercialización de los
bienes y servicios del contribuyente. El impuesto pagado por el contribuyente y
reconocido como crédito fiscal por la importación, adquisición o construcción
de activos fijos, no integrará el costo de adquisición de los mismos para los
efectos de la depreciación anual en el régimen del Impuesto Sobre la
Renta.<o:p></o:p>

Los contribuyentes que se dediquen a la exportación y los que
vendan o presten servicios a personas exentas en el mercado interno, tendrán
derecho a la devolución del crédito fiscal cuando el impuesto hubiere sido
generado por la importación, adquisición de bienes o la utilización de
servicios, que se apliquen a actos gravados o a operaciones afectas por esta
ley, vinculados con el proceso productivo o de comercialización de bienes y
servicios del contribuyente.<o:p></o:p>

El Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
desarrollará lo relativo a los gastos que no generarán crédito fiscal del
impuesto.<o:p></o:p>

Para establecer qué bienes o servicios se consideran vinculados
con el proceso de producción o de comercialización de bienes y servicios del
contribuyente, la Administración Tributaria aplicará los siguientes
criterios:<o:p></o:p>

a) Que los bienes o servicios formen parte de los productos o de
las actividades necesarias para su comercialización nacional o
internacional.<o:p></o:p>

b) Que los bienes o servicios se incorporen al servicio o a las
actividades necesarias para su prestación dentro o fuera del
país.<o:p></o:p>

En consecuencia, deben considerarse todos aquellos bienes o
servicios que sean de tal naturaleza que sin su incorporación sea imposible la
producción o comercialización de los bienes o la prestación del
servicio.<o:p></o:p>

La declaración jurada del Impuesto al Valor Agregado de un
contribuyente que realice ventas o preste servicios en el territorio nacional y
que efectúe exportaciones, presentará dicha declaración, mostrando
separadamente la liquidación de créditos y débitos fiscales, para cada una de
las actividades antes referidas.<o:p></o:p>

Como resultado de la compensación entre créditos y débitos del
contribuyente se producirá una devolución de los saldos pendientes del crédito
fiscal por las operaciones de exportación realizadas por el contribuyente o un
saldo a favor del fisco.<o:p></o:p>

Para el efecto, se procederá conforme lo disponen los artículos
23, 23 "A", 24 y 25 de esta ley, según el
caso."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo47>

<a name=47></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
40.<o:p></o:p>

Se reforma el artículo 17 del Decreto Número 27-92 del Congreso de
la República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, el cual queda
así:<o:p></o:p>
"Artículo 17. Modificaciones al crédito fiscal. Del
crédito calculado conforme al artículo 15 de la presente ley, deberán deducirse
los impuestos correspondientes a las cantidades recibidas por concepto de
bonificaciones, descuentos y devoluciones, que los vendedores o prestadores de
servicios hayan, a su vez, rebajado al efectuar las deducciones. Por otra
parte, deberá sumarse al crédito fiscal, el impuesto que conste en las notas de
débito recibidas y registradas durante el mes, por aumento de impuestos ya
facturados.<o:p></o:p>

Las notas de débito o de crédito, según corresponda, deberán
emitirse y entregarse, la original al adquirente de bienes o servicios y la
copia respectiva, con firma y sello de recepción, quedará en poder del
emisor.<o:p></o:p>

Asimismo, las notas de débito o crédito, según corresponda,
deberán registrarse en la contabilidad del vendedor de bienes o prestador de
servicios, dentro del plazo de dos meses, contados a partir de la fecha en que
fue emitida la factura que será modificada o cancelada por medio de los referidos
documentos, en los cuales deberá consignarse el número y la fecha de la factura
por la que se emitieron.<o:p></o:p>

En el caso de las notas de débito, si no se registran dentro de
los dos meses que se indica en el párrafo anterior, el contribuyente no tendrá
derecho al reconocimiento del crédito fiscal
correspondiente."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo48>

<a name=48></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
41.<o:p></o:p>

Se reforma el artículo 18 del Decreto Número 27-92 del Congreso de
la República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, el cual queda
así:<o:p></o:p>

a) Que se encuentre respaldado por las facturas, facturas
especiales, notas de crédito impresas por las imprentas o los contribuyentes
que auto-impriman los documentos y que se encuentren inscritas en el Registro
Fiscal de Imprentas, siempre y cuando el mismo ya hubiere sido implementado por
la Administración Tributaria, conforme se establece en la ley, asimismo como
aquellos recibos de pago cuando se trate de importaciones o en las escrituras
públicas, conforme lo que dispone el articulo 57 de esta ley;<o:p></o:p>

b) Que dichos documentos se emitan a nombre del contribuyente y
que contengan su Número de Identificación Tributaria;<o:p></o:p>

c) Que el documento indique en forma detallada el concepto,
unidades y valores de la compra de los bienes y cuando se trate de servicios,
debe especificarse concretamente la clase de servicio recibido y el monto de la
remuneración u honorario;<o:p></o:p>

d) Que se encuentren registrados en el libro de compras, a que se
refiere el articulo 37 de esta ley; y,<o:p></o:p>

e) Que el saldo del crédito fiscal se encuentre registrado en los
libros de contabilidad como una cuenta por cobrar a favor del
contribuyente.<o:p></o:p>

Para tener derecho al reconocimiento del crédito fiscal, el
contribuyente debe cumplir con todos los requisitos indicados en este articulo,
los artículos 17 y 18 del presente decreto y tener operado su libro de compras
y registros contables, dentro del plazo que indica el articulo 20 de esta
ley."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo49>

<a name=49></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
42.<o:p></o:p>

Se reforma el artículo 20 del Decreto Número 27-92 del Congreso de
la República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, el cual queda
así:<o:p></o:p>

"Articulo 20. Reporte del crédito fiscal. El
crédito fiscal debe reportarse en la declaración mensual. Las fechas de las
facturas y de los recibos de pago de derechos de importación legalmente
extendidos, deben corresponder al mes del periodo que se liquida. Si por
cualquier circunstancia no se reportan en el mes al que correspondan para fines
de reclamar el crédito fiscal, éstos se pueden reportar como máximo en los dos
meses inmediatos siguientes del periodo impositivo en el que correspondía su
operación. De no efectuarlo en dicho plazo, no tendrá derecho a su compensación
o devolución, según proceda."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo50>

<a name=50></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
43.<o:p></o:p>

Se reforma el artículo 22 del Decreto Número 27-92 del Congreso de
la República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, el cual queda
así:<o:p></o:p>

"Artículo 22. Saldo del crédito fiscal. El saldo
del crédito fiscal a favor del contribuyente que resulte mensualmente de la
declaración presentada a la Administración Tributaria, lo puede trasladar a
sucesivos períodos impositivos siguientes, hasta agotarlo, mediante la
compensación de los débitos fiscales del impuesto, por lo que no procederá la
devolución del crédito fiscal. Se exceptúan los casos a que se refiere el
articulo 23 de la presente ley."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo51>

