“Año de la recuperación y consolidación de la economía”
UNIVERSIDAD NACIONAL TORIBIO
RODRIGUEZ DE MENDOZA
ESCUELA DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS
TÍTULO:
Estados Financieros
DOCENTE:
Dennis Brayan, Baique Timaná
CURSO:
Contabilidad General
ESTUDIANTE:
Becerra Rojas, Oliver Enmanuel
Culqui Mas, Audrey
Chappa Servan, Luzmila Alexandra
Diaz Solano, Pamela Samantha
Rubio Rojas, Nicol Alexandra
Chachapoyas, 08 de Julio 2025
1
1. INTRODUCCIÓN
En la actualidad, comprender cómo se encuentra financieramente una empresa es
clave para tomar buenas decisiones. Esta necesidad no solo la tienen los empresarios,
sino también los inversionistas, los bancos, los entes fiscales y cualquier persona que
quiera saber si una organización es estable, si puede crecer o si enfrenta riesgos. Para
ello existen los estados financieros, documentos que nos permiten ver con claridad la
situación económica de una empresa. En el Perú, además de ser útiles, estos documentos
también son una obligación legal y tributaria. Uno de los más importantes es el Estado
de Situación Financiera, conocido también como Balance General, ya que nos ofrece
una imagen precisa de lo que la empresa posee (activos), lo que debe (pasivos) y lo que
realmente le pertenece (patrimonio neto).
Esta monografía tiene como propósito explicar de forma breve y sencilla cuáles
son los estados financieros más relevantes, qué normas contables rigen en el Perú, por
qué son importantes en el contexto actual, y qué dificultades enfrentan las empresas en
esta etapa de transformación digital. El enfoque estará centrado especialmente en el
Estado de Situación Financiera, por ser una pieza fundamental en la toma de decisiones
empresariales.
2. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
De acuerdo con lo dispuesto por las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF), el estado de situación financiera (que a veces denominado el balance)
presenta los activos, pasivos y patrimonio de una entidad en una fecha específica, al
final del periodo sobre el que se informa.
Para el Plan Contable General Empresarial (PCGE) los estados financieros son
una forma estructurada para presentar información financiera, clasifica los efectos
2
financieros de las transacciones y otros sucesos, sobre la base de elementos, los que
corresponden a: activos, pasivos y patrimonio, expuestos en el estado de situación
financiera; y, los ingresos y gastos en el estado de resultado integral, presentando el
rendimiento financiero. Los estados financieros se preparan observando la hipótesis de
entidad en marcha.
Teniendo en cuenta el concepto de las NIIF y del PCGE sobre el estado de
situación Financiera en Perú, decimos que el estado de situación financiera es un
estado financiero que presenta la situación económica de una empresa en una fecha
determinada. Muestra los activos (lo que la empresa posee), los pasivos (lo que la
empresa debe) y el patrimonio neto (la diferencia entre ambos).
El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la
situación financiera, desempeño y cambios en la situación financiera para asistir a una
amplia gama de usuarios en la toma de decisiones económicas.
Una entidad que presenta estados financieros, es aquella para la cual existen
usuarios que se sirven de los estados financieros como fuente principal de información
de la empresa. Entre estos usuarios tenemos a los inversionistas, empleados,
prestamistas (bancos y financieras), proveedores y acreedores comerciales, clientes, el
gobierno y organismos públicos, principalmente.
De acuerdo con el Marco Conceptual, la responsabilidad de la preparación y
presentación de estados financieros recae en la gerencia de la empresa.
E Estado de Situación Financiera debe de contar con las siguientes
características
El nombre de la entidad que informa y cualquier cambio en su nombre
3
desde el final del periodo precedente.
Si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo
de entidades.
La fecha del cierre del periodo sobre el que se informa y el periodo
cubierto por los estados financieros.
La moneda de presentación, tal como se define en la Sección 30,
Conversión de Moneda Extranjera.
grado de redondeo, si lo hay, practicado al presentar los importes en los
estados financieros.
Una entidad revelará en las notas lo siguiente:
El domicilio y la forma legal de la entidad, el país en que se ha constituido
y la dirección de su sede social (o el domicilio principal donde desarrolle
sus actividades, si fuese diferente de la sede social).
Una descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad y de sus
principales actividades.
3. TIPOS PRINCIPALES DE ESTADOS FINANCIEROS
3.1. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
El Estado de Situación Financiera, también conocido como Balance General, es
un estado financiero fundamental que permite conocer la situación económica y
financiera de una empresa en un período contable. Existen tres elementos clave: los
4
activos, los pasivos y el patrimonio, todos ellos reflejan la manera en que la empresa ha
invertido sus recursos y cómo ha sido financiada dicha inversión.
