RÉGIMEN DE
PLATAFORMAS
TECNOLÓGICAS
A partir del 1 de junio de 2020 entró en vigor el nuevo esquema.
Mediante el cual las empresas extranjeras que prestan servicios
digitales a usuarios en México por medio de aplicaciones, están
obligadas al pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) por sus
servicios.
¿EN QUÉ
CONCISTE? De igual forma, si las plataformas tecnológicas nacionales o
extranjeras, además de prestar servicios digitales prestan servicios
de intermediación, tendrán la obligación de retener tanto el
Impuesto sobre la Renta (ISR) como el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) a las personas físicas que enajenen bienes o presten servicios
incluidos los servicios de hospedaje, así como enterar estas
retenciones al SAT, a más tardar el 17 del mes siguiente a aquel en
que se efectuó el cobro.
¿QUIENES ESTÁN OBLIGADOS A PAGAR IMPUESTO?
Mediante plataformas tecnológicas,
aplicaciones informáticas y similares a
que se refiere el Art. 18-B LIVA.
Personas físicas con
actividades empresariales que Incluidos aquellos pagos que reciban por
cualquier concepto adicional a través de
enajenen bienes o presten los mismos.
servicios a través de Internet
ART. 18-B LIVA
SERVICIOS DIGITALES
Cuando se proporcionen
mediante aplicaciones o
contenidos en formato digital a
través de Internet u otra red.
Se reciba una contraprestación.
ART. 18-B LIVA
I. DESCARGA O ACCESO II. INTERMEDIACIÓN
A IMÁGENES ENTRE TERCEROS
La descarga o acceso a Que sean oferentes de bienes o
imágenes, películas, texto, servicios y los demandantes de
información, video, audio, los mismos.
SERVICIOS música, juegos, incluyendo los
DIGITALES juegos de azar, así como otros
contenidos multimedia,
ambientes multijugador, la
obtención de tonos de móviles,
la visualización de noticias en
línea, información sobre el
tráfico, pronósticos
meteorológicos y estadísticas.
ART. 18-B LIVA
III. CLUBES IV. ENSEÑANZA A DISTANCIA
Clubes en línea y páginas de La enseñanza a distancia o de
citas. test o ejercicios.
SERVICIOS
DIGITALES
SERVICIO DIGITAL EN
TERRITORIO NACIONAL
El receptor haya manifestado al
01 prestador de servicio un
domicilio en territorio nacional.
El receptor del servicio realice el
pago al prestador de servicio
02
mediante un intermediario en
territorio nacional
La dirección IP de los
dispositivos electrónicos del
03 receptor del servicio
corresponda a direcciones
asignadas en México.
El receptor haya manifestado al
04 prestador del servicio un número
de teléfono de México.
OBLIGACIONES DE LOS RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO SIN ESTABLECIMIENTO EN MÉXICO
INSCRIPCIÓN AL COBRO DEL IVA PROPORCIONAR CALCULO DEL IVA
RFC Ofertar y cobrar el INFORMACIÓN MENSUAL
precio en forma DEL NÚMERO DE Aplicar la tasa del 16% a
expresa y por SERVICIOS U las contraprestaciones
separado al IVA. OPERACIONES efectivamente cobradas
A más tardar el 17 y presentar declaración
del mes siguiente. electrónica.
17 del mes siguiente.
ENVIO DE LOS DESIGNAR TRAMITAR FIEL
COMPROBANTES DE LAS REPRESENTANTE AVANZADA
CONTRAPRESTACIONES LEGAL
En el momento del
registro y
proporcionar un
domicilio en
territorio nacional.
ART. 18-D LIVA
OBLIGACIONES DE LOS RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO SIN ESTABLECIMIENTO EN MÉXICO
Retención y entero del Conservación de la Comprobantes fiscales con el
ISR documentación monto del pago y el impuesto
A más tardar el 17 del Conservar como parte retenido
mes siguiente. de su contabilidad la a A más tardar dentro de los cinco
documentación que días siguientes al mes en que se
Si el contribuyente no demuestre que efectúe la retención.
proporciona su RFC se efectuaron la retención
aplicara la tasa de 20% y entero del impuesto
de retención. sobre la renta
correspondiente.