<a name=51></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
44.<o:p></o:p>

Se reforma el artículo 23 del Decreto Número 27-92 del Congreso de
la República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, el cual queda
así:<o:p></o:p>

"Articulo 23. Devolución del crédito fiscal. Los
contribuyentes que se dediquen a la exportación, presten servicios o vendan
bienes a personas exentas del impuesto, tendrán derecho a la devolución del
crédito fiscal que se hubiere generado de la adquisición de insumos o por
gastos directamente ligados por la realización de las actividades antes
indicadas, conforme a lo que establece el articulo 16 de esta ley. La
devolución se efectuará por periodos impositivos vencidos acumulados, en forma
trimestral o semestral, en el caso del procedimiento general y en forma
mensual, de conformidad con el procedimiento establecido en el artículo 25 de
esta ley para los calificados en ese régimen.<o:p></o:p>

Para los efectos de la devolución del crédito fiscal a los
contribuyentes que vendan bienes o presten servicios a personas exentas, la
Dirección Financiera del Ministerio de Finanzas Públicas deberá programar en el
Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado la asignación
presupuestaria para atender dichas devoluciones.<o:p></o:p>

El monto que separará el Banco de Guatemala, para atender las
devoluciones de crédito fiscal a los exportadores, conforme el articulo 25 de
la ley, debe registrarse contablemente en la Dirección de Contabilidad del
Estado, para cuantificar el monto de devolución de crédito fiscal Para fines
presupuestarios, dicho monto formará parte de un anexo del Presupuesto General
de Ingresos y Egresos del Estado de cada ejercicio fiscal y, en ningún caso, la
Dirección Técnica del Presupuesto debe contemplar el monto estimado para
devoluciones en concepto de este crédito fiscal, como parte de los ingresos
tributarios anuales, ni tampoco deberá asignarse partida presupuestaria por ese
mismo concepto.<o:p></o:p>

Podrán solicitar la devolución de crédito fiscal los
contribuyentes que teniendo un porcentaje de exportación menor al cincuenta por
ciento (50%) de sus ventas totales anuales, no pueden compensar el crédito
fiscal con el débito fiscal que reciben de sus ventas
locales.<o:p></o:p>

1) Cuando se detecte que la autorización para emisión de facturas
que respalden el crédito fiscal, fue realizada con base a documentación falsa o
elaborada con información de cédulas o direcciones falsas o inexistentes.
Cuando la Administración Tributaria le hubiere informado previamente del riesgo
o realización de tal extremo.<o:p></o:p>

2) Que el contribuyente exportador no pueda documentar o demostrar
ante la Administración Tributaria, que los pagos de las facturas fueron
efectivamente realizados, en caso contrario debe adjuntar a su solicitud
presentada ante la Administración Tributaria, la documentación que demuestre el
medio o forma de pago realizados, siendo éstos:<o:p></o:p>

a) Copia del cheque o de los estados de cuenta bancarios en los
que consten los pagos efectuados a los proveedores.<o:p></o:p>

b) Si las facturas fueron canceladas en efectivo, debe presentar
documentación de respaldo, entre los que debe incluir según corresponda, retiros
bancarios, préstamos obtenidos o integración de las facturas de ventas al
contado, cuyo efectivo sirvió para cancelar las facturas de compras y sus
respectivos registros contables.<o:p></o:p>

Las devoluciones que autorice la Administración Tributaria,
quedarán sujetas a verificaciones posteriores, dentro del período de
prescripción que establece el Código Tributario."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo52>

<a name=52></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
45.<o:p></o:p>

Se adiciona el artículo 23 "A" al Decreto Número 27-92
del Congreso de la República, Ley del Impuesto al Valor Agregado, cuyo texto es
el siguiente:<o:p></o:p>

"Artículo 23 "A". Procedimiento general para
solicitar la devolución del crédito fiscal. Las personas individuales
o jurídicas que soliciten la devolución del crédito fiscal, deben gestionarla
por periodos vencidos del Impuesto al Valor Agregado debidamente
pagado.<o:p></o:p>

La solicitud de devolución del crédito fiscal podrá realizarla el
contribuyente que tenga derecho, acumulando en forma trimestral o semestral la
cantidad del Impuesto al Valor Agregado susceptible de devolución, siempre y
cuando persista un saldo de crédito fiscal a favor del exportador o
contribuyente que negocie con entidades exentas.<o:p></o:p>

El contribuyente presentará su solicitud de devolución del crédito
fiscal ante la Administración Tributaria, acompañando:<o:p></o:p>

a) Original de las facturas emitidas por sus proveedores, de las
cuales se generó el crédito fiscal reclamado.<o:p></o:p>
b) Libro de compras y ventas del contribuyente en el medio, forma
y formato que indique la Administración Tributaria.<o:p></o:p>

c) En el caso de contribuyentes que hubieren vendido bienes o
prestado servicios con exclusividad a entidades exentas, deberán presentar la
copia de la factura emitida en dicha transacción, así como la certificación
contable del ingreso en su contabilidad.<o:p></o:p>

d) Cuando sea exportador eventual, deberá acompañar las
declaraciones aduaneras de exportación de las mercancías, con un inventario
debidamente detallado de las mismas, así como la copia de las facturas
comerciales que le extiendan los proveedores.<o:p></o:p>

A requerimiento de la Administración Tributaria, el solicitante de
devolución de crédito fiscal deberá presentarle:<o:p></o:p>

a) Copia del cheque o del estado de cuenta en el que conste el
pago de las facturas de sus proveedores, correspondiente a los períodos
impositivos del Impuesto al Valor Agregado, en el que se generó el crédito
fiscal, y del cual está pidiendo su devolución, así como el documento donde
conste que el proveedor haya recibido el pago respectivo.<o:p></o:p>

b) De ser agente de retención, deberá presentar los documentos que
acrediten su estricto cumplimiento como tal.<o:p></o:p>

Los documentos antes indicados, deberán ser presentados ante la
Administración Tributaria y entregar a la misma, fotocopia, para efecto que los
mismos sean cotejados con sus originales. Una vez se hayan cotejado con las
fotocopias, serán devueltos al contribuyente y se procederá a formar el
expediente respectivo, con las fotocopias proporcionadas.<o:p></o:p>

Una vez completada la documentación antes indicada, la
Administración Tributaria verificará la procedencia o improcedencia del saldo del
crédito fiscal, debiendo resolver dentro del plazo máximo de treinta (30) días
hábiles para el período trimestral y de sesenta (60) días hábiles para el
período semestral, la autorización para que el Banco de Guatemala haga efectiva
la devolución, con cargo a la cuenta Fondo IVA, para devoluciones de crédito
fiscal a los exportadores o para aquellas personas que hubieren vendido bienes
o prestado servicios a personas exentas del impuesto.<o:p></o:p>