Es esencial recordar la igualdad contable, la cual establece que el total del activo
es igual a la suma del pasivo más el patrimonio. Esta ecuación constituye la base sobre
la cual se construye el Estado de Situación Financiera: Activo = Pasivo + Patrimonio
Dónde:
Activo: Representa la inversión necesaria para que la empresa funcione.
Pasivo + Patrimonio: Expresa el financiamiento utilizado para adquirir esos
activos.
Estructura: La estructura del Estado de Situación Financiera se divide en dos
grandes bloques: por un lado, los activos, y por el otro, los pasivos y el patrimonio. A su
vez, tanto activos como pasivos se clasifican en corrientes y no corrientes, de acuerdo
con el tiempo estimado en el que serán convertidos en efectivo o exigidos como pago.
Activos:
Corrientes: partidas que podrán convertirse en efectivo dentro del período de 1
año. Por ejemplo, efectivo, cuentas por cobrar, inventarios.
No corrientes: partidas que podrán convertirse en efectivo en un período mayor a
1 año. Por ejemplo, propiedad, planta y equipo, activos intangibles.
Pasivos:
Corrientes: obligaciones financieras de corto plazo, cuentas por pagar a
proveedores, impuestos, sueldos.
5
No corrientes: préstamos bancarios a largo plazo, arrendamientos financieros,
provisiones.
Patrimonio:
Capital social, resultados acumulados y, en etapas más avanzadas, excedentes de
revaluación o resultados no realizados.
3.2. ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultados es un estado financiero que permite conocer los ingresos
totales, el costo total, el gasto total y la utilidad o pérdida total que una empresa obtuvo
en un período de tiempo. Para comprender este estado financiero, primero hay que
conocer los cuatro tipos de utilidad.
Utilidad bruta: Es el resultado de restar el costo de ventas a las ventas. Refleja la
ganancia obtenida por comercializar bienes o servicios por encima de su costo.
Utilidad operativa: Se obtiene al restar la utilidad bruta con los gastos
operativos, por ejemplo, sueldos, alquileres, servicios públicos, etc.
Utilidad antes de impuestos: Resulta de restar de la utilidad operativa los gastos
financieros y extraordinarios, por ejemplo, intereses de préstamos, comisiones
bancarias, etc.
Utilidad neta: Corresponde al beneficio final después de restar la utilidad antes
de impuestos con el impuesto a la renta. Este importe se transfiere al patrimonio del
balance general y los directivos deciden distribuirlo como dividendos o reinvertirlo en la
empresa.
3.3. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
6
Es un estado financiero que muestra las variaciones, ya sean aumentos o
disminuciones, que se producen en las distintas cuentas del patrimonio de una empresa
como el capital social, capital adicional, excedentes de revaluación, reserva legal y
resultados acumulados originados por diversas transacciones comerciales realizadas
entre el inicio y el final de un periodo contable. Este estado financiero es importante
porque informa la situación patrimonial de la empresa utilizada para la toma de
decisiones gerenciales. Además, aporta información sobre las variaciones patrimoniales
que han ocurrido en la empresa.
3.4. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Es un estado financiero que te permite saber el movimiento del dinero en
efectivo de una empresa en un período de tiempo. A diferencia de otros estados
financieros, este se enfoca exclusivamente en las entradas y salidas de efectivo,
permitiendo conocer si la empresa realmente tiene liquidez para cumplir con sus
obligaciones.
Este estado clasifica los movimientos de efectivo en tres tipos de actividades:
operativas, de inversión y financiamiento.
Este estado es esencial para evaluar si una empresa está generando efectivo
suficiente en sus operaciones, si está invirtiendo en crecimiento o si depende de
financiamiento externo.
3.5. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Son explicaciones complementarias que acompañan a los estados financieros
principales. Su función es proporcionar información adicional y detallada de las
políticas contables, procedimientos, cálculos, transacciones que se den en los rubros de
los estados financieros. Es importante recalcar que no todas las cuentas requieren una
7
nota; solo se añaden donde sea necesario brindar mayor transparencia o comprensión.
Algunas reglas que se tienen que cumplir para estas notas son: Identificación en el título
con letras y/o números, mantener una secuencia lógica, entre otras. Los estados
financieros son esenciales para una comprensión integral de la información contable.
Ofrecen claridad, transparencia y contexto, fortaleciendo la confiabilidad de los estados
financieros y facilitando la toma de decisiones informadas por parte de los usuarios.
4. NORMATIVA CONTABLE EN EL PERÚ
La presentación de los estados financieros esta sujeta a un conjunto de normas,
principios contables, y tributaciones que tienen como objetivo buscar la transparencia y
confiabilidad de la información financiera. A continuación, se presentan 3 componentes
que ayudan a regular y supervisar estos datos, estos son:
4.1. Plan Contable General Empresarial (PCGE)
El PCGE es una herramienta que ayuda a las empresas a organizar y registrar
todas sus operaciones.
