Etapa 3
Contabilidad Administrativa
Unidad 3. Planeación y Presupuesto
Actividad 8
Entrega Final
Fecha Entrega: 06 de julio de 2020
Etapa 3
Desarrollo:
Etapa 3. Analiza las diversas herramientas para la toma de decisiones, y elabora los diversos
presupuestos que existen dentro del Grupo industrial Plástico, S.A.
Caso del Grupo Industrial Plásticos, S.A.
Se ha contratado a un nuevo contador, quien ha persuadido a la administración de que se elaboren
presupuestos como una herramienta de ayuda para las decisiones operativas y financieras. Puesto
que es la primera vez que la compañía utiliza presupuestos, su horizonte de planeación será de
cuatro meses, de abril a julio. En el verano, las ventas se han incrementado durante la primavera. La
cobranza en ocasiones se retrasa, y el dinero es necesario para las compras, la nómina y otros
gastos operativos. En el pasado la compañía ha solventado sus faltantes de efectivo mediante
préstamos bancarios. A continuación, se muestra el balance general de la compañía al 31 de marzo
de 2015
Etapa 3
Las ventas de marzo fueron de $40 000. Las ventas mensuales pronosticadas son:
Abril $5,000,000 Junio $6,000,000 Agosto$4,000,000
Mayo $8,000,000 Julio $5,000,000
Las ventas se hacen 60% al contado y 40% a crédito. Todas las cuentas de clientes se cobran en el
mes siguiente a las ventas. Las cuentas de clientes el 31 de marzo representan las ventas a crédito
efectuadas en marzo (40% de $4,000,000). Las cuentas incobrables no se consideran relevantes.
Al final del mes la compañía desea mantener un inventario base de $2,000,000 más 80% del costo
de ventas del siguiente mes. El costo de ventas representa 70% de las ventas. Por lo tanto, el
inventario en marzo es de $2,000,000 + 80% (70% x ventas de abril $5,000,000) = $2,000,000 +
$2,800,000 = $4,800,000. El plazo de crédito que la compañía maneja con sus proveedores es neto
a treinta días. El 50% de las compras se hacen de contado y el resto se paga en un mes. Los
salarios
se pagan cada día 15, y consisten en un sueldo base de $250,000 más un 15% de comisiones sobre
ventas. El 50% de estos sueldos se pagan en el día 15 del mes en que se incurren y el resto el día
15 del siguiente mes. En abril se comprará una camioneta usada por $300,000.
Otros gastos mensuales son:
Gastos varios 5% de las ventas, que se pagan al contado
Renta $200,000, que se paga al contado
Seguro $20,000, que expira por mes
Depreciación, incluyendo la camioneta, $50,000
La compañía desea mantener un saldo mínimo de efectivo de $1,000,000 al final de cada mes. Se
puede conseguir dinero prestado o pagarlo en múltiples de $100,000 a una tasa de interés de 6%
anual. La administración no desea pedir dinero prestado más que lo necesario y desea pagar lo más
que pueda. El interés se calcula y se paga cuando se paga el capital. Se supone que los préstamos
se toman al inicio y los pagos se realizan al final del mes en cuestión.
Etapa 3
II. Se pide:
1. Usando los datos anteriores prepare las siguientes cédulas:
a) Presupuesto de ventas
Concepto Abril Mayo Junio Julio Agosto Total
Ventas $ 5,000,000 $ 8,000,000 $ 6,000,000 $ 5,000,000 $ 4,000,000 $ 28,000,000
Ventas a credito 40% $ 2,000,000 $ 3,200,000 $ 2,400,000 $ 2,000,000 $ 1,600,000
Ventas a credito 60% $ 3,000,000 $ 4,800,000 $ 3,600,000 $ 3,000,000 $ 2,400,000
b) Cédula de cobranza
Concepto Abril Mayo Junio Julio Total
Ventas de contado $ 3,000,000 $ 4,800,000 $ 3,600,000 $ 3,000,000
100% de las ventas a
$ 1,600,000 $ 2,000,000 $ 3,200,000 $ 2,400,000
credito del mes
Total de cobros en $ 4,600,000 $ 6,800,000 $ 6,800,000 $ 5,400,000 $ 23,600,000
c) Cédula de compras
Concepto Abril Mayo Junio Julio
Inventario final $ 6,480,000 $ 5,360,000 $ 4,800,000 $ 4,240,000
+costos de ventas $ 3,500,000 $ 5,600,000 $ 4,200,000 $ 3,500,000
=Total necesario $ 9,980,000 $ 10,960,000 $ 9,000,000 $ 7,740,000