Si la Administración Tributaria formula ajustes al crédito fiscal
solicitado, procederá a notificarlos y por el saldo no ajustado, emitirá la
autorización para que el Banco de Guatemala haga efectiva la devolución, dentro
de los cinco (5) días hábiles siguientes a la recepción del informe de la
Administración Tributaria.<o:p></o:p>

La petición se tendrá por resuelta desfavorablemente, para el sólo
efecto que el contribuyente pueda impugnar o acceder a la siguiente instancia
administrativa, si transcurrido el plazo de treinta (30) días hábiles para el
periodo trimestral y de sesenta (60) días hábiles para el período semestral,
contados a partir de la presentación de la solicitud con la documentación
completa requerida, la Administración Tributaria no emite y notifica la
resolución respectiva.<o:p></o:p>

La Administración Tributaria podrá rechazar total o parcialmente
las solicitudes de devolución, en el caso de que existan ajustes notificados al
contribuyente por el impuesto a que se refiere esta ley, y únicamente hasta por
el monto de tales ajustes.<o:p></o:p>

Cuando se encuentren indicios que un exportador o contribuyente
que venda bienes o preste servicios a personas exentas del impuesto, hubiere
alterado la información o bien se apropió indebidamente de los créditos
fiscales, la Administración Tributaria se abstendrá de la devolución del
crédito fiscal solicitado, y procederá a presentar la denuncia penal conforme
lo disponen los artículos 70 y 90 del Código
Tributario."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo53>

<a name=53></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
46.<o:p></o:p>
Se incorpora el artículo 24 al Decreto Número 27-92 del Congreso
de la República, Ley del Impuesto al Valor Agregado, el cual queda
así:<o:p></o:p>

1) Presentar solicitud de devolución de crédito fiscal ante la
Administración Tributaria, dentro de los primeros diez (10) días hábiles
siguientes al vencimiento para la presentación de la declaración mensual del
Impuesto al Valor Agregado, para el efecto deberá indicar el monto a devolver,
en concordancia con el dictamen que emita un contador público y auditor
independiente a que se refiere el numeral 5 de este mismo
artículo.<o:p></o:p>

2) Adjuntar a la solicitud una declaración jurada en la que
manifieste el no haber recibido previamente la devolución en efectivo, en
bonos, así como el no haber compensado o acreditado el crédito fiscal
solicitado con otros impuestos, referente al mismo período y monto solicitado,
por parte del Banco de Guatemala, ni del Ministerio de Finanzas Públicas, dicha
declaración jurada debe ser formalizada ante notario.<o:p></o:p>

3) Acompañar copia de las declaraciones mensuales del impuesto, en
las que conste que el crédito fiscal solicitado, fue
reportado.<o:p></o:p>

4) Estar inscrito en el Registro de Exportadores y acreditar que
cumple con el porcentaje de exportaciones establecidos en la literal a) del
articulo 25 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.<o:p></o:p>

5) Dictamen sobre la procedencia del crédito fiscal solicitado,
emitido por contador público y auditor independiente, al cual deberá acompañar
como anexos, la información complementaria, cumpliendo con los requisitos y
procedimientos que establezca el reglamento de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.<o:p></o:p>

Los contadores públicos y auditores deberán manifestar
expresamente en el dictamen, los puntos siguientes:<o:p></o:p>

a. Que el dictamen ha sido elaborado y emitido conforme a las
normas de auditoria generalmente aceptadas.<o:p></o:p>

b. Que verificó el registro del crédito fiscal solicitado, en los
libros de compras y servicios recibidos, así como en la contabilidad del
contribuyente.<o:p></o:p>

c. Que verificó que las exportaciones realizadas por el
contribuyente están debidamente documentadas; que comprobó que las
exportaciones fueron recibidas en el extranjero por el adquiriente del producto
o servicio, a efecto de tener certeza en cuanto a que los productos, mercancías
o servicios fueron efectivamente exportados; que cumple con el porcentaje de
exportación establecido en el articulo 25 de esta ley, para efecto de la
devolución del crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado y que los montos
de los productos o servicios exportados, coinciden con los datos reportados por
el contribuyente, en su respectiva declaración.<o:p></o:p>

d. Que verificó que el crédito fiscal requerido no ha sido
solicitado con anterioridad, compensado, ni recibido por medio de vales
fiscales a favor del contribuyente.<o:p></o:p>

e. Manifestación expresa de haberse cerciorado de la veracidad de
las operaciones de las que deriva el impuesto causado y sujeto a
devolución.<o:p></o:p>

f. Expresar de forma explícita la procedencia de la devolución del
crédito solicitado, indicando el monto exacto a devolver, sobre el cual está
emitiendo el dictamen, conforme a las verificaciones
realizadas.<o:p></o:p>

g. Y que cumple con los demás requisitos establecidos en los
artículos 15, 16,18, 20 y 23 de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.<o:p></o:p>

7) En la solicitud que se presente, el solicitante autoriza a la
Administración Tributaria a que la misma, en ejercicio de su función
fiscalizadora, pueda requerir informes sobre exportaciones realizadas, tanto
dentro o fuera del territorio centroamericano, así como solicitar información a
instituciones bancarias sobre sus operaciones financieras, relacionadas
específicamente con el crédito a devolver.<o:p></o:p>

8) De ser agente de retención, deberá presentar los documentos que
acrediten su estricto cumplimiento como tal.<o:p></o:p>

Presentada la solicitud y cumplidos los requisitos antes
enumerados, la Administración Tributaria resolverá dentro del plazo de diez
(10) días hábiles siguientes a la recepción de la misma y enviará aviso al
Banco de Guatemala para que proceda a efectuar la devolución del cien por
ciento (100%) del monto del crédito fiscal que no haya sido retenido. El
contribuyente presentará al Banco de Guatemala la resolución y notificación
respectiva a efecto que le sea devuelto el crédito fiscal correspondiente dentro
de los cinco (5) días hábiles siguientes.<o:p></o:p>

Lo anterior, no limita las facultades de la Administración
Tributaria para verificar y fiscalizar la procedencia del crédito fiscal
devuelto o pendiente de devolver y tomar las acciones que estime
pertinentes.<o:p></o:p>

Asimismo, la Administración Tributaria tendrá la facultad de
requerir cualquier información relacionada con el dictamen y sus anexos, así
como la exhibición de los papeles de trabajo elaborados por el contador público
y auditor, con motivo de la solicitud de devolución de crédito fiscal del
contribuyente, así como libros y registros del contribuyente que haya tomado en
cuenta para el efecto.<o:p></o:p>