En palabras sencillas es como un mapa que indica en que cuentas se debe colocar cada
movimiento económico para que así toda la información financiera este correctamente
clasificada y sea fácil de entender. Gracias a esto, las empresas pueden preparar con
mayor facilidad sus estados financieros, como el balance general, el estado de resultados
de forma que sea entendible para todos.
4.2. NIIF:
Las NIIF son un conjunto de estándares técnicos contables definidos por la
IASB (International Accounting Standards Board). Estas normas se deben aplicar por
todas las empresas de todos los países de manera uniforme, para que así sus estados
financieros sean mas comprensibles y además se puedan comparar entre sí. Perú no está
8
exento de esta normativa pues también esta obligado a cumplir con lineamientos
bastante amplios que aseguran que la información financiera que presenta sea relevante,
confiable y útil al momento de la toma de decisiones por los diferentes grupos de
interés.
Dentro de esta norma tenemos a la NIIF 1, que según el Ministerio de Economía
y Finanzas se encarga de regular la adopción inicial de las NIIF teniendo como objetivo
asegurar y obligar a las empresas a presentar los estados financieros bajo normativas
transparentes, comparables y útiles para los usuarios. En este contexto es importante
destacar la existencia de la NIIF para las PYMES, dirigida a pequeñas y medianas
empresas, que de acuerdo a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT) representan el 8% del total de empresas del país y aunque su aplicación
resultó un reto también se constituye como una oportunidad para fortalecer la
transparencia y calidad de la situación financiera de estas empresas.
4.3. SUNAT
Según la Norma Internacional de Contabilidad (NIC1), los estados financieros
constituyen una representación de la situación económica o financiera de una empresa
además de su rendimiento. En este sentido la SUNAT, aunque no emite normas
contables técnicas, establece obligaciones tributarias que inciden directamente en la
forma en que se lleva la contabilidad.
Esto implica que ciertos tipos de empresas deben registrar y presentar sus libros
contables, los cuales deben estar alineados con las NIIF para garantizar que la
información contable y tributaria sean coherentes y sobre todo confiables.
5. Importancia en la realidad empresarial peruana
9
5.1. Herramienta clave para la toma de decisiones y evaluación del desempeño
financiero
En el contexto empresarial peruano, los estados financieros no son simplemente
documentos contables, sino instrumentos estratégicos fundamentales. A través de ellos,
los gestores, contadores y accionistas pueden:
Evaluar la salud financiera de la empresa, mediante indicadores clave como:
Liquidez (capacidad para cumplir obligaciones de corto plazo),
Rentabilidad (capacidad de generar utilidades),
Endeudamiento (nivel de obligaciones frente al capital propio).
Tomar decisiones informadas respecto a:
Inversiones en nuevos activos,
Reducción o incremento de gastos,
Cambios en políticas de precios o producción,
Apertura a nuevos mercados.
5.2. Facilitan el acceso al financiamiento y cumplimiento tributario
a. Acceso a financiamiento
En el Perú, el sistema bancario y las instituciones financieras (como COFIDE,
Agrobanco o cajas municipales) requieren la presentación de estados financieros
actualizados y auditados para:
Evaluar la solvencia económica del solicitante.
Calcular el riesgo crediticio.
Otorgar líneas de crédito, leasing o factoring.
10
Sin [Link]. formales, una empresa queda excluida del crédito formal, lo
cual limita su crecimiento.
b. Cumplimiento tributario
Los estados financieros son esenciales para cumplir con las normas fiscales de la
SUNAT y otras entidades como la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV):
Son base para la determinación del Impuesto a la Renta, IGV, y otros tributos.
Las empresas bajo el Régimen General o MYPE Tributario deben presentar
libros electrónicos basados en sus [Link].
Omisiones o errores pueden conllevar:
Multas de hasta 1 UIT (S/5,150 en 2025).
Suspensión de RUC o inhabilitación para contratar con el Estado.
3. Situación actual y casos en el Perú: Formalidad vs. informalidad
Según datos del INEI, SUNAT y PRODUCE:
Perú cuenta con más de 2.8 millones de unidades empresariales.
El 95% son microempresas.
Solo el 5% son pequeñas, medianas o grandes empresas, que generalmente
cumplen con la presentación de [Link].
11
Menos del 15% del total de empresas activas en el país presentan estados
financieros formalmente ante la SUNAT o SMV.
La mayoría de microempresas operan en informalidad tributaria y contable.
Esto limita su acceso a:
Financiamiento formal,
Participación en programas estatales (como Compras MYPErú),
Licitaciones y convenios público-privados.
Caso concreto: Una empresa exportadora de café de Jaén tuvo que formalizar su
contabilidad para acceder a un crédito de S/300,000 con Agrobanco. Solo tras presentar
[Link]. auditados logró calificar como sujeto de crédito.
