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(Original PDF) Payroll Accounting 2018 28th

by Bernard J. Bieg

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payroll-accounting-2018-28th-by-bernard-j-bieg/

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(eBook PDF) Payroll Accounting 2016 26th Edition by

Bernard J. Bieg

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accounting-2016-26th-edition-by-bernard-j-bieg/

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(eBook PDF) Payroll Accounting 2019 29th Edition by

Bernard J. Bieg

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accounting-2019-29th-edition-by-bernard-j-bieg/

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Payroll accounting 2018 edition Edition Bieg - eBook PDF

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(eBook PDF) Lean, Ethical Business Communication by Binod

Sundararajan

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communication-by-binod-sundararajan/

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(eBook PDF) Introduction to Business Third 3rd Edition by
Julian E. Gaspar

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third-3rd-edition-by-julian-e-gaspar/

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Ethics in Information Technology 6th Edition Reynolds -

eBook PDF

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The Toyota Engagement Equation: How to Understand and

Implement Continuous Improvement Thinking in Any
Organization 1st Edition - eBook PDF
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to-understand-and-implement-continuous-improvement-thinking-in-any-
organization-ebook-pdf/
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(eBook PDF) The Psychologist as Detective: An Introduction

to Conducting Research in Psychology, Updated Edition 6th
Edition
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detective-an-introduction-to-conducting-research-in-psychology-
updated-edition-6th-edition/
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Practical Echocardiography for Cardiac Sonographers 1st

Edition Daniel M. Shindler - eBook PDF

https://ebooksecure.com/download/practical-echocardiography-for-
cardiac-sonographers-ebook-pdf/

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(eBook PDF) A Problem Solving Approach to Mathematics for
Elementary School Teachers 13th Edition

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to-mathematics-for-elementary-school-teachers-13th-edition/

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 Bieg • Toland
Payroll 2018 2018 Payroll
Accounting Accounting
Ed i t i o n Ed i t i o n

Payroll Accounting
Bieg • Toland

Payroll Accounting
with

Payroll Accounting
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Edition

Bieg • Toland
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91057_cvr_ptg01_hires.indd 1 SE — Bieg/Toland — Payroll Accounting, 2018 Edition   ISBN-13: 978-1-337-29105-7 ©2018 Designer: Lou Ann Thesing 11/09/17 5:17 PM

Text & Cover printer: QuadGraphics   Binding: Paper   Trim: 9” x 10.875”   CMYK
vi PREFACE Payroll Accounting 2018

• REVISED: Mastery Problems within CengageNOWv2 are designed to help

students understand difficult topics in payroll accounting by breaking
down the topic into smaller parts. Each part builds on other parts through
a systematic problem-solving process. These problems address key chapter
learning objectives and are algorithmic for versatile assignment options.

• CengageNOWv2 contains numerous algorithmic problems that allow

instructors to have more flexibility and assurance that students are com-
pleting the projects on their own.
• Randomized Test Bank answers within CengageNOWv2 allow instructors
to assign the same multiple-choice test problems, but CengageNOWv2 will
randomize the selection choices. The selection order for each student
changes, combating student cheating. See the following example.

Copyright 2018 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. WCN 02-200-202
 Payroll Accounting 2018 PREFACE vii

The entry to deposit FICA taxes and The entry to deposit FICA taxes and
federal income taxes withheld involves federal income taxes withheld involves
all of the following accounts except: all of the following accounts except:
a. Payroll Taxes. a. Cash.
b. FICA Taxes Payable—OASDI. b. Employees FIT.
c. Cash. c. Payroll Taxes.
d. FICA Taxes Payable—HI. d. FICA Taxes Payable—HI.
e. Employees FIT. e. FICA Taxes Payable—OASDI.

3-10 CHAPTER 3 • Social Security Taxes Payroll Accounting 2018

KEY FEATURES
Taxable Wage Base
• Mastery,TheApplication,
employer must consider the taxable wage base when
Motivation—Payroll computing the
Accounting OASDIand
2018
portion of the FICA tax. The law exempts wages that exceed this base during
CengageNOWv2 help($127,200
the calendar year you elevate
for 2017, student
please seethinking
“AS WE GOwith unique
TO PRESS” for content that
addressesestimated
each stage of theOnce
2018 OASDI). learning
the OASDI process,
taxable wageprepares students
base has been reached, to learn,
all payments made to the employee during the remainder of the year are not
providestaxable.
practice opportunities
The wage base applies tothat
amountsbetter prepareinstudents
paid employees for the exam,
a calendar year
and helpsandstudents achieve
not to the time when themastery with
services were toolsbythat
performed help them
the employees. make connec-
The HI
portion of the FICA tax is 1.45 percent withheld on total earnings plus an addi-
tions andtional
see0.9the big on
percent picture.
wages over $200,000. The employer does not “match” the
• The Washington Update—The
Employee’s Supplemental HI rate ofWashington Update,
0.9 percent on wages which
in excess appears within
of $200,000.
The employer HI rate is 1.45 percent on all wages. Just as social security benefits
Chaptersincrease
2, 3, each
4, and 5, advises
year based on changes thein student
the Consumer of Price
the tax
Index,code and tax laws
the taxable
that werewage
usedbasein the current
is increased also. edition. However, because tax code, tables,
This means that an employee who makes $34,000 would pay the FICA tax
and laws(6.2%
may1be 1.45%) on his or her total earnings,after
changed by Congress while anthe text has
employee been$1printed, the
who makes
student ismillion
advised
would on how,
pay the in practice,
HI portion (1.45%) ontheyhis or can find
her total the plus
earnings most current tax
addi-
tional HI tax (0.9%) on wages in excess of $200,000, but only $127,200 of the
code, tables, and laws.
$1 million would be taxed at 6.2 percent. Payroll Accounting 2018

WASHINGTON UPDATE

3-15A • LO 4, THE 5 NEW ADMINISTRATION

SHOW
See Example HAS
3-5 EXPRESSED INTEREST
on page 3-20, seeINFigure
RESCINDING
3.10THE
on CURRENT
page 3-26 ME HOW
0.9 PERCENT ADDITIONAL EMPLOYEE HI TAX ON WAGES IN EXCESS OF $200,000.
The taxable wages and withheld taxes for Stafford Company (EIN 00-0001462), semiweekly depositor, for the first
quarter of 2018 follow.
PLEASE SEE “AS WE GO TO PRESS” FOR THE MOST CURRENT UPDATES.
Semimonthly Gross and FICa Withheld FICa Withheld Federal Income
paydays taxable Wages OaSDI HI tax Withheld
Determining OASDI tax:
IRS CONNEC • TION Enhanced
1/12
1/31 If:
Excel Templates—The Excel Templates include a feedback
$ 24,500
23,985
$1,519.00
1,487.07
$ 355.25
347.78
$ 3,185.00
3,090.00
section
In 1950, there were 16 workers 2/15 giving Cumulative instructors
Wages
25,190 1 Current theWage option Payment
1,561.78 for 6adding OASDI Wage a365.26
comment/grade
Base, then and an
3,410.00
area
paying into the social security 2/28for $52,400to
students show
25,530 1 their $6,000work.
1,582.86 5 $58,400
370.19 3,497.00
system for every one person 3/15 compute the OASDI 24,950tax on the entire wage payment. ($6,000361.78
1,546.90 3 0.062 5 $372.00) 3,385.00
• By 2042,
collecting benefits. Superior
3/30 Examples—Examples 25,100 are
1,556.20identified and363.95 numbered within 3,400.00 the
the projection is a ratio of If:
text. Various $149,255
end-of-chapter $9,253.81 $2,164.21 $19,967.00
2 to 1. Cumulative Wages 1 Current problems Wage Paymentare 7 OASDIidentified Wage Base,as athen
problem similar to
Payrollan example within the1 text.
941 on See thefor examples below.
a. Complete $108,800
Schedule B of Form $26,000
page 3-51 the 5 first quarter $134,800
for Steve Hazelton,
Accounting 2018 CHAPTER 3 • Socialthe owner
Security Taxesof 3-31
Stafford Company.
compute the OASDI tax on the part of the current wage payment that brings the
b. Below list the due dates
cumulative wages of up
eachtodeposit
the OASDI in thetaxable
first quarter.
wage limit. ($108,800 1 $18,400 5 “Excellent! In the past it was often
Yeld Company failed to pay its employment taxes of $5,000 for March (due April 16) until May 21. The failure to pay penalty
$127,200) EXAMPLE 3-7
assessed against Yeld Company is: paydays
difficult to point students to a
$18,400 3 0.062Deposit 5 $1,140.80 Due Dates
Failure to Pay Tax ($5,000 3 0.5% 3 2)January 12 5 1. $50.00
particular example when there was
InterestEmployees’
on Taxes Due ($5,000 FICA (OASDI/HI)
3 0.04 3 35/365) 31 Taxes
January 5 2.and 19.18
Withholdings more than one on a page.”
FICA requires employers to collect the OASDI/HI
Total Penalty $69. 18taxes from their employees and
February 15 3. -Karen Spray,
ON THE JOB pay the taxes to the IRS at the same time they pay their own tax. The employer
Note: In addition, a penalty for failure to make a timely depositFebruary
will also be assessed.
28 4.
deducts the tax from the wages at the time of payment. The amount of each tax Northeast Community College
Cost of employer-provided to be withheld is computed Marchby 15applying 5. to the employee’s taxable wages the tax
group-term life insurance in rate in effect at the time that30 the wages 6. are received. In calculating the amounts
Failure March
excess of $50,000 is taxable to Make Timely Deposits
of FICA taxes to withhold from employees’ pays, the employer may disregard
and is subject to social
Penalties may apply anyiffractional
employerspart do not
of a make required
cent, unless deposits
it is one-half oncent
timeorinmore, ON THE JOB
an which must be “I like this connection; students can
security and Medicare tax
withholding.
authorized government
3-16A • LO 5 rounded depository.
up
Seeone cent. 3-5 on page 3-20, Example 3- 6 on page Deposits
Example 3-29, are applied to the easily test themselves on a specific
Example 3-7 on page 3-31 most recent tax liabilities example.”
Deposits made 1 to 5 calendar
Vulcan CompanyRuth
days
is aEngle
late pay on January 5, 2018,2 for
receives percent
workofdone
the undeposited
during for taxes
the last week of December
2018 is2017. The wageswithin
would bethe quarter; however, a
monthly
taxedlate
depositor whose tax
as income in the calendar year 2018,5using 2018
liability
tax rates.
March $2,505.
depositor can designate to the -Jennifer Morton,
Deposits made 6 to 15 days percent of the undeposited taxes
1. What is the due date for the deposit of these taxes? IRS the period to which a
Deposits made 16 or more days late 10 percent of the undeposited taxes Ivy Tech Community College
2. Assume that no deposit was made until April 30. Compute the following penalties: deposit is to be applied. The
Deposits made at unauthorized financial institutions or 10 percent of the undeposited taxes employer has 90 days from
a.
directly to IRS
Penalty for failure to make timely deposit. $ of a penalty notice to
the date
b. to
Penalty for failure to fullybut pay tax. make $ the designation.
Deposits subject electronic deposit requirements 10 percent of the tax deposit required
not deposited c.byInterest
EFTPS on taxes due and unpaid (assume a 4% interest rate). $
d. Total
Amounts unpaid penalty
more than 10 days imposed.
after IRS notice 15 percent of the undeposited taxes $

Greerson Inc. must make a deposit of $1,800 on June 15. The deposit was made 11 days late. The penalty assessed against EXAMPLE 3-8
Greerson is:
Failure to make timely deposit ($1,800 3 5%) 5 $90

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Failure to Furnish Payee Statements
If employers willfully fail to furnish their employees with properly executed wage
 viii PREFACE Payroll Accounting 2018

COMPUTERIZED PAYROLL PROJECT

Chapter 7—The Payroll Project
Chapter 7 consists of a practice set or simulation. The student applies the knowl-
edge acquired in the first six chapters to a practical payroll simulation as the
payroll accountant for Glo-Brite Paint Company. The Payroll Project can be com-
pleted manually using fold-out Payroll Registers located at the back of the text or
by completing the Excel templates located on the Payroll Accounting Web site:
www.cengagebrain.com.