El contador público y auditor que emita el dictamen requerido,
será responsable en los casos que se determine falsedad, de lo cual responderá
civil y penalmente, según corresponda, así como las sanciones que estime
pertinentes imponer el tribunal de honor del colegio profesional al que
pertenezca.<o:p></o:p>

Procederá la denegatoria de la solicitud de devolución del crédito
fiscal, cuando el dictamen antes referido, encuadre en cualquiera de los
siguientes casos:<o:p></o:p>

1. Si el contador público y auditor que dictamine no se encuentra
debidamente inscrito en el Registro de Contadores Públicos y Auditores de la
Administración Tributaria o que no esté autorizado para emitir dictámenes
relacionados con crédito fiscal.<o:p></o:p>

2. Si el contador público y auditor no es colegiado activo ante el
colegio profesional que corresponda.<o:p></o:p>

3. Si el dictamen que emita no está conforme la legislación
aplicable y las normas de auditoria.<o:p></o:p>

4. Si se establece que tiene una relación de dependencia con el
contribuyente a quien le emite el dictamen, o que tenga parentesco dentro de
los grados de ley con él, sus socios o con el representante legal de la persona
individual o jurídica."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo54>

<a name=54></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
47.<o:p></o:p>

Se adiciona el articulo 24 "A" al Decreto Número 27-92
del Congreso de la República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus
reformas, el cual queda así:<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo55>

<a name=55></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
48.<o:p></o:p>

Se adiciona el articulo 24 "B" al Decreto Número 27-92
del Congreso de la República. Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus
reformas, el cual queda así:<o:p></o:p>

a) Presentar solicitud de inscripción y autorización para emitir
dictámenes sobre la procedencia de la devolución de crédito fiscal, ante el
Registro de Contadores y Auditores Públicos de la Administración Tributaria,
indicando sus datos generales. Número de Identificación Tributaria, número de
colegiado, domicilio fiscal, lugar donde desarrollará su actividad profesional
y lugar para recibir notificaciones. Dicha solicitud se hará por medio del
formulario que para el efecto le proporcione la Administración
Tributaria.<o:p></o:p>

b) Presentar declaración jurada manifestando que no ha sido
condenado por delitos contra el patrimonio, contra el régimen tributario o
delitos contra la fe pública y el patrimonio nacional.<o:p></o:p>

d) Constancia que lo acredite como miembro colegiado activo del
colegio profesional al que pertenezca, al momento de su
inscripción.<o:p></o:p>

e) Certificación emitida por el colegio profesional del cual es
colegiado activo, en la cual haga constar que el profesional de la contaduría
pública y auditoria, no ha sido sancionado por el tribunal de honor del colegio
profesional que emite la certificación.<o:p></o:p>

2) Los contadores públicos y auditores que presten sus servicios
de contaduría pública y auditoria por medio de una persona jurídica o bien
trabajen en relación de dependencia para ésta última, adicionalmente a los
requisitos establecidos en los incisos anteriores, deben
indicar:<o:p></o:p>

c. Número de Identificación Tributaria de la firma o entidad por
medio de la cual presta sus servicios profesionales o bien sostiene una
relación de dependencia laboral.<o:p></o:p>

Una vez registrado el profesional, debe avisar de cualquier cambio
en sus datos al Registro de Contadores y Auditores Públicos de la
Administración Tributaria, y presentar dentro de los tres primeros meses de
cada año, la respectiva constancia que lo acredite como colegiado activo del
colegio
profesional al que pertenece, así como la certificación indicada en el numeral
1, literal e) del presente articulo.<o:p></o:p>

Se cancelará la inscripción de los Contadores Públicos y Auditores
que no cumplan con los requisitos de inscripción que establece esta ley, sin
perjuicio de la deducción de las responsabilidades civiles y penales que de su
accionar se deriven.<o:p></o:p>

No obstante lo anterior, los colegios profesionales a los que se
colegien los contadores públicos y auditores, deben enviar mensualmente a la
Administración Tributaría, un listado en medio electrónico de los profesionales
que se encuentran activos para ejercer la profesión."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo56>

<a name=56></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
49.<o:p></o:p>

Se reforma el segundo párrafo del artículo 25 del Decreto Número
27-92 del Congreso de la República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus
reformas, el cual queda así:<o:p></o:p>

"El Banco de Guatemala, para poder atender las devoluciones
de crédito fiscal a los exportadores, queda expresamente facultado para abrir
una cuenta especifica denominada "Fondo IVA, para devoluciones del crédito
fiscal a los exportadores", que acreditará con los recursos que deberá
separar de la cuenta "Gobierno de la República-Fondo Común", por un
mínimo del ocho por ciento (8%) de los ingresos depositados diariamente en
concepto de Impuesto al Valor Agregado -IVA-."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo57>

<a name=57></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
50.<o:p></o:p>

Se adiciona al artículo 29 del Decreto Número 27-92 del Congreso
de la República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, la literal
d), la cual queda así:<o:p></o:p>

"d) Otros documentos que, en casos concretos y debidamente
justificados, autorice la Administración Tributaria para facilitarle a los
contribuyentes el adecuado cumplimiento en tiempo de sus obligaciones
tributarias derivadas de la presente ley."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo58>

<a name=58></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
51.<o:p></o:p>

Se reforma el artículo 55 del Decreto Número 27-92 del Congreso de
la República, Ley del Impuesto al Valor. Agregado y sus reformas, el cual queda
así:<o:p></o:p>

El año del modelo de los vehículos automotores terrestres, a que
se refiere el párrafo anterior, será determinado mediante la verificación del
Número de Identificación Vehicular (VIN por sus siglas en inglés), que debe
constar físicamente en los vehículos que ingresen al territorio nacional a
partir del 1 de enero del año 2007, y en los documentos de
importación.<o:p></o:p>

En los casos de venta, permuta o donación entre vivos de vehículos
automotores terrestres que no sean del modelo del año en curso, del año
siguiente al año en curso o del año anterior al año en curso, a excepción de
las motocicletas, el impuesto se aplicará conforme a la escala de tarifas
específicas siguientes:<o:p></o:p>

Motocicletas: En los casos de venta, permuta o donación entre
vivos de motocicletas que no sean del modelo del año en curso, del año
siguiente al año en curso o del año anterior al año en curso, el impuesto se
aplicará
conforme al modelo anual aplicando la siguiente escala de tarifas específicas
fijas:<o:p></o:p>

Para los casos de vehículos que hubieren causado pérdida o
destrucción total, y que sean objeto de venta, permuta o donación entre vivos,
y que ya se encuentren matriculados, no se aplicará la tarifa establecida en el
artículo 10 de esta Ley, debiendo aplicarse la tarifa máxima específica fija
establecida en los párrafos precedentes del presente artículo. Dicha
circunstancia de pérdida o destrucción total, deberá ser certificada por una
empresa de seguros debidamente autorizada para operar en el
país."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo59>