ART. 113-C LISR
INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES A
PERSONAS MORALES
ART. 18-H LIVA
Se realizará por conducto de los
concesionarios de una red pública de
ART. 113-D LISR telecomunicaciones en México, hasta el
momento en que dicho residente cumpla
Sanción a la plataforma si incumple con las con las obligaciones omitidas.
obligaciones de enterar y retener el
impuesto. Aplicará si además si:
-Omite el pago de impuesto
Si incurre en un tiempo de tres meses, se -Entero de retenciones.
bloqueara de forma temporal el servicio -Presentación de declaraciones de pago e
digital. informativas.
Durante tres meses o dos periodos
trimestrales consecutivos. D. Informativa
Cancelación de RFC en SAT y DOF.
¿COMO SE PAGARÁ EL IMPUESTO?
Se pagará mediante retención que efectuarán las personas morales residentes en
México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país,
así como las entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen, de manera
directa o indirecta, el uso de las citadas plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares.
ART. 113-A LISR
ART. 113-A LISR
TASAS DE RETENCIÓN
La retención se deberá efectuar sobre el total de los
ingresos que efectivamente perciban las personas
físicas por conducto de los citados medios a que se
refiere el primer párrafo de este artículo, sin incluir
el impuesto al valor agregado. Esta retención
tendrá el carácter de pago provisional.
ART. 113-A LISR
Al monto total de los ingresos mencionados se le aplicarán las
siguientes tasas de retención:
I. Tratándose de II. Tratándose de III. Tratándose de
prestación de servicios prestación de servicios enajenación de bienes
NEW CLIENTS BY 2026 REVENUE
de transporte terrestre de hospedaje la y prestación de
de pasajeros y de retención se hará por servicios la retención
entrega de bienes la
retención se hará por
500,000
el 4%. $50 Billion
se hara por el 1%.
el 2.1%
CUANDO SE CONSIDERAN PAGO DEFINITIVO LAS
RETENCIONES
I. Si los ingresos efectivamente recibidos no superan de 300 mil pesos en el año.
Si inician operaciones menor a doce meses para determinar el monto se dividira los
ingresos manifestados entre el número de días que comprende el periodo y se
multiplicará x365. Si es menor puede optar por pago definitivo.
II. Obtengan ingresos de Sueldos y Salarios, o por obtención de intereses.
ART. 113-B LISR
REGLAS DE PAGO DEFINITIVO
a) No podrán hacer las deducciones que correspondan por las actividades realizadas a través de las
plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares a que se refiere el artículo anterior,
respecto del impuesto calculado con las tasas previstas en esta Sección.
b) Deberán conservar el comprobante fiscal digital por Internet que les proporciona la plataforma
tecnológica.
c) Deberán expedir comprobantes fiscales que acrediten los ingresos que perciban
d) Deberán presentar ante el Servicio de Administración Tributaria, un aviso en el que manifiesten su
voluntad de optar porque las retenciones que se les realicen en términos del artículo anterior, sean
consideradas como definitivas, dentro de los 30 días siguientes a aquél en que el contribuyente perciba
el primer ingreso por el pago de las contraprestaciones por las actividades a que se refiere esta Sección.
No podrá cambiar por un periodo de 5 años a menos que deje de estar en los supuestos de F. I y II.
ART. 113-B LISR
ART. 18-F LIVA
ACREDITAMIENTO
DE IMPUESTO
Los receptores podrán acreditar el impuesto
que les sea trasladado en forma expresa y por
separado, siempre que cumplan con los
requisitos que para tal efecto se establecen en
esta Ley, con excepción de los aplicables a los
comprobantes fiscales digitales por Internet.
Reunir los requisitos mencionados en el
Art. 18-D LIVA.
SERVICIOS DIGITALES DE INTERMEDIACIÓN ENTRE TERCEROS
- Publicar en su página de internet, aplicación o cualquier otro medio
similar, en forma expresa y por separado, el IVA.
- Retener el 50% del IVA cuando el intermediario sea quien cobre.
- Inscribirse en el RFC sin importar si es extranjero o nacional.
- Dar al SAT toda la información de a quienes les retienen.
ART. 18-J LIVA
TRIBUTAR EN RIF Y PLATAFORMAS TECNOLÓGICAS
Podrán continuar tributando en el RIF por los ingresos distintos
de los obtenidos a través de las citadas plataformas, siempre que
cumpla con los demás requisitos establecidos para ello en ese
régimen.
Para efectos del monto de ingresos de 2 millones de pesos
anuales a que se refiere el primer párrafo del artículo 111 de la
Ley del ISR, se deberá considerar el total de los ingresos
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por las actividades
mencionadas, en su conjunto
RMF 12.3.8.