Appendix A—Excel Template Instructions for the Glo-Brite

Payroll Project (Chapter 7: Short Version)
Appendix A consists of an electronic version of the books of account and payroll
3-4 CHAPTER 3 • Social Security Taxes records. It has specific instructions
Payroll Accounting 2018 for using the Excel template, illustrative case
demonstrating November 20 payroll, and complete instructions for the short
Exempt Employees
version are
Employees of not-for-profit organizations project.
subject toStudents are ser-
FICA taxes. Some encouraged to complete one manual payroll from
vices, such as those performed Chapter 7 prior
by duly ordained to of
ministers using theremain
churches, Excel template. The Excel template is located on the
exempt from FICA taxes, but the individuals are then subject to self-employment
Payroll
tax on their net earnings. Ministers, Accounting
certain Weborders,
members of religious www.cengagebrain.com.
site: and
Christian Science practitioners previously electing exemption from social security
coverage may now be covered by filing a waiver form with the IRS. Once an elec-
tion to be covered by social security is made, it is irrevocable.
OUTSTANDING PEDAGOGY
The following are also exempt from both the OASDI and HI portions of
5-10 the tax:
CHAPTER 5 • Unemployment Compensation Taxes Payroll Accounting 2018

• Medical interns.
• Student nurses. Credits Against FUTA Tax Learning Objectives
• LOInmates
3 of U.S. penal
Theinstitutions.
actual FUTA tax paid is usually only 0.6 percent, since employers are enti-
• federal
Compute the Those tled to aincredit
serving temporarily
unemploy- against
case of their FUTA
emergency taxflood,
(storm, liability for contributions made under
etc.). Learning Objectives are enumer-
approved state unemployment compensation laws. The maximum credit permit-
ment tax, the credit against the
tax, and any credit reductions that ted is 5.4 percent (90% of 6%). Thus, in the preceding example where the gross ated at the beginning of each chap-
might apply.Voluntary CoverageFUTA tax rate is 6.0 percent, the net FUTA rate would be 0.6 percent if the full
Coverage under FICA can5.4bepercent
extended to applied.
credit certain classes
Even if of servicespay
employers thata otherwise
SUTA rate of less than 5.4
ter, and the numbers are repeated
percent, they
would be excluded. For example, still get
service in the
thefull credit of
employ against theor
a state FUTA
localtax.
govern- next to the start of the applicable
ment that began prior to April 1, 1986, is still exempt for the OASDI portion of
Payroll Accounting 2018
the FICA tax. However, coverage can be extended to these employees by means
text
CHAPTER 3 • Social Security coverage
Taxes 3-5 for easy navigation.
EXA
ofM P L E 5 -agreement
a voluntary 4 Totalentered into
taxable earnings byexample)
(above the ...........................................................................................................
state and secretary of health and $49,290.00
human services. When aNetstate elects
rate of tax voluntary
(6.0% 2 coverage, it becomes responsible
5.4%) ....................................................................................................................... 3 0.6%
3.2
F I G U R Efor Amount of net
the collection and payment ofFUTA
thetaxFICA
...................................................................................................................................
tax as if it were covered employment. $ 295.74
THE JOB Contractor Status
ONIndependent
Test for
Eighty percent of the FUTA
Workers
tax paid SELF-STUDY
be classified
maygoes QUIZ
as independent
to pay federal 3-1To obtain
contractors if they: the maximum credit of 5.4 percent against the federal tax, the
Self-Study Quizzes
employer must make the state contributions on or before the due date for filing
1.(4 percent)
Hire, supervise,
Which
and pay assistants. the annual return under FUTA (see page 5-24)—January 31, 2019. If the employer
and state
of the following are covered by FICA (indicate Yes or No)? Self-Study Quizzes appear through-
2.(76 percent)
Determine administrative
the sequence of their work.
1. Andrian
costs. The other 20 percent
3.goes
Setinto
theiranown hours2.of work.
is late ainfull-time
Mitchell, paying the life state contributions,
insurance salesperson. the credit is limited to 90 percent of the
out each chapter and test the
extended John Sain, aamount
federal of the depositemployee,
government that wouldhired have in been 1990. allowed as a credit if the late contri-
4.unemployment
Work for as many
account.
employers
benefits
3. Bonnie as they wish.
Stone,butions
a realhad estatebeen paid on time.
agent. understanding of major concepts.
­
5. Are paid by the job.4. Stuart Schuck, who offers lawn care service to homeowners in the
6. Make their services available to the public.
neighborhood.
Answers to the quizzes are avail-
7. EHave
XA an Mopportunity
Note: L E for
PAnswers 5 profit
5 oron
- are loss.page
Sutcliff3-33.
e Company had taxable wages totaling $87,500 in 2018. During the year, the company paid some of its state able within each chapter.
8. Furnish their own tools. contributions after the January 31, 2019, cutoff. The penalty for tardiness is shown in the following calculation of the firm’s
9. Have a substantial investment in their net FUTA tax for 2018:
trade.
10. May be dismissed only under terms of Amount contract. of gross FUTA tax ($87,500 3 6.0%) ............................................................................... $ 5,250.00
Independent Contractor
State taxable wages ..................................................................................... $87,500
Sutcliffe’s SUTA tax rate ................................................................................ 3 5.4%
Sutcliffe’sindependent
The FICA tax law identifies contractors as persons who follow
SUTA tax ....................................................................................... $ 4,725an
independent trade, business, orofprofession
Sutcliffe’s SUTA taxwhere payments: they offer their services to the
Over the Line Real-World
Breakdown
public. The Small BusinessBeforeAdministration
1/31/19—$3,000 3 100% estimates that nearly 5 million work-
credit ...................................................................................... (3,000.00)
ers are independent contractors. The test
After 1/31/19—–$1,725 3 90% increditFigure 3.2 determines independent
........................................................................................ (1,552.50)
Over the Line
contractor status.
Employers do not pay
Amount of net FUTA tax...................................................................................................................
If theor
company had made timely
withhold payroll payments taxesof its state
oncontributions,
payments the amount
madeof its tonetinde-
$ 697.50
FUTA tax would have been
Ethics Cases
Stanford Yellow
pendent Cab of Mountain
contractors. reduced to $525,View,
However, the for a savingswas
individual of $172.50, assessed
as follows: $3 million in back
contractors are liable for social The Over the Line feature illus-
pay andsecurity
damagestaxesfor misclassifying
Amount of gross
(self-employment dozens
FUTA
taxes) taxon ($87,500
theof3net drivers
6.0%) as of independent con-
...............................................................................
earnings their businesses. $5,250.00
Misclassifying
tractors. Drivers employees
were required to carries
Total taxable a penalty days aforweek the employer.
wages......................................................................................
work six for 12-hour Generally, shifts.$87,500 the
trates cases of companies either
Driverspenalty will be the
were forced to abide
Credit againstshare
employer’s
Totalby
credita
tax .........................................................................................
dressofcode FICAand taxesnot plusallowed the income to change and3FICA 5.4%
...................................................................................................................................... 4,725.00
intentionally or unintentionally
taxes that were not withheld fromFUTA taxthe employee’s earnings. If the employee
their schedule or operate independently.
Amount of net 2
($87,500 3 0.6%) ..................................................................................
did report the earnings on his or her federal tax return, the penalty is voided.
$ 525.00
crossing the boundaries of fair-
If not reported, the employer may qualify for a reduced rate of 1.5 percent $697.50 2 $525.00 of 5 $172.50 savings ness in their interpretation of
the employee’s wage if a Form 1099 (see page 4-31) was filed (3.0 percent if
not filed). A reduced rate The might credit alsoagainst applythe toFUTA the employee’s tax for stateshare contributions of FICAdoes not apply to ­payroll laws.
Taxabletaxes—20
Wages percent of the anyfullSUTA FICA payments tax if deducted Form 1099 fromwas employees’filed (40 paypercent and penalties if and interest
The amountnot of
filed).
wages paid by not employers
included into thetheir contribution employees rate assigned during by the the state. calendar LO 2
year determines the amount ofExperience
OASDI/HI taxes. The basis of payment may be
Rating Identify the types of compensation
hourly, daily, weekly, biweekly,Insemimonthly, monthly,
some cases, employers
fund at the
a rate
annually,
may pay piece
contributions rate,
into Check Figures Included at the End of This Text
theiror a unemployment
state that are defined as wages.
lower than 5.4 percent. The method by which the employer con-
percentage of profits. Wages include following:
Check figures provide help and assist users in staying on track as they learn the
tributions may be adjusted because of a favorable employment record is referred
as experience whether
rating or merit rating.
1. Actual money received bytoemployees, called Thus,or
wages an salaries.
employer’s favorable experience
2. Cash value of meals and lodgingintricacies
provided for of the payroll accounting.
rate (employment record) qualifies the employer for a SUTA rate lower than
convenience of the
employees.
3. Bonuses and commissions paid by the employer with respect to
employment.
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Other common types of payments that are considered wages under FICA are
 available. In such cases, the employer may rely on any one of the following docu-
ments as evidence of age for minor employees:
1. Birth certificate (or attested transcript thereof) or a signed statement of the
recorded date and place of birth issued by a registrar of vital statistics or
Payroll Accounting 2018 recording births. ix
other officer charged with the duty ofPREFACE
2. Record of baptism (or attested transcript thereof) showing the date of
birth of the minor.
3. Statement on the census records of the Bureau of Indian Affairs and signed
Key Points Summary by an administrative representative thereof showing the name, date, and
place of the minor’s birth.
This summary at the end of the chapter ties the key points in the chapter The
to the
employer should maintain a copy of the document or indicate in the
Learning Objectives. payroll records which document verified the minor’s age.