<a name=59></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
52.<o:p></o:p>

Se reforma el artículo 56 del Decreto Número 27-92 del Congreso de
la República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, el cual queda
así:<o:p></o:p>
"Artículo 56. Base del Impuesto. La base
del impuesto la constituye el precio de la enajenación consignado en la factura
o escritura pública respectiva. En los contratos de enajenación de bienes
inmuebles, cuando en la escritura pública respectiva se consignen valores
menores de los que constan en la matrícula fiscal, el impuesto se determinará
sobre el valor de ésta, debiendo consignarse en dicho documento público el
Número de Identificación Tributaria -NIT- de las partes contratantes e
identificar el medio de pago que se utilizó.<o:p></o:p>

Cuando las aportaciones de bienes inmuebles se encuentren
gravadas, la base imponible la constituirá el valor del inmueble que un
valuador autorizado hubiere estimado. Copia autenticada de dicho avalúo deberá
agregarse, como atestado al testimonio de la escritura pública que para los
efectos regístrales se emita. Los registros públicos están obligados a exigir
la presentación de este documento."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo60>

<a name=60></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
53.<o:p></o:p>

Se reforman el primero, segundo, tercer y cuarto párrafos del
artículo 57 del Decreto Número 27-92 del Congreso de la República, Ley del
Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, los cuales quedan
así:<o:p></o:p>

"Artículo 57. Fecha y forma de pago. En la
enajenación, venta, permuta o donación entre vivos de vehículos automotores
terrestres, del modelo del año en curso, del año siguiente al año en curso o
del año anterior al año en curso, si el vendedor, permutante o donante es
contribuyente registrado como importador, distribuidor, representante,
franquiciatario o concesionario, o si es este un importador ocasional o
temporal el impuesto se determinará aplicando la tarifa establecida en el
artículo 10 de esta ley y se pagará en el momento de la venta, permuta o
donación, para que el importador o distribuidor recupere el crédito fiscal por
el impuesto que pagó en el acto de la nacionalización.<o:p></o:p>

Para el caso de los vehículos que no son del modelo del año en
curso, del año siguiente al año en curso o del año anterior al año en curso, el
impuesto se determinará con base a la escala de tarifas específicas
establecidas en el artículo 55 de esta Ley y se pagará siempre en efectivo por
el adquiriente, en los bancos del sistema o instituciones autorizadas para el
efecto, dentro del plazo de quince días hábiles contados a partir de la fecha
en que se legalice el endoso por la enajenación, venta, permuta o donación del
vehículo en el Certificado de Propiedad de Vehículos, que se emita conforme al
artículo 24 de la Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos Terrestres,
Marítimos y Aéreos, que se utilizará de base para operar el cambio de
propietario en el Registro Fiscal de Vehículos.<o:p></o:p>

En la enajenación, venta, permuta o donación entre vivos de vehículos
automotores terrestres, que se realicen con posterioridad a la primera venta,
deberán formalizarse en: el Certificado de Propiedad de Vehículos el cual
deberá ser proporcionado por la Superintendencia de Administración Tributaria o
por la institución que expresamente se defina para el efecto.<o:p></o:p>

Dicho certificado deberá contener toda la información del vehículo
en transacción y de los celebrantes de la misma. Contendrá además el enunciado
para la legalización de las firmas la cual debe realizarse ante Notario, esta
información fundamentará los cambios en los registros de control que lleva el
Registro Fiscal de Vehículos."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<a name=link8></a><span style='font-size:9.0pt;font-family:

"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New
Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<h2 align=center style='text-align:center'><span style='font-size:10.5pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:navy'> 
CAPÍTULO VI 
CONTROL ADUANERO EN PUERTOS, AEROPUERTOS Y PUESTOS
FRONTERIZOS<o:p></o:p></h2>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo62>

<a name=62></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
54. Libre acceso.<o:p></o:p>

Para garantizar el ejercicio del control aduanero, la
Superintendencia de Administración Tributaria, tendrá libre acceso a los
muelles, patios, bodegas, almacenes, locales, instalaciones y recintos de
empresas portuarias, zonas libres y otros lugares donde permanezcan mercancías
sujetas o no al pago de derechos arancelarios a la importación e impuestos, a
la espera que se formalicen las operaciones o regímenes aduaneros que
correspondan. Los empleados o funcionarios de la Superintendencia de
Administración Tributaria deberán identificarse plenamente.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo63>

<a name=63></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
55. Control aduanero.<o:p></o:p>

La Superintendencia de Administración Tributaria, con base a
información que reciba por cualquier medio o a datos provenientes de los
manifiestos de carga transmitidos por medios electrónicos y otros medios,
ejercerá control inmediato al arribo de las mercancías a los recintos
portuarios y procederá a establecer las medidas que sean necesarias para
garantizar que todas las mercancías desembarcadas han sido debidamente
manifestadas. Además, deberá tomar control sobre las mercancías situadas en los
lugares indicados en el artículo anterior, previo al despacho de las mismas.
Para el ejercicio de dicho control, el servicio aduanero está facultado para
colocar marchamos o precintos aduaneros a todos los contenedores inmediatamente
a su arribo, abrir contenedores, ordenar la descarga de mercancías, abrir
bultos, ordenar la reubicación de contenedores y medios de transporte, requerir
documentación y practicar las medidas de control necesarias en resguardo de los
intereses fiscales. En el caso que otras autoridades deban realizar
inspecciones sobre las mismas mercancías, la Superintendencia de Administración
Tributaria se asegurará que los controles sean coordinados. El resultado de las
actuaciones deberá hacerse constar en acta administrativa.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo64>

<a name=64></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
56. Responsabilidad.<o:p></o:p>

Los empleados, funcionarios, gerentes, directivos, representantes
legales de las empresas portuarias, zonas libres y depositarios de mercancías,
que nieguen u obstaculicen el libre acceso de las autoridades aduaneras a
muelles, patios, bodegas, almacenes, locales, instalaciones y recintos donde
permanezcan mercancías bajo control aduanero, o bien obstaculicen el ejercicio
de este último, serán responsables de conformidad con el Código Penal y demás
leyes aplicables.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo65>

<a name=65></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
57. Registro de cancelación de tránsitos, exportaciones y
reexportaciones.<o:p></o:p>

El empleado de la Superintendencia de Administración Tributaria
que registre en el sistema informático la cancelación de tránsitos aduaneros,
exportaciones y reexportaciones sin que efectivamente el medio de transporte y
las mercancías hayan sido entregadas y recibidas en los recintos aduaneros o
salido del territorio nacional, según corresponda, será responsable por su
actuación de conformidad con el Código Penal y la Ley Contra la Defraudación y
el Contrabando Aduaneros.<o:p></o:p>