-Inventario inicial $ 4,800,000 $ 6,480,000 $ 5,360,000 $ 4,800,000
=Compras $ 5,180,000 $ 4,480,000 $ 3,640,000 $ 2,940,000
d) Cédula de pagos por compras
Concepto Abril Mayo Junio Julio
50% de las compras del
$ 1,680,000 $ 2,590,000 $ 2,240,000 $ 1,820,000
mes pasado
50% de las compras del
$ 2,590,000 $ 2,240,000 $ 1,820,000 $ 1,470,000
mes actual
Total de pagos $ 4,270,000 $ 4,830,000 $ 4,060,000 $ 3,290,000
e) Cédula de sueldos y comisiones
Concepto Abril Mayo Junio Julio Agosto Total
Sueldos - fijo $ 250,000 $ 250,000 $ 250,000 $ 250,000 $ 250,000
Comisiones - 15% venta $ 750,000 $ 1,200,000 $ 900,000 $ 750,000 $ 600,000
Total sueldos y
$ 1,000,000 $ 1,450,000 $ 1,150,000 $ 1,000,000 $ 850,000 $ 5,450,000
comisiones
f) Cédula de pagos por sueldos y comisiones
Concepto Abril Mayo Junio Julio Total
50% del mes anterior $ 425,000 $ 500,000 $ 775,000 $ 575,000
50% de este mes $ 500,000 $ 725,000 $ 575,000 $ 500,000
Total de pagos $ 925,000 $ 1,225,000 $ 1,350,000 $ 1,075,000 $ 4,575,000
Etapa 3
III. Usando los datos de las cédulas calculadas prepare los estados financieros siguientes:
g) Estado de resultados proyectado acumulado para los cuatro meses
Estado de resuñtados proyectado del 1 de abril al 31 de julio de 2015
Ventas
(-) Costo de ventas $ 24,000,000
$ 16,800,000
(=) Gastos de operación: $ 7,200,000
Sueldos y comisiones $ 4,600,000
Renta $ 80,000
Gastos varios (5% de ventas) $ 1,200,000
Seguro $ 80,000
Depreciacion $ 200,000 $ 6,880,000
(=) Utilidad antes de financieros $ 320,000
Gasto por interes $ 22,000 $ 298,000
(=) Utilidad de operación
g) Flujo de efectivo proyectado mensual
Flujo de efectivo
Abril Mayo Junio Julio
Saldo inicial $ 1,000,000 $ 1,055,000 $ 1,099,000 $ 1,024,000
(+) Entradas de operación
Cobre de clientes $ 4,600,000 $ 6,800,000 $ 5,440,000
(=) Efectivo disponible $ 5,600,000 $ 7,855,000 $ 7,899,000 $ 6,464,000
(-) Salidas de operación
Compras de mercancias $ 4,270,000 $ 4,830,000 $ 4,060,000 $ 3,290,000
Sueldos y comisiones $ 925,000 $ 1,225,000 $ 1,300,000 $ 1,075,000
Gastos variados $ 250,000 $ 400,000 $ 300,000 $ 250,000
Renta $ 200,000 $ 200,000 $ 200,000 $ 200,000
(=) Total de salidas de operación $ 5,645,000 $ 6,655,000 $ 5,860,000 $ 4,815,000
(-) Salidas extraordinarias
Compra de camioneta $ 300,000 $ - $ - $ -
(=) Total de salidas $ 5,945,000 $ 6,655,000 $ 5,860,000 $ 4,815,000
(-) Minimo deseado $ 1,000,000 $ 1,000,000 $ 1,000,000 $ 1,000,000
(=) Necesidades de efectivo $ 6,945,000 $ 7,655,000 $ 6,860,000 $ 5,815,000
(=) Sobrante o faltante ( $ 1,345,000) $ 200,000 $ 1,039,000 $ 649,000
Prestamos $ 1,400,000
Pago de principal $ 100,000 $ 1,000,000 $ 300,000
Interes $ - $ 1,000 $ 15,000 $ 6,000
(=) Entradas o salidas financieras $ 1,400,000 ($ 101,000) ($ 1,015,000) ($ 306,000)
(=) Saldo efectivo $ 1,055,000 $ 1,099,000 $ 1,024,000 $ 1,303,000
Etapa 3
i) Balance general proyectado para el 31 de julio de 2015.
Balance general 31 de Julio de 2015
Activo circulante
Efectivo $ 1,303,000
Clientes $ 2,000,000
Inventario $ 4,240,000
Seguro pagado por adelantado $ 10,000 $ 7,643,000
Fijo
Equipo $ 4,000,000
Depreciacion acumulada $ 1,480,000 $ 2,520,000
Total de activos $ 10,163,000
Pasivo y capital circulante
Proveedores $ 1,470,000
Sueldos y comisiones por pagar $ 500,000 $ 1,970,000
Capital contable $ 8,193,000 $ 8,193,000
Total pasivo y capital $ 10,163,000
Bibliografia:
Kumen, Jone; Wermer, Michael; Terrel, Katherene; Terrell, Robert. (2001). Capítulo 8. El
presupuesto de operaciones. Introducción a la contabilidad administrativa [En línea]. Prentice
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Bibliotechnia Pórtico UVM.
Sinisterra Valencia, Gonzalo. (2007). Capítulo 6. Planeación y presupuestación. Contabilidad
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[Link]
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Colección Bibliotechnia Pórtico UVM.