"Mis cuentas"
Para los efectos del artículo 28, fracción III del CFF, los contribuyentes del RIF, cuyos
ingresos del ejercicio de que se trate no excedan de $2'000,000.00 (dos millones de
pesos 00/100 M.N.), así como los contribuyentes que tributen conforme al Título IV,
Capítulo II, Secciones I y III de la Ley del ISR que hubieren percibido en el ejercicio
inmediato anterior ingresos en una cantidad igual o menor a $4'000,000.00 (cuatro
millones de pesos 00/100 M.N.), deberán ingresar a la aplicación electrónica "Mis
cuentas", disponible a través del Portal del SAT, para lo cual, deberán utilizar su clave en
el RFC y Contraseña. Asimismo, los contribuyentes que tributen conforme al artículo 74,
primer párrafo, fracción III de la Ley del ISR que hubieren percibido en el ejercicio
inmediato anterior ingresos en una cantidad igual o menor a $4'000,000.00 (cuatro
millones de pesos 00/100 M.N.) o que se inscriban en el RFC en el 2020 y estimen que sus
ingresos no rebasarán la citada cantidad, así como las Asociaciones Religiosas que
tributen conforme al Título III de la Ley del ISR, podrán optar por utilizar la aplicación de
referencia.
RMF [Link].
"Expedición de CFDI a través de "Mis cuentas"
Para los efectos de los artículos 29, primer y penúltimo párrafos y 29-A, tercer párrafo, en
relación con el artículo 28, todos del CFF, los contribuyentes del RIF cuyos ingresos, en el
ejercicio inmediato anterior o en cualquier momento del ejercicio, no rebasen de
$2'000,000.00 (dos millones de pesos 00/100 M.N.); así como los contribuyentes que
tributen conforme al artículo 74, primer párrafo, fracción III y Título IV, Capítulo II,
Secciones I y III y Capítulo III de la Ley del ISR, siempre y cuando los ingresos que
hubieren obtenido en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $4'000,000.00
(cuatro millones de pesos 00/100 M.N.), o bien, que se inscriban en el RFC en el 2020 y
estimen que sus ingresos no rebasarán la citada cantidad, podrán expedir CFDI a través de
"Mis cuentas", utilizando su Contraseña. A dichos comprobantes se les incorporará el sello
digital del SAT, el cual hará las veces del sello del contribuyente emisor y serán válidos
para deducir y acreditar fiscalmente.
RMF [Link].
Facilidades para los contribuyentes
personas físicas
Las personas físicas que tributen conforme al Capítulo II, Secciones I y
III y Capítulo III del Título IV de la Ley de ISR, cuyos ingresos totales del
ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de $4'000,000.00
(cuatro millones de pesos 00/100 M.N.), o que inicien actividades en el
ejercicio y estimen que sus ingresos obtenidos en el mismo, no
excederán de la cantidad señalada, quedarán relevados de cumplir con
las siguientes obligaciones:
I. Enviar la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual su información
contable en términos de lo señalado en el artículo 28 del CFF.
II. Presentar la Información de Operaciones con Terceros (DIOT) a que se refiere
el artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA.
RMF [Link].
Expedición del CFDI por concepto de nómina
por contribuyentes que utilicen "Mis cuentas"
Para los efectos del artículo 29, primer párrafo del CFF, en relación con los
artículos 86, fracción V, 94, fracciones IV, V y VI, 99, fracción III, 111, sexto párrafo
y 112, fracciones VI y VII de la Ley del ISR, así como la regla [Link]., los
contribuyentes que utilicen la herramienta electrónica disponible en el Portal del
SAT "Mis Cuentas" y que tributen conforme al artículo 74, fracción III y Título IV,
Capítulo II, Secciones I y III y Capítulo III de la Ley del ISR, así como las
Asociaciones Religiosas y las personas morales y fideicomisos autorizados para
recibir donativos deducibles de impuestos a que se refiere el Título III del citado
ordenamiento, podrán expedir CFDI por las remuneraciones que cubran a sus
trabajadores o a quienes se asimilan a salarios, a través de "Mis Cuentas", apartado
"Mi nómina", sección "Recibo de nómina" del Portal del SAT. A dichos
comprobantes se les incorporará el sello digital del SAT, así como el complemento
de nómina.
RMF [Link].