Para el caso del tránsito terrestre, la Superintendencia de
Administración Tributaria iniciará la persecución penal, presentando la
denuncia respectiva ante la autoridad competente inmediatamente después que
tenga conocimiento que las mercancías no han sido registradas en los sistemas
de control de la aduana del primer país vecino donde arriben las mercancías que
han sido enviadas en tránsito internacional, en exportación o reexportación.
Para el caso del tránsito marítimo la Superintendencia de Administración
Tributaria, iniciará la persecución penal, presentando la denuncia respectiva
ante la autoridad competente inmediatamente después que tenga conocimiento que
las mercancías no han sido efectivamente embarcadas en los puertos
respectivos.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>
</div>

<a name=link9></a><span style='font-size:9.0pt;font-family:

"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New
Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<h2 align=center style='text-align:center'><span style='font-size:10.5pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:navy'> 
CAPÍTULO VIl 
REFORMAS AL DECRETO NÚMERO 58-90 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA, LEY CONTRA LA
DEFRAUDACIÓN Y EL CONTRABANDO ADUANEROS<o:p></o:p></h2>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo67>

<a name=67></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
58.<o:p></o:p>

Se adiciona la literal ñ) al artículo 2 del Decreto Número 58-90
del Congreso de la República, Ley Contra la Defraudación y el Contrabando
Aduaneros y sus reformas, con el siguiente texto:<o:p></o:p>

"ñ) Efectuar las declaraciones de mercancías consignando un
valor en aduanas menor al precio realmente pagado o por pagar, con el ánimo de
omitir total o parcialmente el pago de la obligación tributaria aduanera,
mediante la aportación de datos inexactos en las declaraciones respectivas,
sustentado en facturas u otro tipo de documentos comerciales o con documentos
de transporte alterados o falsificados o que no correspondan a la transacción
comercial efectuada."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo68>

<a name=68></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
59.<o:p></o:p>

Se adiciona la literal o) al artículo 2 del Decreto Número 58-90
del Congreso de la República, Ley Contra la Defraudación y el Contrabando
Aduaneros, con el siguiente texto:<o:p></o:p>
"o) Simular la importación, exportación, reexportación o
acogerse a cualquier otro régimen u operación aduanera con el fin de obtener
beneficios fiscales, tributarios o de cualquier otra índole que otorgue el
Estado."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo69>

<a name=69></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
60.<o:p></o:p>

Se reforma la literal a) del artículo 7 del Decreto Número 58-90
del Congreso de la República, Ley Contra la Defraudación y el Contrabando
Aduaneros, la cual queda así:<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo70>

<a name=70></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
61.<o:p></o:p>

Se reforma el primer párrafo del artículo 9 del Decreto Número
58-90 del Congreso de la República, Ley Contra la Defraudación y el Contrabando
Aduaneros y sus reformas, el cual queda así:<o:p></o:p>
"Artículo 9. Penas accesorias. En todos
los casos de esta ley, la pena de prisión, además de las indicadas como
accesorias para ellas en el Código Penal, lleva consigo y con igual carácter la
de inhabilitación absoluta si se tratare de funcionarios o empleados públicos o
la inhabilitación especial si se tratare de agentes aduaneros, transportistas
aduaneros, depositarios aduaneros y otra clase de infractores, en ambos casos
estas penas se aplicarán, durante el cumplimiento de la prisión y cumplida ella
por el doble de la pena impuesta."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo71>

<a name=71></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
62.<o:p></o:p>

Se reforman las literales c) y d) del artículo 16 del Decreto
Número 58-90 del Congreso de la República, Ley contra la Defraudación y el
Contrabando Aduaneros y sus reformas, las cuales quedan así:<o:p></o:p>

"c) Cuando las mercancías, bienes o artículos objeto del delito
de defraudación aduanera sean de fácil deterioro o descomposición, la autoridad
aduanera, con autorización del juez competente, procederá a venderlas
utilizando para ello el mecanismo más expedito, después de haber practicado el
aforo y conservando en depósito el producto de la venta.<o:p></o:p>

En el caso de mercancías perecederas, que sean el objeto del
delito de contrabando aduanero, la autoridad aduanera procederá a su total
destrucción solicitando previamente la presencia del Ministerio Público y del
juez competente, para lo cual se establece un plazo de cinco (5) días contados
a partir de efectuada la solicitud, si transcurrido dicho plazo no se presenta
el Ministerio Público o el juez competente, la autoridad aduanera podrá
efectuar la destrucción, sin responsabilidad de su parte, dejando constancia en
acta de la descripción de la mercancía destruida.<o:p></o:p>

d) Firme la sentencia condenatoria, se pondrán a disposición de la
Superintendencia de Administración Tributaria, las mercancías, bienes,
artículos, vehículos o instrumentos decomisados. Si se tratare de armamento,
medicamentos o bienes que por otras leyes tuvieren un destino especial, la
Superintendencia de Administración Tributaria observará lo dispuesto en
ellas.<o:p></o:p>

La Superintendencia de Administración Tributaria, deberá vender en
pública subasta mercancías, bienes, artículos o instrumentos objeto de comiso a
que se refiere la sentencia dentro de los noventa días siguientes a aquél en
que le fueron entregados, y el importe de la venta ingresará a los fondos
privativos de la Superintendencia de Administración Tributaria. Dicha
institución deberá destruir las mercancías, bienes, artículos o instrumentos
objeto de comiso que debido a su estado o condición no pudieren ser
subastadas."<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<a name=link10></a><span style='font-size:9.0pt;font-family:

"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New
Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<h2 align=center style='text-align:center'><span style='font-size:10.5pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:navy'> 
CAPÍTULO VIII 
"CONSEJO INTERINSTITUCIONAL"<o:p></o:p></h2>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo73>

<a name=73></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
63. Creación del Consejo.<o:p></o:p>

Se crea el Consejo Interinstitucional para la Prevención, Combate
a la Defraudación Fiscal y al Contrabando Aduanero, como un órgano de apoyo y
asesoría que fortalecerá la Administración Tributaria.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo74>

<a name=74></a>ARTICULO
64. Funciones.<o:p></o:p>

2. Apoyar a la Administración Tributaria en las acciones que ésta
emprenda en la Prevención, Combate y Erradicación de la Defraudación Tributaria
y Contrabando Aduanero.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo75>

<a name=75></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
65. Integración.*<o:p></o:p>

El Consejo Interinstitucional para la Prevención, Combate a la
Defraudación Fiscal y al Contrabando Aduanero estará integrado por siete
miembros, cada uno de los cuales representará las siguientes
instituciones:<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;font-

family:"Arial","sans-serif";
color:black'><a
href="http://www.infile.com/leyes/index.php?id=181&id_publicacion=70413#2"
target="_blank">*Se declara la suspensión provisional de la literal b) por el
Expediente Número 2240-2014 el 06-06-2014</a><o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;font-

family:"Arial","sans-serif";
color:black'><a
href="http://www.infile.com/leyes/index.php?id=181&id_publicacion=73337#3"
target="_blank">*Se declara inconstitucional la literal b) por el Expediente
Número 2240-2014 de fecha 3 de noviembre de 2015.</a><o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo76>