Use of Marginal Icons Wage Theft

Wage theft is a term that refers to situations when employers do not pay employ-
Use of marginal icons (“On the Net,” “News Alert,” “IRS Connection,” and
ees in accordance with statutory or contract requirements. This includes viola-
tions such as not paying minimum or agreed-upon wages, not paying the proper
“On the Job”) helps integrate the real-world applications of this facts-intensive
overtime rates, having employees working off of the clock or under the table, or
area of study. “On the Net” icons allow optional integration of Internetmisclassifying
research employees as consultants. States are now attacking this problem
sites for learners. with increased costs of noncompliance. States’ remedies include assessing higher
fines and penalties, prohibiting companies from receiving state contracts, denying
The icons in each chapter highlight the most current forms, instructions, andbusiness licenses, or criminalizing the violations.3
or canceling
wage and tax2-2laws available.
CHAPTER 2 • Computing Wages and Salaries Payroll Accounting 2018
Penalties
The U.S. government may bring civil or criminal actions against employers
Coverage
IRS CONNEC TION who violate the FLSA. Violators of the wage and hour provisions of the FLSA
The FLSA provides for two bases of coverage—enterprise coverage and individual
are liable for the unpaid minimum wage and overtime requirements and could
ON THE JOB employee coverage.
Employees have two years to be assessed equal amounts in liquidated damages, besides reasonable attorneys’
sue for pay mistakes involving fees and court costs. This would result from court action brought by the U.S.
A National Call Center has Enterprise Coverage
unpaid minimum wage and government against these employers. The penalties that could result are:
been established by the unpaid includes
Enterprise coverage overtime, all
andemployees
three of an enterprise if:
Department of Labor to years to sue for willful
1. At least mistakes.
answer employees’ and two employees Misclassified
engage in interstate
In 2015, in commerce or produce Workers goods
for interstate
employers’ questions on a commerce.
settlements of over Interstate
8,700 commerce refers to the trade, trans-
• unintentional with a filed Form 1099 (showing nonemployee compensa-
portation,
range of employment issues. or communication
lawsuits, among several states or between a state and
the U.S. Department
tion)—1.5 percent of wages paid 1 20 percent of the employee’s social
The toll-free number is any place of outside that state.
Labor collected moreThe
thanlaw also covers employees if they handle,
security tax.
1-866-4-USA-DOL. $250 million
sell, or otherwise from on
work employers.
goods or materials that have been moved in or
• unintentional without a filed Form 1099—above penalties are doubled.
   produced for interstate commerce, and
• intentional—100 percent of the worker’s federal income tax and social
2. The business has annual gross sales of at least $500,000.
security taxes.

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ON THE NET
Coverage extends, without regard to annual sales • volume,
in addition to thewho
to those above, the employer remains liable for any penalties for
operate:
failure to withhold, to file returns, and to pay taxes.
1. A hospital.
Images have been added throughout the
http://www.dol.gov/ 2. Atextbook
nursing home. to reinforce the topics and
concepts on a more visualoflevel.
U.S. Department Labor 3. An institution for the mentally ill.
3 “States, Localities Crack Down on Wage Theft,” PAYTECH, November 2015, p. 40.
Employment Standards 4. A school for mentally or physically handicapped or gifted children.
Administration homepage. 5. A preschool, elementary, or secondary school.
THOROUGH END-OF-CHAPTER MATERIALS
This site contains various
sections of code, such as
6. An institution of higher education.
7. A public agency.
affirmative action and
End-of-chapterworkers’
assignable materials
compensation. To includeThe matching quizzes,
enterprise coverage underreview
the FLSAquestions,
does not apply to family estab-
find the most useful lishments, often referred to as “mom and pop stores.” Thus, if the only reg-
discussion questions, practical problems,
information, choose the ESA
case problems,
ular employees and continuing
of an establishment include the payroll
owner, parent, spouse, child,
D A T E _________________ N A M E _____________________________________________________________
problems, which canthat
program also be you.
interests completedor using Excel. family members, the establishment is exempt from FLSA
other immediate
coverage.

Individual Employee Coverage

CONTINUING PAYROLL PROBLEM • A SHOW
ME HOW individual employee coverage, the FLSA covers a worker if the employee
Under
either engages in interstate commerce or produces goods for such commerce. Cov-
Refer to the partially completed payroll register you erage 2.alsoUsing the amount
includes recorded
employment in ainfringe
step 1, compute the
occupation closely related and directly
started at the end of Chapter 2. You will now determine
essential totaxes
thefor each employee
production and record
of goods in the appropri-
for interstate commerce. Coverage depends
the amount of FICA taxes to be withheld from each ate column.
on the activities of the individual employee and not on the work of fellow employ-
employee’s pay for the pay period ending January 8, 20--.
ees, the nature
Note: Keepofyour
the partially
employer’s business,
completed or the
payroll character
register for of the industry as a
1. In the Taxable Earnings columns, record the amount whole.useThus, even
at the endthough a business
of Chapter 4. does not meet the enterprise coverage test, it
of each employee’s weekly earnings that is subjectmust pay FLSA wages to those workers eligible for individual coverage.
to FICA taxes. All wages are taxable for OASDI and
HI taxes.
Glenn Morris works for a small manufacturing firm that has an annual sales volume of $370,000. Although the firm does not
meet the $500,000 volume-of-sales requirement for enterprise coverage, Morris is individually covered since he operates
machinery used to produce goods for interstate commerce.
Up-to-the-Minute Tax Law Changes
CONTINUING PAYROLL PROBLEM • B SHOW
ME HOW

Up-to-date knowledge IRS CONNEC is especially

TION important Employerfor today’s payroll specialists. This
edition has
Refer to the been
partiallycompletely
completed payroll updated to reflect
register you
The
2. Usingthe
FLSAtaxes tax
the amount
defines an law changes
recorded
employer thatacting
in step 1, compute
as “any affect
the
started at the endIfof
you want the
Chapter 2.IRS
Youto will now determine for each employee and recordperson directly or indirectly in
in the appropri-
payroll accounting.
the amount determine
of FICA Users
taxeswhether can
a worker
to be withheld find
isfromthese
each changes
the interest
ate of an listed
column. employer”oninthe “AstoWe
relation Go To In order to protect
an employee.
file Form employees, courts have defined “employers” in the broadest sense. Co-owners
employee’s pay foranthe
Press” page in the employee,
pay period
text and onSS-8,
ending
Determination of Employee
www.cengagebrain.com.
January 8, 20--.
Note: Keep your partially completed payroll register for
who control the day-to-day operations of the business are employers who are
1. In the TaxableWork
Earnings
Statuscolumns, record
for purposes of the amount use at the end of Chapter 4.
individually liable for violations of the law.
of each employee’s weekly
Federal earnings
Employment that is subject
Taxes
INSTRUCTOR RESOURCES
to FICA taxes.and
AllIncome
wages Tax
are Withholding.
taxable for OASDI
and HI taxes.Over 90 percent of these filed
Employee
An individual is an employee if he or she performs services in a covered employ-
Solutions Manual/Test Bank (Exams)/Achievement Tests
forms were determined to be
for employees. ment. As long as the common-law relationship of employer and employee exists and
the employment is not exempt from the provisions of the law, both are covered and
(ISBN:
CASE9781337291200)
PROBLEMS
ThisC1.robust
Auditing printed
Form 941. LOmanual
4, 5. contains the Learning Objectives, Chapter Out-
line,Your
and solutions
assistant to all aend-of-chapter
has just completed rough draft of Form exercises
Four of theand problems
company’s including
general ledger the
accounts are
941, shown on pages 3-72 and 3-73, for the quarter end- shown on the following two pages. The company’s 17
­C ontinuing
ing March 31, Payroll Problems,
20--. As the Case
supervisor and Problems,
authorized andarethe
employees paidPayroll Project.
on the 15th The
and last day Test
of each
signer, you are auditing the form before it is mailed to month. The company is a semiweekly depositor. Indicate
ensure its accuracy. any changes that should be made on the form before it is
signed, dated, and mailed.
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x PREFACE Payroll Accounting 2018

Bank questions and solutions are included to assist with choosing True/False,
Multiple-Choice questions, and problems for examinations. Achievement
Tests and keys are provided for additional testing and can also be
reproduced.

Test Bank Available with Cengage Learning Testing

Powered by Cognero
What is Cognero?
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access.

How do I access it?

• Log into your Cengage Learning SSO account at login.cengage.com.
• Add Payroll Accounting 2018 to your bookshelf (ISBN: 9781337291057).
• Once the book is added to your bookshelf, a link to access Cognero for
Payroll Accounting 2018 will appear, along with the link to the instructor
and student companion sites.

How do I start?
• Online resources, user guides, and instructional videos are available on the
instructor companion Web site at login.cengage.com.
• Please address any other technical questions to Cengage Learning Technical
Support at support.cengage.com.

Instructor Web Site

(login.cengage.com)
In addition to the material available to students online, the instructor site con-
tains password-protected instructor resources. Instructors can find the following
resources:
• Solutions Manual in Microsoft Word
• Comprehensive PowerPoint slides
• Achievement Tests and Keys
• Excel solutions for all end-of-chapter problems
• Excel solutions for Payroll Project (Chapter 7)

STUDENT RESOURCES
Student Companion Web Site
(www.cengagebrain.com)
Accessible through www.cengagebrain.com, the student Web site contains Check
Figures, Web Links, and PowerPoint slides. The Excel templates are posted for
the full version of the Glo-Brite Payroll Project (short-version templates are avail-
able from the instructor), Continuing Payroll Problems A and B, and selected
end-of-chapter problems designated by the Excel icon. In addition, the student
has access to important information contained in Appendix B: Social Security
Benefits and Appendix C: Unemployment Benefits.

