ÍNDICE
INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 2
IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL ............................................................ 2
CONCEPTO DE IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS- IGV .......................... 2
CONCEPTO DE IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL – IPM ................... 3
MARCO NORMATIVO ......................................................................................... 3
QUIENES DEBEN PAGAR .................................................................................. 4
SOBRE QUE MONTO SE APLICA ...................................................................... 4
PRODUCTOS EXONERADOS DEL PAGO ......................................................... 5
TRAMITE DE DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL . 5
PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCION ................................................................ 6
1
INTRODUCCIÓN
En el presente trabajo abordaremos un tema muy interesante y poco conocido
por el poco estudio que se le a dado en cuanto a la relación del impuesto de
promoción municipal con el estado y las municipalidades y como repercute
en la sociedad.
Si bien es cierto el impuesto de promoción municipal
IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL
CONCEPTO DE IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS- IGV
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases
del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el
consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava la venta en el
país de bienes muebles; la prestación o utilización de servicios; los contratos de
2
construcción y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos; y la importación de bienes.
CONCEPTO DE IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL – IPM
Es un impuesto creado a favor de las municipalidades. Este impuesto grava
básicamente las ventas de bienes y prestaciones de servicios que realizan las
empresas, así como las importaciones de bienes con una tasa del 2% de las
operaciones afectas al régimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus
mismas normas.
El Impuesto se destinará al Fondo de Compensación Municipal. Mediante Decreto
Supremo se establecerá, entre otros, el monto a detraer, plazos, así como los
requisitos y procedimientos para efectuar dicha detracción.
Conjuntamente con el Impuesto General a las Ventas se aplica el Impuesto de
Promoción Municipal (IPM). Este impuesto grava las operaciones afectas al régimen
del IGV y se rige por sus mismas normas.
MARCO NORMATIVO
Articulo 76 y 77 del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley De Tributación Municipal
aprobado por Decreto Supremo N° 156-2004-Ef, publicado con fecha 15 de
noviembre de 2004
Artículo 76. El Impuesto de Promoción Municipal grava con una tasa del 2% las
operaciones afectas al régimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus
mismas normas.
3
La devolución de los pagos efectuados en exceso o indebidamente, se efectuarán
de acuerdo a las normas que regulan al Impuesto General a las Ventas.
Tratándose de devoluciones del Impuesto de Promoción Municipal que hayan sido
ordenadas por mandato administrativo o jurisdiccional que tenga la calidad de cosa
juzgada, autorizase al Ministerio de Economía y Finanzas a detraer del
FONCOMUN, el monto correspondiente a la devolución, la cual se efectuará de
acuerdo a las normas que regulan al Impuesto General a las Ventas. Mediante
Decreto Supremo se establecerá, entre otros, el monto a detraer, plazos, así como
los requisitos y procedimientos para efectuar dicha detracción.
Articulo 77. El rendimiento del Impuesto se destinará al Fondo de Compensación
Municipal.
QUIENES DEBEN PAGAR
Quienes importen definitivamente bienes gravados por el impuesto, por su cuenta o
a solicitud de terceros.
SOBRE QUE MONTO SE APLICA
En la importación de bienes el impuesto se aplica sobre el valor en aduana
determinado con arreglo a la legislación pertinente + los derechos e impuestos que
afecten la importación, con excepción del Impuesto General a las Ventas y el IPM.
TASA
En la práctica, en todas las operaciones gravadas con el Impuesto General a las
Ventas se aplica la tasa que resulta de la sumatoria de este impuesto con el de
Promoción Municipal.
4
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se
añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM)
Tasa general: 18%
Está Compuesta por:
Tasa IGV: 16%
Tasa IPM: 2%
De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.
PRODUCTOS EXONERADOS DEL PAGO
Están exoneradas del pago del impuesto las importaciones de ciertos bienes del
reino animal y vegetal (animales vivos, frutas, verduras, etc); abonos; libros; lanas
y pieles finas; algodón; oro; ciertos vehículos automóviles; entre otros.
Tampoco está gravada con este impuesto la venta e importación de los
medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricación nacional de los
equivalentes terapéuticos que se importan (mismo principio activo) para tratamiento
de enfermedades oncológicas, del VIH/SIDA y de la diabetes, efectuados de
acuerdo a las normas vigentes.
TRAMITE DE DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL
Se aplica para los casos de pagos indebidos o un exceso del Impuesto de
Promoción Municipal ordenados por mandato administrativo o del Tribunal Fiscal y
Jurisdiccional que tenga la calidad de cosa juzgada.
5
El Reglamento del artículo 76 de la Ley de Tributación Municipal define que se
encuentran sujetos a devolución los siguientes conceptos:
Pagos indebidos del IPM
Pagos en exceso del IPM
Saldo del IPM a favor del exportador
Reintegro tributario
Recuperación anticipada del IGV e IPM
Otros conceptos que incluyan la devolución del IPM
PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCION
Tampoco está gravada con este impuesto la venta e importación de los
medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricación nacional de los
equivalentes terapéuticos que se importan (mismo principio activo) para tratamiento
de enfermedades oncológicas, del VIH/SIDA y de la diabetes, efectuados de
acuerdo a las normas vigentes.
Finalmente, en el caso de devoluciones que hayan sido ordenadas por mandato
administrativo o jurisdiccional que tenga la calidad de cosa juzgada, se autoriza al
Ministerio De Economía Y Finanzas a detraer del FONCOMUN, el monto
correspondiente a la devolución.