<a name=76></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
66. Presidencia.<o:p></o:p>

La presidencia del Consejo Interinstitucional para la Prevención,
Combate a la Defraudación Fiscal y al Contrabando Aduanero le corresponde al
representante de la Superintendencia de Administración Tributaria
-SAT-.<o:p></o:p>
<o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo77>

<a name=77></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
67. Funcionamiento.<o:p></o:p>

El funcionamiento del Consejo Interinstitucional para la
Prevención, Combate a la Defraudación Fiscal y al Contrabando Aduanero, se regirá
por el reglamento interno que emita dicho Consejo. En ningún caso los acuerdos
a que arribe tendrán carácter vinculante.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<a name=link11></a><span style='font-size:9.0pt;font-family:

"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New
Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<h2 align=center style='text-align:center'><span style='font-size:10.5pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:navy'> 
CAPÍTULO IX 
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES<o:p></o:p></h2>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo79>

<a name=79></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
68. Derogatoria.<o:p></o:p>

Se deroga el artículo 1 del Decreto Número 03-04 del Congreso de
la República, el cual reformó el artículo 30 del Decreto Número 6-91 del
Congreso de la República, Código Tributario.<o:p></o:p>

Se deroga el artículo 3 del Decreto Número 03-04 del Congreso de
la República, que adicionó dos párrafos al artículo 40 del Decreto Número 6-91
del Congreso de la República, Código Tributario.<o:p></o:p>
Se deroga el articulo 12 del Decreto Número 03-04 del Congreso de
la República, el cual adicionó los incisos 14, 15, 16, 17, 18, 19 y 20 al artículo
98 del Decreto Número 6-91 del Congreso de la República, Código
Tributario.<o:p></o:p>

Se deroga el artículo 14 del Decreto Número 03-04 del Congreso de
la República, el cual reformó el artículo 101 del Decreto Número 6-91 del
Congreso de la República, Código Tributario.<o:p></o:p>

Se deroga el artículo 19 del Decreto Número 03-04 del Congreso de
la República, que reformó el numeral 2 y adicionó los numerales 8 y 9 al
artículo 112 del Decreto Número 6-91 del Congreso de la República, Código
Tributario.<o:p></o:p>

Se deroga el artículo 21 del Decreto Número 03-04 del Congreso de
la República, el cual reformó el artículo 142 del Decreto Número 6-91 del
Congreso de la República, Código Tributario.<o:p></o:p>

Se deroga el artículo 23 del Decreto Número 03-04 del Congreso de
la República, que adicionó un quinto párrafo al artículo 153 del Decreto Número
6-91 del Congreso de la República, Código Tributario.<o:p></o:p>

Se deroga el artículo 25 del Decreto Número 03-04 del Congreso de
la República, que reformó el artículo 165 del Decreto Número 6-91 del Congreso
de la República, Código Tributario.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>
<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo80>

<a name=80></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
69. Transitorio.<o:p></o:p>

La Superintendencia de Administración Tributaria, debe
implementar, dentro del plazo de quince (15) días hábiles siguientes al inicio
de la vigencia de esta ley, una base de datos que permita contar con suficiente
información para efectos de fiscalización, de las personas indicadas en el
artículo 15 del presente decreto y de los contribuyentes y numeración de los
documentos que se indican, así como cualquier otra información que estime
conveniente para el ejercicio de sus fines.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo81>

<a name=81></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
70. Transitorio.<o:p></o:p>

La Superintendencia de Administración Tributaria implementará
dentro del plazo de treinta (30) días hábiles siguientes al inicio de la
vigencia de esta ley, los sistemas informáticos y bases de datos necesarios
para la administración y control de Ias obligaciones contenidas en el artículo
16 del presente decreto.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo82>

<a name=82></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
71. Transitorio.<o:p></o:p>

Los contadores públicos y auditores inscritos en la Administración
Tributaria, al momento de empezar a regir el presente decreto, para los efectos
de lo dispuesto en el artículo 48 del mismo, que adiciona el artículo 24
"B" al Decreto Número 27-92 del Congreso de la República, deben
presentar la solicitud indicada en la literal a) de dicho artículo, para
actualizar sus datos y la respectiva constancia de colegiado activo, dentro del
plazo de treinta (30) días contados a partir de la vigencia de este decreto. No
deberán acompañar los documentos indicados en la literal b) de la norma citada,
si en su oportunidad se dejó copia en, el Registro de Contadores de la
Administración Tributaria.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo83>

<a name=83></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
72. Transitorio.<o:p></o:p>

Las personas indicadas en el artículo 16 de esta ley, deberán
inscribirse en el Registro Fiscal de Imprentas dentro del plazo de dos meses
contados a partir de la vigencia de este decreto.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo84>

<a name=84></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
73. Transitorio.<o:p></o:p>

Dentro del plazo de treinta (30) días hábiles contados a partir de
la fecha que entre en vigencia el presente decreto, los contribuyentes del
Impuesto al Valor Agregado que utilicen facturas impresas, deberán informar a
la Administración Tributaria cuántas facturas autorizadas tienen pendiente de
utilización y su correspondiente numeración, previo a la vigencia de esta ley.
Para el efecto indicará lo siguiente: a) la cantidad de facturas y su
numeración correlativa; b) el número de la autorización emitida por la
Administración Tributaria; y c) Número de Identificación Tributaria del
propietario del establecimiento.<o:p></o:p>

Las facturas impresas y autorizadas por la Administración
Tributaria que se encuentren pendientes de utilizar a la fecha de vigencia de
esta ley, podrán utilizarse hasta agotar la existencia y serán válidas para
documentar
el crédito fiscal.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo85>

<a name=85></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
74. Transitorio.<o:p></o:p>

Dentro del plazo máximo de treinta (30) días contados a partir del
día siguiente de la publicación de la presente ley, el Organismo Ejecutivo
deberá emitir el reglamento que desarrolle lo establecido en los capítulos I,
II y III del presente decreto; el reglamento de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo86>

<a name=86></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
75. Transitorio.<o:p></o:p>

La Administración Tributaria dispondrá de seis meses, a partir de
la fecha en que entren en vigencia los capítulos I, II, III de la presente ley,
para el efecto de implementar en forma programada y progresiva los procesos,
procedimientos, comunicaciones y sistemas que corresponda para la aplicación de
las normas de este cuerpo legal.<o:p></o:p>
<o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo88>

<a name=88></a><span

style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";color:blue'>ARTICULO
76. Vigencia.<o:p></o:p>