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 AC K N O W L E D G M E N T S

Our sincere appreciation is extended to the many instructors and students who have contributed suggestions to make
the textbook more interesting, understandable, and practical to those who pursue the study of payroll accounting. As
a result of their very helpful recommendations, the textbook will better satisfy the learning needs of students and the
teaching needs of instructors. We would like to thank the following instructors for their valuable comments and
suggestions:

Steven Barela Stephanie Desormeaux Penny Hahn

Santa Fe Community College Delta Tech Henderson Community
Gretta Biggs Shelly Dhir College
Nunez Community College Unitek Diann Hammon
Melissa D. Boback Barbara Dickson JF Drake State Community
Cambria-Rowe Business College MTI College College
Robert Bolmer Kerry Dolan Toni R. Hartley
Everest Institute Great Falls College Montana Laurel Business Institute
Sharon Brown State University Lyle Hicks
Kaplan University Marianne Edmunds Danville Area Community
Tracy Carmichael Daymar College College
Fletcher Technical Community Annette Edwards JoLynn Hightower
College Tennessee College of Applied Texas State Technical College
John Chappell Technology West Texas
Northland Community and Dustin Emhart Kim Hurt
Technical College North Georgia Technical College Central Community College
Amy Chataginer Brian Fink Connie Jones
Mississippi Gulf Coast Danville Area Community Wake Tech
Community College College Lynn Krausse
Diane Clugston David Forester Bakersfield College
Cambria-Rowe Business College Haywood Community College Jessica Lancaster
Nancy Cowett Paul Franklin McCann School of Business and
Northern Maine Community Kaplan University Technology
College Connie Robin Gibson Greg Lauer
Bruce Creech TriCounty Community North Iowa Area Community
Sampson Community College College College
Margaret Lynn Crossman Marina Grau Gil Logan
Laney College Houston Community College Bryant & Stratton College
Amy Crouch Susan Greene Angel Luper
International Business College Cloud County Community Tri-County Technical College
Cher Cuppari College Jason Marconi
Everest University Steve Groves McCann School of Business and
William H. Dams Ivy Tech Community College Technology
Lenoir Community College Bruce Gunning Dan Marlow
Judy Daulton Kent State University at East American Business and
Piedmont Technical College Liverpool Technology University

xi

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xii ACKNOWLEDGMENTS Payroll Accounting 2018

Sharon Martinez Michelle Parker Marie Stewart

Brown Mackie College Coastal Pines Technical College Laurel Technical Institute
Michelle Masingill Jamie Payton Juanita Sweet
North Idaho College Gadsten State Community Cape Cod Community College
Carole Maske College Shunda Ware
Southwestern Community Ann Price Atlanta Technical College
College Blue Ridge Community and Cammy Wayne
Drew McCabe Technical College William Rainey Harper College
Brown Mackie College Barbara Rice Lynn Whiddon
Linda McCarley Gateway Community and Central Georgia Technical College
Bevill State Community College Technical College Michele Wilkens
Dawn McKinley Patricia Scales Minnesota State University
Harper College Brookstone College Tomeika Williams
Lori Meseke Tracy Schmeltzer Rasmussen College
Vandalia Community Schools Wayne Community College Jack Wu
Joseph Malino Nicassio Karen Spray Chemeketa Community College
Westmoreland County Northeast Community Jessica York
Community College College National College

In addition, the authors would like to thank the following content providers and verifiers for the 2018 edition:
Bernie Hill, Spokane Falls Community College, retired instructor, for preparing the Excel templates and for
verifying the text and all the elements on the Web site and verification of CengageNOWv2 and all end-of-chapter
material.
Lisa Swallow, Program Director/Associate Professor, Missoula College, University of Montana Business and
Accounting Technology, for aid in end-of-chapter verification, supplemental items, and CengageNOWv2
verification.
Molly McFadden-May, Tulsa Community College, Assistant Professor, for aid in the CengageNOWv2
end-of-chapter feedback revisions.

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 A B O U T T H E AU T H O R S

Bernard J. Bieg

A
fter receiving his Master’s in Busi-
ness Administration from the Uni-
versity of Notre Dame and passing
Courtesy of Steve Bacher, Bucks County Community College

the Certified Public Accountants’ exam

in the early 1970s, Bernard Bieg turned
his attention toward a career in teaching.
He has been a professor at Bucks County
Community College for more than 30
years. During that time, he has taught the
whole spectrum of accounting offerings,
including payroll accounting. He has main-
tained strong connections with today’s
business world by serving as an internal
auditor for a local nonprofit organization.
His association with this textbook began
in 1977 as a co-author with one of the
originators of the book, Bill Keeling.

Judith A. Toland

J
udith Toland received her Master’s
Degree in Education from Temple Uni-
versity in 2002, her Bachelor’s Degree
in Business Administration—­Accounting
Courtesy of Steve Bacher, Bucks County Community College

from Bloomsburg University in 1981,

and her Associate’s Degree from Bucks
County Community College in Business
Administration in 1979. Judy has taught
Accounting courses at BCCC since 1989
and is currently a professor in the Business
Studies Department. Judy earned the pres-
tigious Certified Payroll Professional (CPP)
designation in 2011.

xiii

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 CO N T E N T S

A S W E G O TO P R E S S .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . iii
P R E FA C E .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . iv
A C K N O W L E D G M E N T S.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . x i
A B O U T T H E AU T H O R S .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . x iii

1 The Need for Payroll and Personnel Records................................1-1

The Payroll Profession.......................................................................... 1-2
Fair Labor Standards Act..................................................................... 1-3
Federal Insurance Contributions Act.................................................... 1-4
Income Tax Withholding Laws............................................................ 1-4
Unemployment Tax Acts...................................................................... 1-4
Recordkeeping Requirements............................................................... 1-5
Fair Employment Laws........................................................................ 1-5
Other Federal Laws Affecting the Need for Payroll
and Personnel Records......................................................................... 1-8
Other State Laws Affecting the Need for Payroll and
Personnel Records...............................................................................1-13
Human Resources and Payroll Accounting Systems............................1-14
Human Resources System.................................................................. 1-15
Recordkeeping System........................................................................ 1-22
Payroll Accounting System................................................................. 1-23

2 Computing Wages and Salaries..................................................2-1

The Fair Labor Standards Act.............................................................. 2-1
Determining Employee’s Work Time.................................................. 2-15
Records Used for Timekeeping........................................................... 2-19
Methods of Computing Wages and Salaries....................................... 2-22

3 Social Security Taxes.................................................................3-1

Coverage Under FICA.......................................................................... 3-1
A Self-Employed Person..................................................................... 3-13
Employer Identification Number........................................................ 3-14
Employee’s Application for Social Security Card (Form SS-5)............ 3-16

xiv

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Payroll Accounting 2018 CONTENTS xv

Returns Required for Social Security Purposes.................................. 3-17

Preparing Form 941 (Employer’s Quarterly Federal Tax Return)....... 3-22
Failure-to-Comply Penalties............................................................... 3-29

4 Income Tax Withholding............................................................4-1

Coverage Under Federal Income Tax Withholding Laws...................... 4-1
Tax-Deferred Retirement Accounts...................................................... 4-8
Withholding Allowances.................................................................... 4-10
Federal Income Tax Withholding....................................................... 4-15
Other Methods of Withholding.......................................................... 4-18
Supplemental Wage Payments............................................................ 4-19
Wage and Tax Statements.................................................................. 4-22
Returns Employers Must Complete.................................................... 4-29
Information Returns.......................................................................... 4-29
Independent Contractor Payments..................................................... 4-31
Backup Withholding.......................................................................... 4-31
Electronic Filing Form W-2 and Information Returns........................ 4-31
Withholding State Income Tax........................................................... 4-32

5 Unemployment ­Compensation Taxes..........................................5-1

Coverage Under FUTA and SUTA........................................................ 5-2
Unemployment Compensation Taxes and Credits................................ 5-9
Unemployment Compensation Reports Required
of the Employer.................................................................................. 5-19

6 Analyzing and Journalizing Payroll.............................................6-1

The Payroll Register............................................................................. 6-1
The Employee’s Earnings Record.........................................................6-4
Recording the Gross Payroll and Withholdings....................................6-6
Methods of Paying Wages and Salaries.............................................. 6-13
Recording Payroll Taxes..................................................................... 6-18
Recording Workers’ Compensation Insurance Expense...................... 6-22
Recording the Deposit or Payment of Payroll Taxes........................... 6-23
Recording End-of-Period Adjustments............................................... 6-24
Summary of Accounts Used in Recording ­Payroll Transactions......... 6-26
Illustrative Case................................................................................. 6-27

7 Payroll Project.........................................................................7-1
Books of Account and Payroll Records................................................ 7-2
General Information............................................................................ 7-3
Start of Payroll Project......................................................................... 7-6
Appendix A – Start of Short Version of Payroll Project
(Continuation of Payroll Project).........................................................7-16

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xvi CONTENTS Payroll Accounting 2018

appendix A: Excel Template Instructions for the

   Glo-Brite Payroll Project
(Chapter 7: Short Version)..................................... A-1
I. Getting to Know Excel............................................. A-1
II. Excel Templates for Payroll Project’s Short
Version.............................................................. A-5
III. Illustrative Case.................................................... A-10
IV. Short Payroll Project............................................. A-17
V. Optional Activities.................................................A-20
TAX TABLE A: TABLES FOR PERCENTAGE METHOD OF INCOME TAX
WITHHOLDING............................................................................................................................................................. T-1
TAX TABLE B: WAGE BRACKET METHOD
TABLES FOR INCOME TAX WITHHOLDING................................................................................................... T-5
CHECK FIGURES......................................................................................................................................................... CF-1
GLOSSARY....................................................................................................................................................................... G-1
INDEX.................................................................................................................................................................................. I-1
FEDERAL PAYROLL TAXES CALENDAR......................................................................................................... PC-1

Online Web Appendices (cengagebrain.com)

Controlling Costs: Payroll, Benefits, and Taxes........................... CC-1

appendix B: Social Security Benefits........................................ B-1
What Factors Are Used to Determine Social
Security Benefits?......................................................... B-1
What Benefits Are Provided by Social Security?........... B-2
What Are Reduced Benefits?........................................ B-4
How Does Working After Retirement Affect Social
Security Benefits?......................................................... B-5
How Do You Apply for Social Security Benefits?..........B-6
What Is Medicare?....................................................... B-7

appendix C: Unemployment Benefits...................................... C-1
Unemployment Compensation Benefits........................ C-1

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The Need for Payroll and CHAPTER 1
Personnel Records
LEARNING OBJECTIVES

C
an’t wait to get started? Let’s take our time
After studying this chapter, you should be able to:
and get an overview of the entire payroll
process. 1 Identify the various laws that affect employers in their
payroll operations.
It’s not easy being an employer. Many legal
do’s and don’ts must be followed before we even 2 Examine the recordkeeping requirements of these
laws.
begin to consider the costs of employing workers,
3 Describe the employment procedures generally
and the do’s and don’ts are always changing.
followed in a Human Resources Department.
We need to have applications completed, con-
4 Recognize the various personnel records used by
duct interviews, check references, and examine
businesses and know the type of information shown
credit reports. How far can we go in checking on on each form.
the background of an individual applicant? What 5 Identify the payroll register and the employee’s earnings
records should we keep on each employee? Where record.
do we show the calculations that must be com-
pleted in order to give each employee a paycheck?
Get ready to begin the process of understand-
ing payroll operations.