4. Cultura financiera empresarial: una tarea pendiente
En el Perú, aún existe una brecha de conocimiento financiero entre los
empresarios, especialmente de micro y pequeñas empresas. Muchos consideran que
llevar [Link]. es un gasto innecesario, sin comprender que:
Los [Link]. bien estructurados permiten evitar problemas legales.
Ayudan a detectar fraudes internos.
Son requeridos para atraer inversión nacional o extranjera.
Dato extra: Empresas peruanas con [Link]. auditados tienen 25% más
posibilidades de crecer sostenidamente y triplican sus oportunidades de atraer inversión
privada (Fuente: CAF – Banco de Desarrollo de América Latina).
6. DESAFÍOS Y TENDENCIAS ACTUALES
12
Con el tiempo debido a los desafíos como la fiscalización electrónica por parte
de la SUNAT, y la adopción plena de las NIIF para Pymes, se comenzó a incluir
tendencias actuales en el estado de situación financiero como la digitalización contable
con software como CONCAR y SAP. Estos softwares son utilizados ya que permiten
que el estado de situación financiera sea más confiable, rápido y exacto.
6.1. CONCAR
Es un software contable muy utilizado por las empresas peruanas, ideal para que
las pymes puedan llevar a cabo su contabilidad. Básicamente se puede identificar como
una calculadora digital que registra todas las operaciones de una empresa (compra,
ventas, pagos, etc.) funciona de la siguiente manera
Ingreso de datos contables: al ingresar una operación ya sea venta, compra, etc.
El sistema CONCAR automáticamente
Te registra los asientos contables
Calcula impuestos
Clasifica la operación
Generación de libros electrónicos: Al utilizar CONCAR con solo un clic genera
automáticamente archivos que sirven para presentar ante sunat.
Registro de compras
Registro de ventas
Libro diario
Libro mayor
13
CONCAR cumple con todos los requisitos de sunat y los formatos exigidos por
la normativa peruana.
6.2. SAP
El software SAP, es utilizado por empresas medianas y grandes empresas,
tenemos ejemplos como Backus, Gloria que utilizan SAP en Perú. Este software ayuda
directamente en la contabilidad, inventario, compras, R.R.H.H, Reportes de una
empresa.
Contabilidad: registra ventas, impuestos, pagos
Inventario: controla entrada y salida de productos
Compras: gestiona ordenes, pagos y entregas
Recursos Humanos: automatiza sueldos y entregas
Reportes: genera estados financieros y operativos al instante
7. CONCLUSIONES
A lo largo de este producto académico, se ha puesto en evidencia que los estados
financieros son herramientas fundamentales para comprender la realidad económica de
una empresa. Entre ellos, el Estado de Situación Financiera también conocido como
Balance General, cumple un rol fundamental, puesto que, permite conocer que posee la
empresa, qué debe y cuál es su valor real No obstante, para tener una visión completa,
se debe complementar con otros estados financieros
El Estado de Resultados, que permite saber si la empresa obtuvo ganancias o
pérdidas en un periodo, analizando sus ingresos, costos, gastos e impuestos.
14
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, que revela cómo ha variado el
capital y las reservas de la empresa, ya sea por utilidades retenidas, aportes o
revalorizaciones.
El Estado de Flujos de Efectivo, que muestra los ingresos y salidas de dinero
clasificados por actividades operativas, de inversión y financiamiento, evidenciando la
liquidez real de la empresa.
Las Notas a los Estados Financieros, que explican con mayor detalle cada rubro,
política contable o hecho relevante, dando transparencia y contexto a los documentos
principales.
En nuestro país, su importancia radica en que son documentos necesarios para
evaluar el desempeño financiero, acceder a créditos, cumplir obligaciones tributarias, y
participar en licitaciones o proyectos de inversión pública o privada. Lamentablemente,
la mayoría de microempresas en el país son informales, lo que limita sus oportunidades
de desarrollo.
Además, vivimos en un entorno que viene siendo transformado por la
digitalización contable. El uso de software como CONCAR o SAP está cambiando la
forma en que las empresas gestionan sus finanzas, permitiéndoles llevar registros más
15
precisos, automatizar procesos y cumplir con las exigencias de entidades como la
SUNAT.
No obstante, nos queda un camino largo por recorrer en in educación financies y
contable. Por lo que, es primordial fomentar una cultura empresarial que valore y
entienda el uso de los estados financieros.
En síntesis, la correcta elaboración y análisis de los estados financieros permite a
las empresas crecer, ser más competitivas y sostenibles, y enfrentar los desafíos del
entorno con mayor preparación y transparencia. En la medida que más organizaciones
peruanas adopten esta práctica, estaremos dando pasos firmes hacia una economía más
formal, sólida y equitativa.