Los artículos 38, 51, 52, 53, 58, 59, 60 y 62 del presente Decreto
empezarán a regir ocho (8) días después de su publicación en el Diario Oficial,
y el articulado restante empezará a regir el 1 de agosto del año
2006.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New Roman";
color:black'><o:p> </o:p>

</div>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:black'><o:p> </o:p>

REMÍTASE AL
ORGANISMO EJECUTIVO PARA SU SANCIÓN, PROMULGACIÓN Y PUBLICACIÓN.<o:p></o:p>

EMITIDO EN EL
PALACIO DEL ORGANISMO LEGISLATIVO, EN LA CIUDAD DE GUATEMALA, EL SEIS DE JUNIO
DE DOS MIL SEIS.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

color:black'><o:p> </o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";color:black'>JORGE MÉNDEZ HERBRUGER 
PRESIDENTE DE COMISIÓN PERMANENTE<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

color:black'> 
MAURICIO NOHÉ LEON CORADO 
SECRETARIO<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

color:black'><o:p> </o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";color:black'>OTTO ELI ZEA SIERRA 
SECRETARIO<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";color:black'>PALACIO NACIONAL: Guatemala,
veinte de junio del año dos mil seis.<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";color:black'>PUBLÍQUESE Y CUMPLASE<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

color:black'><o:p> </o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";color:black'>BERGER PERDOMO<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

color:black'> 
MARÍA ANTONIETA DE BONILLA 
MINISTRA DE FINANZAS PUBLICAS<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

color:black'><o:p> </o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";color:black'>JULIO CÉSAR GODOY ANLÉU 
PRIMER VICEMINISTRO 
ENCARGADO DEL DESPACHO MINISTERIAL 
MINISTERIO DE GOBERNACION<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

color:black'> 
MARCIO CUEVAS QUEZADA 
MINISTRO DE ECONOMÍA<o:p></o:p>

<span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

color:black'><o:p> </o:p>

<span style='font-size:9.0pt;

font-family:"Arial","sans-serif";color:black'>LIC. JORGE RAÚL ARROYAVE REYES 
SECRETARIO GENERAL 
DE LA PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA<o:p></o:p>

<a name=final></a><span style='font-size:9.0pt;font-family:

"Arial","sans-serif";mso-fareast-font-family:"Times New
Roman";color:black'> <o:p></o:p>
</div>

</body>

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<body lang=ES-GT link=blue vlink=purple style='tab-interval:35.4pt'>

<h1 align=center style='text-align:center'><a name=link1></a><span

<h2 align=center style='text-align:center'><span style='font-size:10.5pt;

<h2 align=center style='text-align:center'><span style='font-size:10.5pt;

<h2 align=center style='text-align:center'><span style='font-size:10.5pt;

<h2 align=center style='text-align:center'><span style='font-size:10.5pt;

<h2 align=center style='text-align:center'><span style='font-size:10.5pt;

<h2 align=center style='text-align:center'><span style='font-size:10.5pt;

<h1 align=center style='text-align:center'><a name=link2></a><span

<h2 align=center style='text-align:center'><a name=link3></a><span

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo4>

<p style='margin-bottom:7.5pt;background:white'><a name=4></a><b><span

<p class=MsoNormal style='background:white'><span style='font-size:9.0pt;

<p class=MsoNormal><span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo5>

<p style='margin-bottom:7.5pt;background:#EDEDED'><a name=5></a><b><span

<p style='background:#EDEDED'><span style='font-size:9.0pt;font-

<p class=MsoNormal style='background:#EDEDED'><span style='font-size:9.0pt;

<p class=MsoNormal><span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo6>

<p style='margin-bottom:7.5pt;background:white'><a name=6></a><b><span

<p class=MsoNormal style='background:white'><span style='font-size:9.0pt;

<p class=MsoNormal><span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo7>

<p style='margin-bottom:7.5pt;background:white'><a name=7></a><b><span

<p class=MsoNormal style='background:white'><span style='font-size:9.0pt;

<p class=MsoNormal><span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo8>

<p style='margin-bottom:7.5pt;background:white'><a name=8></a><b><span

<p class=MsoNormal style='background:white'><span style='font-size:9.0pt;

<p class=MsoNormal><span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo9>

<p style='margin-bottom:7.5pt;background:white'><a name=9></a><b><span

<p class=MsoNormal style='background:white'><span style='font-size:9.0pt;

<p class=MsoNormal><span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

<p style='margin-bottom:7.5pt;background:white'><a name=10></a><b><span

<p class=MsoNormal style='background:white'><span style='font-size:9.0pt;

<p class=MsoNormal><span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo11>

<p style='margin-bottom:7.5pt;background:white'><a name=11></a><b><span

<p class=MsoNormal style='background:white'><span style='font-size:9.0pt;

<p class=MsoNormal><span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo12>

<p style='margin-bottom:7.5pt;background:white'><a name=12></a><b><span

<p class=MsoNormal style='background:white'><span style='font-size:9.0pt;

<p class=MsoNormal><span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo13>

<p style='margin-bottom:7.5pt;background:white'><a name=13></a><b><span

<p class=MsoNormal style='background:white'><span style='font-size:9.0pt;

<p class=MsoNormal><span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo14>

<p style='margin-bottom:7.5pt;background:white'><a name=14></a><b><span

<p class=MsoNormal style='background:white'><span style='font-size:9.0pt;

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo15>

<p style='margin-bottom:7.5pt;background:#EDEDED'><a name=15></a><b><span

<p style='background:#EDEDED'><span style='font-size:9.0pt;font-

<p class=MsoNormal><span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo16>

<p style='margin-bottom:7.5pt;background:#EDEDED'><a name=16></a><b><span

<p style='background:#EDEDED'><span style='font-size:9.0pt;font-

<p class=MsoNormal style='background:#EDEDED'><span style='font-size:9.0pt;

<p class=MsoNormal><span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo17>

<p style='margin-bottom:7.5pt;background:white'><a name=17></a><b><span

<p class=MsoNormal style='background:white'><span style='font-size:9.0pt;

<p class=MsoNormal><a name=link4></a><span style='font-size:9.0pt;font-family:

<h2 align=center style='text-align:center'><span style='font-size:10.5pt;

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo19>

<p style='margin-bottom:7.5pt;background:white'><a name=19></a><b><span

<p class=MsoNormal style='background:white'><span style='font-size:9.0pt;

<p class=MsoNormal><span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";

<div style='margin-bottom:15.0pt' id=articulo20>

<p style='margin-bottom:7.5pt;background:white'><a name=20></a><b><span

<p class=MsoNormal style='background:white'><span style='font-size:9.0pt;

<p class=MsoNormal><span style='font-size:9.0pt;font-family:"Arial","sans-serif";