No matter the size of the company, the profitability, the product or service being
sold, or the type of organization, employees have to be paid. This task has become
more difficult as numerous regulations have been enacted. Recent legislation has
only added to the administrative burden, and future legislation will continue this
trend. The payroll person is no longer the employee stuck in the corner who only
appears on payday to distribute paychecks. The job responsibilities have multi-
plied and now require persons with advanced knowledge in the area of payroll to
handle the position. In many cases, the payroll specialist has been on the leading
edge of change and automation.
Payroll professionals are responsible for processing over 4 billion pay state-
ments each year to over 100 million people in the workforce of the United States.
The processing of payrolls allows no margin for error. Employees, employers,
and government agencies monitor the work performed by payroll professionals.
A payroll accounting system is the only operation in a business that is almost
completely governed by various federal, state, and local laws and regulations.
Rules establish who is an employee, what is time worked, when overtime is to be
paid, what deductions are made, when to pay an employee, what benefits have to
be provided, and when taxes are paid. Lack of compliance with these laws and
regulations can result in both fines and back-pay awards.
The payroll professional has risen in the ranks of the accounting profession
and now demands salaries commensurate with his or her peers. The confidential-
ity of the payroll information from each employee’s pay rate to the garnishments

1-1

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1-2 Chapter 1 • The Need for Payroll and Personnel Records Payroll Accounting 2018

imposed on some employees has tightened the link to the upper management
teams. The confidence and trust that must be placed in payroll professionals
have made them an integral part of the “inner circle.” This chapter briefly
examines the various laws that affect employers in their payroll operations
and the payroll and personnel records that they use to meet the requirements
of the laws. First, however, let’s take a brief look at payroll accounting as a
profession.

The Payroll Profession

A 2017 payroll survey of large employers conducted by Robert Half Associates
revealed a range of salaries for payroll managers of $63,750–$98,750 and for
payroll clerks of $38,750–$50,250.
Typically, an entry-level payroll clerk collects, reviews, approves, and
records time records. The clerk also updates attendance records, including vaca-
tion, sick, and personal days. Once a payroll is processed, the clerk reviews
the information to ensure the accuracy of each employee’s pay statement. Job
responsibilities will include entering the following information into the payroll
system:
1. Time-worked data.
2. Pay rate changes.
3. Tax rate changes.
4. Employee-authorized payroll deductions.
5. New employee information.
6. Marital and employee allowance changes.
Providing information to the Finance Department concerning the amounts
to be paid for taxes, health insurance premiums, retirement plans, etc., may also
be part of the evolving duties of the advancing payroll professional. One of the
final stages involves the completion of payroll tax returns, employee informa-
tion returns, federal and state census surveys, and fringe benefit and welfare plan
returns.
Payroll professionals must keep abreast of the changes in their field so that
they can remain technically proficient. This need has been met by an association
of payroll practitioners—the American Payroll Association (APA). Membership
in the association is open to anyone interested in or engaged in the support of
payroll accounting. The APA offers professional training seminars and various
publications to its members. Each year, the APA administers examinations for
the payroll accountant and awards certificates to those who pass the exams,
Fundamental Payroll Certification (to demonstrate a baseline of payroll compe-
tency) and Payroll Professional Certification (for the experienced professional to
demonstrate the full-range of payroll competency). This testing and certification
process has helped the payroll profession to gain recognition in the business com-
munity. The APA has also established guidelines for the conduct of the payroll
professional. This “Code of Ethics,” shown in Figure 1.1, sets the direction for
the profession.1
One of a number of publications designed to provide current information
to the practitioner is published by the Research Institute of America, Inc. This
biweekly publication is entitled Payroll Guide, and it is a comprehensive review
of changes in regulations affecting payroll reporting.2

1 For more information on the organization, write to American Payroll Association, 660 North Main Avenue, Suite 100,
San Antonio, TX 78205-1217; Tel: 210-224-6406; [email protected].
2 Payroll Guide is published by Thomson Reuters, 121 River Street, Hoboken, NJ 07030; Tel: 1-800-431-9025.

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Payroll Accounting 2018 Chapter 1 • The Need for Payroll and Personnel Records 1-3

FIGURE 1.1
APA Code of Ethics
1. To be mindful of the personal aspect of the payroll relationship between employer and employee, and to ensure
that harmony is maintained through constant concern for the Payroll Professional’s fellow employees.
2. To strive for perfect compliance, accuracy, and timeliness of all payroll activities.
3. To keep abreast of the state of the payroll art with regard to developments in payroll technologies.
4. To be current with legislative developments and actions on the part of regulatory bodies, insofar as they affect
payroll.
5. To maintain the absolute confidentiality of the payroll within the procedures of the employer.
6. To refrain from using Association activities for one’s personal self-interest or financial gain.
7. To take as one’s commitment the enhancement of one’s professional abilities through the resources of the American
Payroll Association.
8. To support one’s fellow Payroll Professionals, both within and outside one’s organization.

Source: For more information on the organization, contact the American Payroll Association, 660 North Main
Avenue, Suite 100, San Antonio, TX 78205-1217; Tel: 210-224-6406; [email protected].

WASHINGTON UPDATE
With a new administration in Washington, there is now more than in
past years a sense that there will be major changes in the laws con-
cerning payroll activities. Not only changes in tax and wage rates, but
also fundamental changes in many of the labor laws. Because of the
timing of the publishing of the printed text, a number of these changes
might not be shown in this edition of the textbook. In order to keep
abreast of these changes, please refer to our online version of the
textbook where these developing changes can be listed as they become
law. The printed version will be as current as possible based on the
information available to the authors at the time of the writing of the
manuscript.

Fair Labor Standards Act LO 1

The Fair Labor Standards Act (FLSA), referred to as the Federal Wage and Hour Identify the various laws that
Law, is covered in Chapter 2. The outline of the law deals with: affect employers in their payroll
operations.
• Minimum wage ($7.25 per hour) and overtime pay requirements.
In addition, equal pay for equal work, employment of child labor, public
service contracts, and wage garnishment.
• Coverage of employers engaged in interstate commerce or in production of
goods and services for interstate commerce. On the JOB
• Maintaining records that explain the basis of wage differentials paid to
Up until July 24, 2009, the
employees of opposite sex for equal work.
minimum wage was $6.55 per
• Displaying a poster (from the regional office of the Wage and Hour division) hour.
informing employees of the provisions of the law.
• States’ Minimum Wage and Maximum Hour Laws that also establish
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 Leur pensée était d’en finir avec lui. Dès le lendemain, des Juifs
acharnés à sa perte nouèrent une conspiration. Ils jurèrent avec de
terribles anathèmes « de ne boire ni de manger jusqu’à ce que Paul
fût mis à mort [386] ». Ils vinrent trouver les princes des prêtres, les
engagèrent dans leur plan d’attaque : que Paul fût ramené au
sanhédrin ; entre la tour Antonia et le Temple, au passage, ils le
poignarderaient.
[386] Leur vœu, en apparence, invraisemblable et
chimérique, équivaut simplement à jurer : « Il faut que
Paul soit tué le plus tôt possible. » Les Juifs admettaient
ces formules de vœu hyperboliques. Rappelons-nous
Jacques jurant de ne boire ni de manger jusqu’à ce qu’il
eût vu le Seigneur ressuscité. On lit dans le Traité Aboda
Zara (trad. Schwab, p. 189-190) : « Quand un homme a
promis par un vœu qu’il s’abstiendra de manger, malheur
à lui s’il mange, malheur s’il ne mange pas. S’il mange, il
pèche contre son vœu ; s’il ne mange pas, il pèche contre
sa vie. »

Les conjurés étant plus de quarante, certains gardèrent mal le

secret ; ou il fut éventé par les pharisiens qui avaient, dans le
sanhédrin, dit de Paul : « Nous ne trouvons rien de coupable en cet
homme. » Le neveu de Paul en sut quelque chose ; il courut à la
forteresse, obtint de voir son oncle et l’avertit de ce qu’on préparait.
Paul pria un des centurions de conduire le jeune homme au tribun.
Lysias lui fit bon accueil. Mais, quand il eut entendu l’avis, il
recommanda au neveu :
— Ne raconte à personne que tu m’as dévoilé cette affaire.
Il voulait, sans se compromettre, sauver Paul et surtout se
débarrasser d’un captif encombrant. Il appela deux centurions, leur
donna ces ordres :
— Tenez prêts deux cents fantassins, plus soixante-dix cavaliers,
et deux cents hommes de troupes légères, pour vous mettre en
route à la troisième heure de la nuit [387] et vous rendre à Césarée ;
et préparez des montures pour Paul que vous devrez conduire en
sauveté au procurateur Félix. »
 [387] Vers neuf heures du soir.

Seul, en effet, le procurateur pouvait décider si Paul serait libéré

ou non. Et le tribun chargea l’un des officiers — celui qui
commandait les cavaliers — de ce rapport à lui remettre :
« Claudius Lysias à l’éminent procurateur Félix, salut.
« L’homme que voici avait été pris par les Juifs et allait être tué
par eux. Mais, arrivant avec la troupe, je le leur ai enlevé, ayant
appris qu’il est Romain. Et, voulant savoir pour quel motif ils
l’accusaient, je l’ai amené devant leur sanhédrin. J’ai reconnu qu’il
était accusé sur des questions de leur Loi, mais qu’il n’avait aucune
charge de crime qui méritât la mort ou la prison. Mais, comme on
m’a dénoncé que les Juifs allaient faire un complot contre cet
homme, je te l’envoie sur l’heure, invitant aussi les accusateurs à
t’adresser leur plainte contre lui. Porte-toi bien. »
On peut trouver exorbitant, même ridicule, le déploiement de
forces ordonné pour le transfert de Paul. Il est, cependant,
explicable ; car Lysias avait peur des Juifs ; son mot : Ne raconte à
personne… confesse naïvement ses inquiétudes. De même, sa
précaution d’inviter les accusateurs à porter leur plainte devant Félix.
Il voulait faire valoir sa vigilance. Nous retrouvons bien chez lui
l’Oriental avec son besoin d’exagérer, le Grec de décadence, souple,
fanfaron et trembleur. Son rapport altère sur un point la vérité. A l’en
croire, il avait soustrait Paul aux coups des Juifs, ayant appris sa
qualité de Romain. En fait, à ce moment-là, il l’ignorait ; par qui
l’aurait-il su ? Mais il veut mettre en relief le prix qu’il attache au titre
de Romain, lui, citoyen de fraîche date, parvenu qui a payé cher sa
noblesse.
Paul, cette nuit-là, monté sur un mulet ou un chameau, descendit
donc de Jérusalem, à grande allure, avec une escorte digne d’un roi.
Il quittait la ville sainte pour n’y jamais revenir. Rome, au contraire,
l’attendait. Cette file de soldats, ces officiers qui l’entourent et le
préservent du péril invisible, c’est déjà la puissance romaine
mobilisée au service de la foi. Demain, peut-être, il y aura parmi eux
des chrétiens. Ils appelleront Paul leur frère ; ils rompront le pain
d’amour avec lui ; ils s’agenouilleront sous sa main d’Apôtre ; et sa
parole leur sera la parole de Dieu. Le prisonnier part en conquérant.
 XVII
L’APPEL A CÉSAR

Césarée, bâtie par Hérode, semblait presque une ville romaine,

pourvue d’un vaste port qu’avoisinaient des magasins voûtés. Ses
rues s’alignaient sur un plan sévère ; beaucoup de ses maisons
offraient un aspect italien : un péristyle, une cour plantée d’arbustes,
comme à Pompéi. Auguste et les Césars y avaient leurs statues et
leur temple. La tour du palais où saint Paul fut enfermé, dont un pan
reste debout aujourd’hui, est une tour de château romain.
Il arriva vers le soir [388] , avec son escorte de soixante-dix
cavaliers. Les fantassins, une fois dépassées les montagnes
propices aux embuscades, l’avaient quitté à Antipatris, étaient
remontés vers Jérusalem.
[388] Ils avaient dû faire dans la journée, d’Antipatris à
Césarée, une étape de vingt-six milles.

Le procurateur, Antonius Félix, après avoir lu le rapport

(l’élogium) du tribun, interrogea Paul sur-le-champ. Il s’enquit de
quelle province il était. Paul, malgré la lassitude du voyage, aurait
voulu présenter son immédiate apologie ; il avait hâte d’obtenir une
décision libératrice et de s’embarquer pour l’Italie. Mais Félix se
déroba ; il remit à plus tard l’examen de la cause :
— Je t’entendrai, dit-il, lorsque tes accusateurs seront venus.
Dès le premier contact, l’ascendant de l’Apôtre paraît l’avoir
inquiété ; il se tient en garde.
Ce Félix, ancien esclave, Arcadien de naissance, fonctionnaire
des plus méprisables, méritait le jugement de Tacite :
 « Dans toutes sortes de cruautés et de débauches, il exerça,
avec une âme d’esclave, les pouvoirs d’un roi [389] . »
[389] Histoires, V, IX .

Affranchi de Claude, ayant pour frère Pallas, le favori du prince, il

se croyait tout permis. Il avait pris Drusilla, une Juive, au roi Aziz,
son époux. Il traitait avec les sicaires pour avoir part aux rapines, et
avec les princes des prêtres, pour les rassurer contre les sicaires.
Dans le procès de Paul, il entrevit aussitôt des intérêts
complexes, de l’argent à extorquer. C’est pourquoi, au lieu de lui
rendre sa liberté, il ordonna de le retenir dans le palais d’Hérode.
A Jérusalem, Lysias s’était empressé d’avertir Ananie et les
notables juifs qu’ils pouvaient porter leur plainte devant le
procurateur. Ils ne perdirent point de temps. Cinq jours après, on vit,
dans les rues de Césarée, passer la délégation du sanhédrin,
accompagnée d’un jeune avocat latin, qui avait nom Tertullus. Les
sanhédrites signifièrent au procurateur leur requête contre Paul. Le
lendemain, dans la matinée, le prisonnier fut conduit au prétoire du
magistrat ; et Tertullus plaida contre lui : ou plutôt il répéta, en grec,
l’accusation que le sanhédrin lui avait soufflée.
Il commença par les flagorneries d’usage à l’égard du potentat
romain. Il le loua « de la paix abondante » dont jouissait la Judée,
grâce à sa prévoyance, puis attaqua sans préparation « cet homme-
peste, qui remuait la discorde parmi les Juifs dans tout l’univers, le
protagoniste de la secte des Nazaréens ». Paul avait essayé de
profaner le Temple ; les Juifs l’avaient arrêté et voulaient le juger
selon leur Loi. Mais le tribun Lysias l’avait arraché de force à leurs
mains ; et c’était lui qui avait ordonné aux plaignants de venir
jusqu’au procurateur.
La conclusion implicite, ou qu’il n’osa pas émettre aussitôt, devait
être : « Le procès de cet homme nous appartient ; livre-nous-le. »
Tertullus, porte-parole aux gages d’Ananie, argumenta d’une
façon gauche et lourde. Toute haine furieuse est maladroite. En
chargeant de leurs griefs le tribun, les sanhédrites indisposaient
contre eux le procurateur. Paul eut beau jeu pour se défendre. Il mit,
dans son exorde, un mot de louange, mais sans bassesse, à
l’endroit de Félix, « encouragé, dit-il, à se justifier devant un juge qui,
depuis de longues années, connaissait bien ce peuple ».
Il était monté à Jérusalem, parce qu’il voulait adorer. On pouvait
scruter l’emploi de son temps, du premier au septième jour de son
pèlerinage. Pas une fois il n’avait, dans le Temple, conversé avec
quelqu’un, ni causé un attroupement dans les synagogues ou les
rues. Il défiait ses adversaires de prouver un seul délit.
— Mais, continua-t-il, je le reconnais, je sers le Dieu de nos pères
selon la voie qu’ils appellent « hérésie », croyant à tout ce qui est
selon la Loi et à tout ce qui est écrit dans les Prophètes, espérant ce
qu’ils (les pharisiens) attendent eux-mêmes, la résurrection des
morts, des justes et des injustes. Sur cela, moi aussi, je m’exerce à
garder une conscience irréprochable devant Dieu et devant les
hommes. Et, après de nombreuses années, je suis venu pour faire à
ceux de mon peuple des aumônes et offrir des sacrifices…
La silhouette de ce discours démontre une fois de plus combien
fut simple et stable la dialectique de l’Apôtre : la « voie » chrétienne
n’est pas une rébellion contre la Loi ; Paul n’apporte rien de
nouveau, d’hérétique, quand il annonce la Résurrection et le
Jugement. Mais ce qu’il veut révéler aux Juifs, parce qu’ils le
méconnaissent et le nient, c’est le Juge, le Christ ressuscité.
Ici, devant Félix, il ne semble pas être allé jusqu’au bout de son
enseignement. Le procurateur savait les tendances de la secte
nazaréenne ; il dut faire comprendre à Paul que son apologie
suffisait. Il pénétrait l’inanité des griefs juifs. Pourtant, il tenait à
ménager Ananie et les notables sadducéens. Au lieu de rendre à
Paul la liberté, il ajourna sa sentence, sous couleur d’attendre un
supplément d’information :
— Quand le tribun Lysias sera venu, je jugerai votre affaire.
Mais, si Paul resta détenu dans la tour d’Hérode, le centurion qui
le gardait reçut l’ordre de lui donner quelque détente. Il fut allégé de
ses chaînes, ses amis purent l’assister, même l’approcher. Philippe
l’évangéliste, d’autres fidèles de Césarée, et, sans doute, ses
compagnons de voyage, Luc, Timothée, Aristarque le
Thessalonicien lui portèrent des nouvelles de Jérusalem. Pour
l’Apôtre, tout était là : continuer son Évangile ; prêcher, diriger. Dans
ses années de captivité, pas un jour, sa grande voix ne s’est tue.
Même relégué au fond d’une basse fosse il aurait chanté la gloire du
Christ, accompli ce qui manquait aux souffrances du Seigneur pour
l’Église, son corps mystique. Sa qualité de citoyen romain, son
pouvoir de persuasion lui valurent partout des égards ; en sorte que
chacune de ses prisons deviendra une chaire où sa condition
douloureuse commentera, amplifiera sa doctrine.
Dans celle de Césarée, il troubla l’entourage de Félix et le
procurateur lui-même. Drusilla prit fantaisie de le voir, de l’écouter
discourir. C’était, comme sa sœur Bérénice, une Juive cosmopolite,
ambitieuse, perverse et mystique. Les sciences occultes la
captivaient. Elle avait fréquenté Simon le Magicien. Félix s’était servi
des prestiges de cet enchanteur pour la décider à quitter son époux
Aziz et à vivre avec lui. Elle avait, en ce temps-là, quinze ou seize
ans ; elle était belle.
Un caprice de curiosité l’intéressa au prêcheur juif. Amené
devant elle et Félix, Paul leur parla de la foi en Jésus-Christ. Mais,
avec la rudesse d’un prophète, comme Jean-Baptiste en face
d’Hérode Antipas, il insista « sur la justice, la continence, le
Jugement à venir ». Félix, effrayé, l’interrompit :
— Pour l’instant, va ; et, quand j’aurai un moment, je te manderai.
Plus saisie encore par l’Apocalypse du Nazaréen, Drusilla ne
chercha point d’autre entrevue. Elle devait périr, à Pompéi, sous la
cendre du volcan, elle et le fils qu’elle avait eu de Félix.
Le procurateur fit venir Paul « assez souvent », dans l’espoir que
les communautés chrétiennes offriraient pour sa liberté une forte
rançon. Paul répugnant à ses vues cupides, il fit traîner l’instruction
du procès. Il suivait à son égard une de ses coutumes iniques.
Josèphe aurait pu dire de lui comme d’un de ses successeurs,
Albinus :
 « Il ne retenait en prison que les gens qui ne lui avaient rien
donné [390] . »
[390] Bell. Jud., II, XXIV .

Mais il fut disgracié lui-même. Néron, en 55, avait éloigné du

pouvoir Pallas, créature d’Agrippine ; l’affranchi gardait encore assez
d’influence pour protéger Félix ; Poppée, quand elle régna sur le
prince, obtint le rappel du procurateur. Les Juifs la pressaient d’agir ;
ils pouvaient aisément prouver les forfaitures et les violences dont ils
s’étaient plaints.
Avant son départ, Félix enjoignit qu’on resserrât Paul dans sa
geôle. Il espérait, par cette ignoble complaisance, ramener à soi le
parti sadducéen, esquiver l’acharnement de ses représailles.
Depuis deux ans, Paul endurait sa captivité. A cette épreuve,
aucun terme ne semblait poindre. Ses chaînes, lorsqu’on les lui
remit, furent doublement lourdes. Mais son âme entendait le psaume
de sa délivrance, la promesse du Seigneur : « Il faut qu’à Rome
aussi tu témoignes. »
Porcius Festus, le successeur de Félix, avait été choisi comme
un magistrat zélé, juste et sage. A peine arrivé, trois jours après, il
se mit en route pour Jérusalem. Il voulait témoigner aux chefs
d’Israël son souci de leurs intérêts. Exploitant ses bonnes
dispositions, les ennemis de Paul le chargèrent âprement ; ils
demandèrent qu’il fût ramené à Jérusalem où il leur appartenait de le
juger. Festus, averti qu’entre Césarée et Jérusalem, des sicaires
soudoyés essaieraient un coup de main, déçut les sanhédrites par
cette ferme réponse :
— Je repars bientôt. Vous n’avez qu’à descendre avec moi, et
vous accuserez cet homme, s’il y a quelque chose contre lui.
A son retour, dès le lendemain matin, il manda Paul au prétoire.
Devant le tribunal, de l’estrade où il le fit monter — pour qu’il fût
mieux en vue — l’accusé dominait ses accusateurs rangés en demi-
cercle comme au sanhédrin. Il aurait pu dire avec le Psalmiste :
« Des taureaux gras m’entourent. » Le grand prêtre, Ismaël, fils de
Phabi, était venu afin de l’accabler. Les plus éloquents des Juifs
redoublèrent des imputations échafaudées avec une perfidie
savante. La plus grave était de le présenter comme un séditieux. En
attaquant, soutenaient-ils, les traditions juives, cet homme bravait le
peuple romain qui s’engageait à les défendre. Il promettait, au nom
d’un certain Jésus, un royaume supérieur aux empires terrestres. De
ceux-ci Paul annonçait la ruine, et le Jugement universel au tribunal
d’un Roi qui ferait comparaître tous les rois de la terre. Doctrine
dangereuse pour la paix romaine, insultante pour César. Celui qui
l’enseignait était un scandale ; on ne devait pas le laisser vivre. Mais
ils n’auraient su alléguer un seul fait qui justifiât leurs diatribes.
Paul, avec l’assurance de l’innocent, répliqua :
— Je ne suis coupable ni envers la loi des Juifs, ni envers le
Temple, ni envers César.
Festus le voyait bien : tout ce procès tournait autour d’une
querelle religieuse et de « ce Jésus mort que Paul déclarait vivant ».
La sauvage insistance des Juifs l’embarrassait ; d’autre part, son
équité, comme la jurisprudence romaine, lui imposait de protéger un
citoyen. L’idée lui vint d’un biais politique pour satisfaire les Juifs et
mettre sa conscience en repos. Tout d’un coup il interrogea Paul,
sans l’arrière-pensée de lui tendre un piège :
— Voudrais-tu monter à Jérusalem, et, là-bas, être jugé sous ma
protection ?
Paul savait que le procurateur n’aurait pu contraindre un citoyen
romain à subir sans appel le jugement d’un tribunal juif. La question
de Festus lui fit plus nettement sentir son avantage :
— Je suis, répondit-il, au tribunal de César ; c’est là que je dois
être jugé. Je n’ai fait aucun tort aux Juifs ; toi-même tu le reconnais
fort bien. Si j’ai fait tort et si j’ai commis un acte qui mérite la mort, je
ne refuse pas de mourir. Mais si rien n’est vrai dans leurs
accusations, nul ne peut leur faire don de moi. J’en appelle à César.
Les Juifs, sous ce coup de foudre, baissèrent la tête. Festus se
retira pour délibérer avec ses assesseurs. Il revint, prononça la
sentence :
 — Tu en appelles à César ; tu iras à César.
Le mot : J’en appelle à César, si un autre Juif l’eût prononcé, eût
signifié seulement la confiance des Israélites en un pouvoir suprême
qui dominait les factions et les intérêts particuliers. Les Juifs étaient,
en masse, conquis par le prestige de l’Empire ; ils croyaient à son
avenir stable ; ils se battaient même dans ses armées où il passaient
pour bons soldats. Si Jérusalem, en 70, succomba, l’inertie des Juifs
de la diaspora, trop attachés aux Romains, ou trop égoïstes, causa,
en grande partie, cette catastrophe.
Dans la bouche de Paul, l’appel à César marque une date plus
grande et décisive. L’Église déclare périmée la justice de la
synagogue ; elle remet sa cause à l’Empire qui, dans la suite, voudra
l’exterminer, mais dont elle attendait alors une protection ; au reste,
elle l’envahira, elle le convertira peu à peu, tandis qu’Israël, jusqu’à
la plénitude des temps, lui résistera.
Donc Paul allait voir les fidèles de Rome ; il comparaîtrait devant
César ; et César entendrait la parole de Dieu. La décision du
procurateur l’établit dans une visible allégresse.
Quelques jours après, Festus eut la visite du jeune roi Agrippa II
et de sa sœur Bérénice. Agrippa avait été nourri à Rome, dans
l’entourage de Claude, pour devenir un de ces roitelets dont l’État
romain savait faire des esclaves. Il vivait en compagnie de Bérénice ;
leur intimité scandalisait les Juifs. Veuve d’un premier mari, de son
oncle Hérode, Bérénice avait cohabité avec son frère ; leur liaison
déchaîna les langues malveillantes ; afin de leur imposer silence,
elle offrit sa main au roi de Cilicie, Polémon. Il accepta, parce qu’elle
était immensément riche. Elle l’abandonna, revint à son frère. Plus
tard, elle saura plaire « au vieux Vespasien par la magnificence de
ses présents [391] ». Titus l’aimera d’un amour autre que Racine ne
le donne à entendre.
[391] Tacite, Hist. II, LXXXI .

Cette Orientale, plus ensorceleuse et pervertie que Drusilla, eut

des accès de dévotion. Elle vint à Jérusalem accomplir un vœu de
nazirat [392] . La foi chrétienne dut, par moments, la préoccuper. Sa
sœur lui avait parlé de Paul. A son tour, elle fut curieuse de
l’approcher.
[392] Voir Josèphe, Bell. Jud., l. II, XXVI .

Festus prévint son désir ; lui-même souhaitait de connaître

l’impression d’Agrippa sur l’homme qu’il devait envoyer à César.
Ainsi, dans son rapport, il pourrait mieux préciser si Paul méritait ou
non la haine tenace des Juifs.
Le lendemain, au cours d’une réception officielle, devant les
officiers des cinq cohortes de la garnison, devant la suite qui
accompagnait Agrippa et Bérénice en grand apparat, Paul fut
introduit, les bras liés, vieilli par la prison, dans son humilité de
captif, plein d’aisance cependant et portant sur son visage une joie
grave, la confiance de ne pas témoigner en vain. Agrippa, touché de
son aspect douloureux et saint, l’invita lui-même à présenter son
apologie.
Paul étendit sa main (ses chaînes légères lui permettaient ce
geste d’habitude) [393] . On l’écouta, d’abord, comme un étrange et
attirant visionnaire. Il reprit l’histoire de ses égarements, le récit de la
vision qui avait retourné son âme. Il insista sur l’orthodoxie juive de
sa doctrine :
[393] C’était aussi, nous l’avons vu, un geste
traditionnel d’orateur : deux doigts repliés, les autres
allongés.

« C’est pour l’espérance de la promesse venue de Dieu à nos

pères que je suis mis en jugement, promesse dont nos douze tribus,
servant Dieu nuit et jour avec persévérance, espèrent
l’accomplissement, c’est pour cette espérance, ô roi Agrippa, que je
suis accusé par les Juifs… C’est à cause de ces choses que les
Juifs, m’ayant saisi dans le Temple, ont essayé de me mettre à mort.
Ayant donc obtenu l’assistance de Dieu jusqu’à ce jour, je me tiens
en témoin devant petit et grand, ne disant rien que ce que les
prophètes, après Moïse, ont dit des temps à venir, si le Christ doit
souffrir, s’il doit, ressuscité le premier d’entre les morts, annoncer la
lumière au peuple et aux gentils… »
Jusqu’à cette phrase, l’étonnement, et, pour quelques-uns, la
révélation d’un mystère avaient maintenu le silence. Mais Festus,
représentant les divins Césars, ne pouvait admettre qu’un Juif, en sa
présence, imposât comme ressuscité, comme seul vrai Dieu, un
Messie universel, espéré par Moïse et les prophètes. L’hypothèse de
la Résurrection et du Jugement lui paraissait d’ailleurs
extravagante :
— Tu es fou, cria-t-il soudain ; Paul, trop de lectures te tournent à
la folie.
La grossière brusquerie de l’apostrophe arrêta le discours, mais
sans que Paul fût déconcerté.
— Non, releva-t-il, je ne suis point fou, éminent Festus ; les
paroles que je prononce sont vérité et sagesse. Le roi ici présent le
sait bien, lui devant qui je parle avec confiance. Il n’ignore aucun des
événements dont je parle ; car ils ne se sont point passés dans un
coin. Tu crois aux prophètes, roi Agrippa ? Oui, je sais que tu y crois.
Agrippa, loin de rembarrer ce hardi langage, fit à Paul une
réponse obligeante :
— Pour un peu tu me convaincrais d’être chrétien.
Mot dit en l’air, mot de prince dilettante et d’homme du monde,
qu’on aurait tort cependant de supposer ironique. Agrippa était
vraiment séduit par la force persuasive du croyant Paul ; il ne
réfléchissait pas à ce qu’eût exigé une conversion.
Avec une grâce cavalière et charmante, Paul l’encouragea :
— Plût à Dieu que, pour un peu, et pour beaucoup, non
seulement toi, mais tous ceux qui m’écoutent aujourd’hui fussent
semblables à moi… sauf ces chaînes.
Paul confesse le désagrément des chaînes ; mais il accepterait, à
lui seul, tout le fardeau des douleurs terrestres, si, à ce prix, ses
frères obtenaient le don sans prix, celui qu’il a reçu. Dans cette
saillie spirituelle éclate une merveilleuse charité. Le trait n’achève
pas seulement l’épisode, il le soutient tout entier ; car il n’a de sens
que s’il conclut la scène indiquée par l’historien.
Des sourires, un murmure d’approbation témoignèrent que
l’assistance était conquise. En se retirant, les invités disaient entre
eux de l’Apôtre :
— Cet homme n’a rien fait qui mérite la mort ou la prison.
Agrippa suggéra même au procurateur une mesure que celui-ci
n’osa point prendre :
— S’il n’avait fait appel à César, on aurait pu le mettre en liberté.
C’est, les chaînes aux mains, que Paul débarquera sur la terre
d’Italie. Un hôte comme lui, Rome se devait de le défrayer jusqu’au
terme du voyage. Mais il faillit ne pas arriver.
 XVIII
LA TRAVERSÉE TERRIBLE

On entrait dans l’arrière-saison ; le jeûne de Kippour était passé.

Le temps se maintenait clair ; un bon vent soufflait. Le navire qui
emmenait Paul, un bateau de cabotage, venait d’Adramytte en
Mysie. Il y avait à bord d’autres prisonniers, peut-être des
condamnés qu’on destinait, pour divertir la plèbe romaine, aux bêtes
fauves du cirque. Un centurion de la cohorte Auguste et un
détachement de soldats les convoyaient.
Quelques-uns des disciples de Paul, Timothée, Luc, Aristarque le
Thessalonicien avaient pu s’embarquer avec lui comme passagers.
La mer le fatiguait, surtout dans le délabrement corporel où l’avaient
mis deux ans de captivité ; et il voyageait sans doute sur le pont,
exposé aux rafales, à la pluie, ou dans un fétide entrepont parmi les
misérables qu’on y tenait entassés.
En un jour, le vent du sud porta le navire jusqu’à Sidon ; il y fit
escale. Le centurion, soit que Paul eût gagné déjà son estime, soit
qu’il eût l’ordre de le bien traiter, lui permit de descendre à terre. La
petite église du lieu fêta son passage ; il exhorta les fidèles, et ils le
comblèrent de soins affectueux.
Le vent avait tourné franchement à l’ouest. On ne pouvait gagner
la pleine mer. Le bateau s’abrita derrière les hauteurs de Chypre, le
long de la côte orientale, et passa en vue des rivages de la Cilicie,
de la Pamphylie. Paul reconnut, à distance, les régions par lui
ouvertes à l’Évangile ; les reverrait-il de ses yeux de chair ?
Le vaisseau atteignit le port de Myre en Lycie. Là, se trouvait,
arrivant d’Alexandrie, un assez gros navire, chargé de grain, qui se
rendait à Brindes ou à Naples. Le centurion y retint la place
nécessaire pour tous ses hommes. Malgré le vent du sud, le
transport se remit en route ; après plusieurs jours d’une marche
lourde, il toucha Cnide. La Crète ensuite le protégeant, il fendit des
eaux plus calmes. A mesure qu’approchait la pointe de la grande île,
la mer devint hargneuse. Il doubla le cap Salmoné, et se réfugia
péniblement dans une anse appelée Beau-Port, près de la ville de
Lasaia.
Ce lieu, en dépit de son nom, offrait un abri précaire contre les
vents d’ouest et du sud-ouest. Le pilote et le patron décidèrent de
pousser, plus à l’Occident, jusqu’au port de Phénix où l’on pourrait
attendre le beau temps.
Paul, qu’une intuition prophétique avertissait du péril, tenta de les
dissuader :
— Hommes, dit-il, je vois qu’il y aurait grand dommage non
seulement pour la cargaison et le navire, mais pour nos vies, si la
navigation continue.
Le patron dut hausser les épaules ; il savait son métier. De quoi
se mêlait un passager suspect, oiseau de triste augure, gibier de
potence ? Le centurion aussi méprisa l’avis que Paul, sans doute,
réitéra. Il aurait pu débarquer son monde à Beau-Port ; il écouta,
selon l’humaine prudence, le pilote et le patron.
Un vent du sud s’étant mis à souffler, on leva l’ancre ; on suivit,
en louvoyant, d’aussi près que possible, le rivage de la Crète, ses
falaises qui plongeaient à pic dans des eaux farouches.
Mais, subitement, des montagnes mêmes de l’île, comme par
une porte tout d’un coup rompue, un ouragan du nord-ouest s’abattit
sur la mer.
— L’Euroaquilo ! crièrent les marins. L’Euryclydôn ! Où allons-
nous ?
Le patron fit serrer la voilure et le navire se laissa emporter au
large, avec la tempête, dans l’horreur et la nuit.
Paul s’était plu à dire : « Toute la création gémit. » Pensa-t-il au
commentaire que la tourmente jetait à cette parole inspirée ?
Clameurs des matelots, claquements des toiles, cordages sifflants,
membrures qui craquaient, plaintes hurlantes des vents entre-
heurtés, giclements d’écume, chocs des lames écrasées sous les
lames, lanières cinglantes de la pluie, et l’abîme pareil, comme Job
l’avait dépeint, à une tête de vieillard échevelé. Mais, au travers du
chaos, il ne cessait pas de sentir la présence du Christ libérateur. S’il
l’avait vu marcher sur les ondes formidables, il serait allé, comme
Pierre, avec assurance, au-devant de lui. Il avait fait déjà trois fois
naufrage, dans des traversées que nous ignorons [394] ; il était, par
toute sa foi, certain d’en réchapper.
[394] II Cor. XI , 24.

Le jour lentement revint, sans que le soleil parût. Des nuages bas
filaient, qui semblaient danser comme le bateau lui-même. A l’infini,
le cercle hérissé des vagues, des montagnes d’eau creusées en
gouffre.
Une petite île pourtant surgit : des pitons aigus comme des clous,
où se déchiraient les nuées ; une côte inaccessible, où se brisaient
les lames voraces.
Le pilote reconnut Cauda (aujourd’hui Gozzo) à vingt-cinq milles
au sud de la Crète. L’île opposait un mur aux rafales ; en courant
derrière elle, on eut un moment de répit. Les hommes hissèrent à
bord la chaloupe massive qu’on avait, jusque-là, remorquée au bas
de la poupe. Le patron avait peur qu’elle ne fût emportée. On ceintra
le bordage avec des câbles, de crainte que la charpente ne cédât ;
et l’on fit tomber une ancre flottante qui, par son poids, pouvait
retarder la fuite éperdue. Une des choses à redouter, c’était de se
voir poussés vers l’Afrique, d’échouer sur la grande ou la petite
Syrte, en plein désert.
Chaque fois que le bateau s’enfonçait au creux d’une vague, il se
relevait, d’un effort oblique, si lourdement qu’il pouvait soudain
chavirer. Pour alléger sa fatigue, le troisième jour, l’équipage lança
par-dessus bord les tables, les bancs, les agrès inutiles, les
antennes arrachées par le vent, et qui jonchaient le pont.
 L’ouragan s’obstinait. Il semblait qu’une horde de démons
s’animait à l’exaspérer. Ni soleil, ni étoiles, depuis treize jours,
n’avaient lui. On ne savait plus où l’on était, où l’on s’en allait. L’eau
avait avarié une grande partie des caisses de vivres. Sur les deux
cent soixante-seize personnes que le navire portait, la plupart, trop
malades ou sans provisions, depuis le commencement de la
tempête, ne mangeaient presque rien. Les courages défaillaient ; les
hommes se jugeaient perdus ; Paul avait grand’peine à soutenir sa
vaillance ; il sentait les puissances du mal, plus que jamais,
acharnées sur sa route, comme si elles voulaient lui barrer l’accès
de la Ville éternelle. Il priait éperdument pour les âmes des vivants
embarqués avec lui ; il demandait un signe.
Une nuit — la treizième — un ange lui apparut, le réconforta :
— N’aie point peur, Paul ; il faut que tu comparaisses devant
César ; et voici que Dieu te fait don de tous ceux qui naviguent avec
toi.
Au matin, le temps n’avait pas encore changé. Toujours le ciel
informe, la mer livide ou d’un noir de poix, et le vent inexorable.
Cependant, Paul circula sur le pont, parmi les groupes abattus ; et il
leur communiqua sa divine sécurité :
— Hommes, il aurait fallu m’écouter, ne pas reprendre la mer en
quittant la Crète. Vous auriez fait l’économie de ce malheur et de
cette perte. Et maintenant je vous exhorte à être confiants ; de vous
tous pas un ne se perdra ; il n’y aura que le vaisseau (de perdu).
Car, cette nuit même, s’est présenté à moi un ange du Dieu à qui
j’appartiens, que je sers… C’est pourquoi, hommes, soyez
confiants ; j’ai foi en Dieu que les choses seront comme elles m’ont
été dites. Mais c’est dans une île qu’il nous faut échouer.
En effet, la quatorzième nuit, vers minuit, des hommes de
l’équipage perçurent, au milieu du vacarme des flots, un bruit
significatif. L’ancre flottante râclait les fonds ; donc une terre était
proche. Ils jetèrent la sonde : vingt brasses seulement ! Un peu plus
loin : quinze brasses ! Ils tremblèrent que le bâtiment n’allât
s’éventrer sur un récif ; et de la poupe ils précipitèrent quatre ancres.
Ils préféraient un danger à un autre danger. Mais le navire faisait
eau ; immobile, il pouvait être, avant le jour, disloqué par les vagues.
Dans l’affolement des ténèbres les matelots songèrent à fuir. Ils
descendirent la chaloupe, sous prétexte de tendre aussi des ancres
à l’avant. Paul était là, penché sur le bordage. Il comprit leur
manœuvre, dit au centurion et aux soldats :
— Si ces hommes ne restent pas sur le navire, vous autres, vous
ne pouvez pas vous sauver.
La chaloupe descendait ; les soldats, malgré les cris des
matelots, coupèrent les cordages ; elle tomba dans la mer.
Paul, en ces moments critiques, prend, comme partout, l’allure
d’un chef. Une certitude surnaturelle investit ses paroles d’une
autorité que n’aurait plus ni le patron du vaisseau, ni le centurion. Ce
mystique a l’œil ouvert sur la chaloupe qu’on veut descendre. Mais
sa grandeur sacerdotale couronne son génie pratique, le transfigure.
Le jour n’est pas encore venu ; les fanaux secoués par les
bourrasques lui laissent entrevoir des visages exténués, des corps
grelottants. Il va et vient parmi les hommes ; il élève la voix, sa voix
dont la puissance affrontait le tumulte de la mer comme les
hurlements d’une foule :
— A cette heure, le jour que vous attendez va être le
quatorzième, passé à jeun, sans rien prendre. C’est pourquoi je vous
engage à prendre de la nourriture. Car cela importe à votre salut.
[Vous serez sauvés] et aucun de vous ne perdra un seul cheveu de
sa tête.
Le discours de Paul avait un sens immédiat et une portée
mystérieusement symbolique. Il pensait au salut des âmes ; le repas
où il les conviait, c’était la communion des chrétiens [395] . Il prit du
pain, le bénit devant tous, le rompit et mangea le premier. Tous
reprirent courage, et ils mangèrent à leur faim.
[395] Le texte ne dit pas que Paul célèbre vraiment la
Cène ; en ce cas, il ne distribuerait qu’aux seuls chrétiens
le pain consacré.